公司治理结构对注册会计师独立性的影响

公司治理结构与注册会计师审计有着天然的血缘关系,二者都是基于受托经济责任而产生的.注册会计师审计独立性在很大程度上决定于委托代理关系.同时,公司治理结构处于基础地位,直接决定着审计委托代理关系,从而影响着注册会计师审计独立性.本文试从公司治理结构的演变诠释其对注册会计师独立性的影响.     

公司治理结构对注册会计师独立性的影响

公司治理结构与注册会计师审计有着天然的血缘关系，二者都是基于受托经济责任而产生的。注册会计师审计独立性在很大程度上决定于委托代理关系.同时，公司治理结构处于基础地位，直接决定着审计委托代理关系，从而影响着注册会计师审计独立性。本文试从公司治理结构的演变诠释其对注册会计师独立性的影响。     

信息不对称条件下提高上市公司审计质量的路径研究

近年来,许多事件和学术研究表明,当前注册会计师对我国上市公司的审计质量并不高,投资者对经注册会计师审计后的财务报表的质量存在广泛的质疑,亦即投资者并不认为审计意见具有信息含量或注册会计师审计会显著消除上市公司的财务舞弊行为。为此,本文借助委托—代理理论和信号传递理论,研究在信息不对称情况下注册会计师审计的质量特征,从理论上分析信息不对称是如何扭曲审计质量的,并在此基础上提出提高注册会计师审计质量的可行途径。     

基于审计质量的投资者与注册会计师委托-代理关系研究

通过建立和求解一种基于审计质量和注册会计师行为的委托代理模型,探讨了注册会计师的收入水平、政府监管的力度、法律的有效性及经济业务的复杂性等对审计质量的影响.结果表明,提高注册会计师收入、完善监管是提高审计质量的主要途径.     

创新审计委托模式 遏制造假动机——浅谈建立上市公司外部审计委员会制度

在由审计委托人（股东会）、审计人（注册会计师）和被审计人（经理人员）组成的审计关系中，审计委托人处于主导地位。当前，在董事会由大股东控制、经理人员拥有最终控制权的情形下，通过股东会聘任注册会计师被严重形式化，经理人员委托注册会计师对自己进行审计，造成委托人制衡作用消失，内部人控制和操纵变得轻而易举，注册会计师的独立性被扼杀，审计关系严重失衡。我们认为，尝试建立一种以独立董事为基础的上市公司外部审计委员会制度将有助于解决这个问题。     

关于我国民间审计独立性缺失的再思考

近些年来,我国注册会计师审计独立性缺失的问题虽然有所改善,但一直未能很好地解决,对上市公司会计报表的审计可靠性较差,难以真正起到改善财务会计信息质量、保护投资者特别是中小投资者利益的作用。本文通过对我国注册会计师审计独立性缺失的主要原因进行详细分析,并就其问题提出相应的解决方案。     

上市公司审计独立性缺失的博弈分析

随着资本市场的发展，投资者人数众多，企业所有权分散化，审计制度中的委托与代理关系发生了重大变化，导致审计独立性缺失，难以发挥注册会计师审计应有的作用。首先从博弈角度审视审计独立性缺失的经济含义；其次，通过构建多重博弈模型来进一步分析影响会计师事务所独立性和上市公司舞弊倾向的相关因素。在此基础上提出从“适度垄断”和“审计招标”的观点，进而有针对性地提出防止审计合谋和实现注册会计师审计监督职能的政策建议。     

审计独立性与政府监管

注册会计师审计作为一种利益协调机制,在现代企业会计监督中发挥着重要作用。独立性是注册会计师审计的灵魂。然而,审计关系的扭曲导致现行审计制度在很大程度上是扭曲和无效的,审计缺乏应有的独立性。为此,有必要改革现行的注册会计师聘任机制,建议政府介入审计委托权的行使,并通过成立审计基金管理人、定期轮转制等一系列改革措施,使独立审计真正回归"独立"。     

对影响我国注册会计师审计独立性原因及对策的思考

<正>独立性决定着注册会计师审计的公正性和客观性,是注册会计师审计的灵魂。近几年,注册会计师审计的失败案件时有发生,给被审计企业、会计师事务所和社会造成了巨大损失,我国注册会计师审计的独立性缺失。注册会计师审计的独立性有形式上和实质上的两方面含义。形式上的独立性是指注册会计师应该在第三者面前呈现独立于委托单位的身份;实质上的独立性指的是注册会计师与委托单位之间确实     

上市公司财务报表审计中如何做好前后任注册会计师的沟通

在审计实务工作,特别是上市公司财务报表审计中,做好前任注册会计师和后任注册会计师的沟通,对于提高审计工作效率和执业质量,推进资本市场和注册会计师行业诚信建设,进而更好的保护投资者利益,促进资本市场持续健康发展至关重要。本文拟根据沟通准则要求,结合上市公司及其审计机构监管实践,就上市公司财务报表审计中如何做好前任注册会计师和后任注册会计师的沟通谈几点意见。     

基于信息不对称视角下的注册会计师审计贡量控制问题研究

近年来,注册会计师审计质量的控制问题成为社会各界高度关注的问题,注册会计师审计质量优劣直接影响证券市场的有效程度,而审计质量实际状况一定程度上是注册会计师与上市公司管理当局及监管机构、上市公司管理当局与监管机构及股东之间互相博弈的结果。这些不同主体的策略行为都会对注册会计师审计质量产生影响,但是他们之间却存在着信息不对称的问题,本文正是基于这一背景下,分析当前我国注册会计师审计质量控制存在的问题,并据此提出有针对性的对策措施。     

注册会计师的审计风险和应对策略

注册会计师在审计中对风险的防范主要应在非系统性风险上,即从自身的能力风险与道德风险来寻求化解审计风险的途径。而目前无论是从法律环节的薄弱、制度的不健全,还是委托代理的三角博弈关系,来自CPA的非系统性风险日趋严峻。完善注册会计师的基础操作和规范其执业水准,可从源头上防止注册会计师审计中的非系统性风险。     

构建和谐审计关系 共圆诚信审计之梦

社会审计业务三方关系人是指审计人、被审计人以及审计委托人（注：审计准则表述为注册会计师、责任方和预期使用者，与本文略有出入）。第一关系人是审计人，第二关系人是被审计人，第三关系人是审计委托人。构建和谐审计关系就是社会审计要以开放、宽容、谦逊、礼貌、坚韧、尊重的心态，以维护社会公众利益为目标，在审计关系中形成相互尊重、客观公正的审计氛尉，评价被审计单位的财务状况。     

审计收费研究回顾与展望

审计收费是产生于委托代理契约中信息不对称情况下的一项代理费用。会计师事务所作为独立核算、自负盈亏的单位，承接业务时不能不考虑成本与效益问题。有关审计收费问题主要集中在四个方面：审计收费制度、审计收费影响因素、审计收费披露、审计收费与审计独立性和审计质量的关系。本文将对以上问题的研究作一个综述，以便为日后的研究探索一个方向。     

代理成本与会计师事务所组织形式

独立审计作为一种降低现代公司两权分离代理成本的制度安排,其自身也存在着委托人与注册会计师间的代理关系,需要相应的制度安排来控制注册会计师的代理成本.在其他激励与监督方式效果不佳的情况下,通过会计师事务所组织形式的选择来控制代理成本就成为重要的方式.合伙制是一种通过增加代理人的保证支出来控制代理成本的有效制度安排.     

构建和谐审计关系 共圆诚信审计之梦

正社会审计业务三方关系人是指审计人、被审计人以及审计委托人(注:审计准则表述为注册会计师、责任方和预期使用者,与本文略有出入)。第一关系人是审计人,第二关系人是被审计人,第三关系人是审计委托人。构建和谐审计关系就是社会审计要以开放、宽容、谦逊、礼貌、坚韧、尊重的心态,以维护社会公众利益为目标,     

试论注册会计师审计的法律责任

引起会计计师法律责任问题的原因是:欠缺完善的法律环境;市场运行机制不合理;社会公众对审计的期望过高;会计师事务体制不顺;事务所与被审计单位之间关系复杂;事务所质量控制政策与程序不完善;注册会计师职业道德低下、专业能力不足、缺乏应有的职业谨慎、审计欺诈的存在.减少注册会计师审计法律问题的相应措施是:完善相关法律法规,加强民事制裁;加强行业宣传;设立注册会计师法律责任鉴定委员会;改变审计委托方式,建立审计委员会制度;倡导建立合伙制会计师事务所;扩大和改进财务报表的披露要求;加强对上市公司和注册会计师行业的监督.会计师委员会培养良好的职业道德、保障审计的独立性,完善事务所质量内控制度;采取风险审计方法;建立同业复核制度;办理职业责任保险或提取风险基金;聘请相关的法律顾问.     

对影响我国注册会计师审计独立性原因及对策的思考

独立性决定着注册会计师审计的公正性和客观性,是注册会计师审计的灵魂。近几年,注册会计师审计的失败案件时有发生,给被审计企业、会计师事务所和社会造成了巨大损失,我国注册会计师审计的独立性缺失。注册会计师审计的独立性有形式上和实质上的两方面含义。形式上的独立性是指注册会计师应该在第三者面前呈现独立于委托单位的身份;     

公司治理与财务治理

我国上市公司治理结构存在着先天性的制度缺陷, 表现在委托代理关系的严重失衡。在完善公司治理的过程中, 应逐步理顺财务报表审计关系和独立董事制度引入中的代理关系, 强化财务治理, 以促使上市公司持续健康的向前发展。     

论上市公司审计舞弊原因及治理

在证券市场中上市公司审计舞弊屡有发生,早期的“中天勤-银广夏”案件和近期刚被查处的“中磊-万福生科”案件都严重影响了审计公信力.也损害了投资者支资本市场的信心,导致近年来中国股市一直处于熊市状态.本文阐述了上市公司审计舞弊及其危害性,基于注册会计师法律道德及会计师事务所产权维度分析了法律风险偏低、职业道德失范、会计师事务所产权不合理是导上市审计舞弊的主要原因.并提出强化注册会计师的法律责任,加强注册会计师职业道德建设以及完善会计师事务所产权等治理审计舞弊的相关建议.