财产所有权、企业所有权与企业财务主体

财产所有权按财产的不同形态可区分为资本怕有权和劳动所有权两种，企业所有权则是在财产所有权界定基础上对企业剩余索取权和剩余控制权的安排，而企业财务主体则是依存于企业所有权的不同安排，只有在企业剩余索取权和剩余控制权对称分配的企业所有权安排下，企业财务主体才是完整的财务主体。     

会计准则的制定权配置

会计准则的质量，取决于会计准则的制定模式，而会计准则制定模式又决定于会计准则制定权的配置。会计准则的制定权应在利益相关者之间进行合理配置，这样会计准则的制定才能科学、合理、权威和有效，适应我国经济快速发展的需要。     

所有权结构的改革与防范银行道德风险

银行所有权结构是影响银行道德风险的重要因素。不同的银行所有权结构会产生不同的银行道德风险激励约束机制。为防范银行道德风险,改革我国银行所有权结构成为必要。     

试论现代企业的核心人力资本

核心人力资本具有知识含量高、创新能力强、可替代性小、内部控制特征显著、专用性强等特点,因而在企业各项资源和经营活动中处于核心地位.如何在企业利益相关者之间分配剩余所有权和剩余控制力,主要取决于核心人力资本、一般人力资本和非人力资本在既定的条件下所拥有的谈判能力.核心人力资本的谈判能力越来越强,所以能争取更多的企业剩余.现代企业作为核心人力资本、非人力资本与一般人力资本的动态博奕,已发展成为以核心人力资本为主导的不完全合约.     

基于企业框架的专业合作社激励机制

农民专业合作社在法律上已经明确为企业性质,但它又不同于以资本为主导的企业。合作社活动作为一个集体行动,必须建立面对所有成员的激励机制。按照企业框架构建专业合作社的激励机制是一个符合市场经济竞争规律的选择。在遵守合作社法的前提下,建立对核心社员的激励机制是合作社激励机制的重点。激励机制的实质是寻求合作社整体利益的最大化。     

分配结构与潜在效率：剩余索取权分割模型——基于剩余控制权与权威排序的设计

剩余控制权有转换为剩余索取权的动机。现实的剩余索取权分割与剩余控制权结构之间并不存在稳定的匹配关系,权威排序是影响剩余控制权转向剩余索取权的重要变量。据此构建剩余索取权分割模型,研究分配结构对有效剩余控制权与有效剩余索取权的影响。结果表明,若权威排序至少为三级,剩余索取权分割主体的趋利选择,倾向于减少有效剩余控制权与有效剩余索取权;以剩余控制权为基础的剩余索取权分割结构,存在未实现的潜在效率。调整分配结构,是“激发”潜在效率的可能途径。     

终极控制人所有权特征与企业价值的关系研究——基于沪深A股2010～2011年度的实证研究

终极控制人与中小股东之间的利益冲突问题一直是公司治理研究中的热点,而衡量两者之间利益冲突的研究范式就是研究终极控制人的所有权特征与企业价值的关系。因此,本文首先对终极控制人的所有权特征与企业价值的相关研究进行综述。在此基础上,以2010至2011年深沪两市上市公司为研究对象进行回归分析。研究发现:终极所有权与控制权对企业价值有显著的负影响;两权分离程度与企业价值也有显著负相关关系;而且非国有企业比国有企业对于上述因素的影响更为敏感。     

浅析执行会计准则对铁路企业产生的影响

铁路企业于2015年1月1日起全面执行《企业会计准则》,由《企业会计制度》向《企业会计准则》转换、调整,铁路企业实施新准则,是我国会计改革的重要组成部分,是推进铁路企业投融资改革,按照市场化方向完善运价形成机制的重要保证。同时对铁路行业会计工作发展具有重要意义,也会对铁路企业产生重要影响。     

对利益相关者理论的再认识

利益相关者理论（Stakeholde Theary）产生于20世纪60年代,是在对以股东利益最大化为目标的“股东至上”公司治理实践的质疑中逐步发展起来的。现阶段,一种认为股东是企业所有者,股东享有企业剩余索取权与剩余控制权（Grossman ＆ Hart,1986;Hart ＆ Moore,1990）,即股东中心理论（Stakeholde primacy Theary）;一种认为企业是利益相关者的企业,包括股东在内的所有利益相关者都应拥有企业所有权（Freeman,1984;Blaire,1995）,即利益相关者理论。     

会计监管:依据探析与工具改进

会计监管属于规制经济学研究的大范畴,“公共利益理论”为会计监管提供了基本依据,通过对会计信息失灵原因的进一步分析,章指出“克服市场不完善导致的高质量会计信息需求不足”及“改善契约不完全造成的产权不明”是我国政府主导的会计监管更本质的原因;金融监管是经济监管领域较为成熟、甚为重要的部分,金融监管工具改革的经验体现了现代监管理念的变化,可以为会计监管工具设计和改革提供借鉴和支持。     

产权保护、公共领域与会计制度变迁

现代会计具有产权保护功能,会计公共领域涵盖秩序层面和制度层面两个维度,分别成为会计信息先天性失真和规则性失真的根源。经济史中的会计制度经历了从"法律遵从型"到"金融预期型"的变迁过程,旨在一体化保护实体产权和虚拟产权。会计制度变迁的根本原因是会计制度偏离会计域秩序引致的公共领域,变迁的内在逻辑是:会计习惯→会计习俗→会计惯例→会计社会规范→会计制度。有效的会计制度应遵从有效的产权法律制度,从而实现两者的同步变迁。     

国有企业会计信息产权的畸形性及其解读

本文提出“会计信息产权”的命题 ,指出国有企业会计信息产权存在着典型的畸形性现象 ,并从国有企业剩余索取权的不可转让性、国有企业的行政代理特点、国有企业利益相关者的道德因素和独立审计机制不完善性等方面分析国有企业会计信息产权的畸形性的具体成因。最后作者提出可借助“共同治理”模式弱化国有企业会计信息产权的畸形性     

我国会计标准与国际会计标准的差异分析及国际趋同的思考

本文从我国B股上市公司、金融类上市公司双重审计的制度背景出发 ,以B股和金融类上市公司的年度报告中的双重审计差异为基础 ,对我国会计标准和国际会计标准进行综合比较研究 ,对存在的差异做出了分析与评价 ,并提供了有关的政策建议。     

Domestic Accounting Standards, International Accounting Standards, and the Predictability of Earnings

We investigate (1) whether the variation in accounting standards across national boundaries relative to International Accounting Standards (IAS) has an impact on the ability of financial analysts to forecast non-U.S. firms' earnings accurately, and (2) whether analyst forecast accuracy changes after firms adopt IAS. IAS are a set of financial reporting policies that typically require increased disclosure and restrict management's choices of measurement methods relative to the accounting standards of our sample firms' countries of domicile. We develop indexes of differences in countries' accounting disclosure and measurement policies relative to IAS, and document that greater differences in accounting standards relative to IAS are significantly and positively associated with the absolute value of analyst earnings forecast errors. Further, we show that analyst forecast accuracy improves after firms adopt IAS. More specifically, after controlling for changes in the market value of equity, changes in analyst following, and changes in the number of news reports, we find that the convergence in firms' accounting policies brought about by adopting IAS is positively associated with the reduction in analyst forecast errors.     

Accounting Standards and the Judiciary

The aim of this paper is to assess by means of a study of decided cases the evidential weight attached by the courts to Statements of Standard Accounting Practice (SSAPs) and the status of their provisions relative to statutory accounting rules. This issue is discussed with reference to the accounting requirements of both the Companies Act and the Taxes Act. The extent to which non-statutory accounting principles have acquired the status of binding precedents is also considered. The study reveals that SSAPs have considerable persuasive value as evidence of accounting practice but that expert evidence has not been rendered redundant. There is considerable evidence that the courts regard the determination of accounting principles as a question of fact rather than law where statutory provisions are not in point.     

会计法视角下会计人员的权益保障

会计人员的权益保障对于会计人员依法独立履行职责以及会计职能的实现、会计职业道德的弘扬、经济领域职务违法犯罪的预防都具有不可替代的作用.在我国现行《会计法》中,已经初步形成了会计人员权益保障的制度体系,但由于立法经验的不足,会计人员的权益的切实保障仍存在若干障碍.完善会计人员的权益保障体系,我国《会计法》应强化对会计人员的倾斜性保护,增设权益救济的具体程序,设立会计行业性协会制度.     

International Accounting Standards and Accounting Quality

We examine whether application of International Accounting Standards (IAS) is associated with higher accounting quality. The application of IAS reflects combined effects of features of the financial reporting system, including standards, their interpretation, enforcement, and litigation. We find that firms applying IAS from 21 countries generally evidence less earnings management, more timely loss recognition, and more value relevance of accounting amounts than do matched sample firms applying non‐U.S. domestic standards. Differences in accounting quality between the two groups of firms in the period before the IAS firms adopt IAS do not account for the postadoption differences. Firms applying IAS generally evidence an improvement in accounting quality between the pre‐ and postadoption periods. Although we cannot be sure our findings are attributable to the change in the financial reporting system rather than to changes in firms' incentives and the economic environment, we include research design features to mitigate effects of both.