国外税收基本法的设立逻辑、特点及启示

作为我国社会主义法制建设的关键环节,税收基本法的设立引起了理论界与实践部门的高度关注。本文从税收属性特征入手,分析了国外税收基本法的设立逻辑及特点,讨论了其对我国税收基本法的启示与借鉴意义。     

税收基本法的调整对象分析

税收基本法立法成败的关键是时其调整对象的准确界定。税收基本法的调整对象不可能是非基本的税收关系,只可能是基本的税收关系,即国家和纳税人之间形成的税收关系;不可能是最基本的税收关系,只可能是非最基本的税收关系,即纳税人个体与征税机关之间的征纳关系;在对非最基本的税收关系的调整中,税收基本法规范的是该关系中的一般问题,而不是非一般问题。在我国的税收基本法立法中能对税收基本法期望值过高,必须对其进行重新定位,制定通则法而不是基本法。     

应对恶意税收筹划措施的国际比较研究及启示

本文首先阐述了恶意税收筹划产生的背景及含义,然后对应对恶意税收筹划的措施进行了国际比较分析,最后,在借鉴其他国家成功经验的基础上,提出了我国税务机关应对恶意税收筹划的框架性建议。     

资产管理公司的国际经验比较及启示

与国际上的资产管理公司(ASSETS MANAGEMENT CORPORATION，简称AMC)相比，我国的AMC在体制、法制、运营手段等方面还存在不少缺陷，尤其是剩余未处置的不良资产处置难度越来越大。如何才能提高AMC公司的运营效率，避免不良资产价值的进一步贬损，从而有效地防范和化解金融风险呢?笔者借助审计工作的实践，从AMC公司的目标定位、监管环境、立法保障、组织结构、收购模式与处置方法五个视角，比较了国际上一些国家解决同类问题所采用的方式方法，并在此基础上提出了几点启示。     

电子商务税收的国际比较及借鉴

伴随着社会的进步和现代信息技术的迅猛发展，电子商务这一新兴的贸易方式脱颖而出，它的出现及发展不仅对传统贸易和社会经济活动带来了前所未有的冲击，也对建立在传统贸易形式基础上的现行国内外税收制度提出了新的挑战。对此，各国及国际组织予以高度的重视，对电子商务引发的税收问题进行了较为深入、广泛的讨论和研究。     

电子商务税收问题的国际比较

电子商务是传统的经营方式与互联网技术相结合的产物，是知识经济时代的新事物、新情况、新问题。有关电子商务税收问题的研究发展很快，国际、国内都取得了喜人的成果，本文仅对电子商务税收问题的有关情况进行比较，以利于为更加深入地研究电子商务税收问题提供参考。     

税收征管的国际比较与借鉴

我国的税收征管与西方国家相比在税收法律体系、征管制度的科学严密性、稽查力度、计算机运用、税务代理以及纳税人意识等方面都存在差距。在比较分析的基础上，提出了改进的五项建议。     

城市税收制度的国际比较及对我国城镇化税收政策的启示

通过中外典型城市的税收制度比较可见,城镇化水平较高的城市财政以财产税为主体税种,税收制度具有城市特色,地方有较大自主权,而我国城市以流转税为主体,财产税比重较低,个人所得税调控功能较弱,城镇特色不明显。因此,我国需要在城镇税种设置、征收管理等税收政策方面进行重大改革,以适应城镇经济社会发展的需要。     

国外物流业税收政策的比较与借鉴

在经济全球化迅速发展的今天,物流业的重要性日显突出,许多国家采取包括税收政策在内的各种鼓励措施来促进物流业的发展。本文对国外与物流业相关的流转税和所得税政策进行了比较分析,并对我国建立与完善促进物流业发展的税收政策提出了相关建议。     

税收征管总体架构的国际比较与借鉴--兼议公共财政下中国税收征管总体架构的基本走向

在分税制条件下,税收征管总体架构的选择主要是中央和地方之间“分税分征”与“分税不分征”以及同一系统内部“按行政区划”与“按经济区域”设置分支机构两大类型之间的博弈。从国家政权的结构形式进行国际比较分析看,“分税分征”且“按经济区域”设置分支机构是联邦制国家税收征管总体架构的最优选择;“分税不分征”并“按经济区域”设置分支机构则是单一制国家的最优选择。     

国际税制改革经验对我国的启示

顺应世界各国以“降低税率、扩大税基、调整税收结构、简化税制、清理优惠、加强征管”为主要内容的税制改革潮流,我国的税制改革应以效率与公平的最佳结合为指导思想,以优化税制结构为根本着眼点,以扩大税基、确定合理的税率水平为近期改革的主要方向。     

燃油税政策的国际比较与启示

世界各国征收的燃油税大多是以消费税和增值税为主的多个税种的组合。尽管各国燃油税有差异,但也有许多共性,如燃油课税的主要目的都是作为道路交通建设资金的来源;燃油税多是采取从量定额征收,税费占燃油价格的比例都较高;车用燃料消费所占比例越高的油品,征收环节越靠近生产环节;对非道路用燃料进行税收减免等。本文认为,开征燃油税首要目的是筹集道路养护资金,其次才是促进节能与环保,应综合考虑各种因素来设置税率,并辅之以相应的税收优惠措施。     

中外国际航运业税收制度的比较与借鉴

与世界发达国家的航运业税制相比,我国航运业税制内外失衡,船舶折旧年限长,企业税负较重,从而影响了我国航运业的国际竞争力。因此,应借鉴国际经验,完善我国航运业税制,保证国家对海运船队的控制能力,给海洋运输业的发展提供较好的环境。     

资本弱化税制的国际比较与借鉴

资本弱化税制旨在避免纳税人通过人为提高债务融资比例、规避纳税义务。发达国家在防范资本弱化避税方面积累了成功的经验,建立了比较完善的资本弱化税制。借鉴他们的经验,结合我国当前资本市场的状况,我国有必要引入安全港规则,从规范关联方定义、确定合理的债务/权益比率等方面入手,建立较为完善的资本弱化税制。     

税务会计的国际比较与借鉴

社会主义市场经济要求建立税务会计,关键是要结合我国国情。本文认为从我国实际出发,建立税务会计应分三步走:适度分离,相对独立,完全独立。     

基金税制的国际比较及借鉴

目前,全球投资基金的资产规模超过10万亿美元,已成为一个重要的金融产业。与基金业的高速发展相适应,世界上许多国家和地区特别是证券市场相对完善、经济发展水平较高的发达国家和地区,在基金税制上进行了许多卓有成效的探索。我国的基金业目前正处于起步阶段,还没有一套完善的基金税制。但我们可以借鉴国外发达国家有关基金课税的一些做法,为我国基金业的发展提供制度上的保障。