“两法合并”后的若干涉外税收优惠过渡问题探析

随着<中华人民共和国企业所得税法>(以下简称<企业所得税法>)及其实施条例(以下简称"实施条例")的相继颁布,清理现行涉外税收优惠政策,做好新、旧企业所得税政策的过渡和衔接工作显得尤为重要.本文从政策执行的视角,通过对优惠政策过渡的范围及其原则的界定,就"两法合并"后若干具体涉外税收优惠的过渡问题进行探讨.     

"两法合并"改革需重构财政关系

《中华人民共和国企业所得税法》将于2008年1月1日起实施。笔者认为,内、外资企业所得税"两法合并"改革通过统一税法、扩大税基、降低税率、调整税收优惠政策导向,有效解决了纵向合理国家与企业税收负担水平、横向平衡内资和外资企业税收负担结构矛盾的问题。但"两法合并"改革由于实行法人所得税,意味着对于总机构和分支机构企业,将按国际规范实施由总机构汇总纳税。由于总机构和分支机构纳税地的重新确认,     

"两法合并"前后税前扣除政策的比较

内、外资企业所得税合并(以下简称“两法合并”)之后,税前扣除政策的变化会对企业税收负担产生直接的影响。本文对工资费用、公益性捐赠、研发费用等方面的变化进行了比较系统的分析,并通过举例对比了“两法合并”前后应纳税额计算的差异情况。     

两法合并对FDI的影响分析

两法合并解决了因企业"身份"不同而享受不同税收待遇的问题,为各类企业创造了一个公平竞争的税收法制环境。新企业所得税法对FDI税收政策的变化,导致了外商来华投资的方式也发生了变化。这表明两法合并对FDI会产生短期影响,至于是否会改变长期发展态势是由综合因素体系决定的,因此,今后要注意防范税收累积效应。     

"两法合并"对内资银行所得税税负的影响

本文首先比较了内、外资企业所得税法合并(以下简称"两法合并")前后,内、外资银行税收政策的不同及由此导致的税负上的苦乐不均,之后通过因素分析,得出"两法合并"将对内资银行利润水平的提高产生实际影响的结论。     

"两法合并"会影响我国引进外资的质量吗?

本文将我国的外国直接投资(FDI)分为来自港台的外资和来自美国、日本、欧洲等主要发达国家的外资两大类,并利用我国各省、自治区、直辖市1993～2003年的面板数据进行实证检验,结果表明,来自港台的FDI对税收优惠较为敏感,而来自美、日等西方发达国家的FDI对税收优惠并不敏感。因此本文认为,“两法合并”中税收优惠政策调整以后,受到冲击的主要是来自港台的以加工贸易为主的外资,而来自美、日等国的以长期投资为主的外资所受到的冲击将会很小,因而“两法合并”对我国引进外资造成的负面影响将很有限。     

『两法合并』后完善汇总与合并纳税管理的探讨

本文认为,"两法合并"后,汇总与合并纳税的方向应该坚持,同时,应妥善处理汇总与合并纳税下的税收与税源背离问题,采取各种有效措施切实加强汇总与合并纳税管理,构建一个既有利于企业集团发展,又有利于区域间横向税收合理分配和征收管理的汇总与合并纳税制度。     

冷眼观察:美国"乱征税费"之风

2008年,《涉外税务》推出"税收与生活"栏目。此栏目以税收与百姓生活、税收历史、税收文化等为主要内容。文章以短小精悍、形式活泼为主要特色。欢迎大家积极加入到"税收与生活"的互动中来,并期望这一栏目能得到广大读者的喜爱。     

税事回眸

浙江省诸暨市国家税务局加强对"两法合并"过渡期涉外企业税收优惠监管:一是抓住已享受优惠政策的外资企业的"生产性"认定标准,对经营期间转变经营方式的,追     

外资银行转制后的企业所得税影响

本文从税收实务的角度分析了外国银行分行转制成为外商独资银行后,在"两法合并"的企业所得税制改革大背景下一些值得关注的税务问题,如税收管理、税前扣除、税收优惠等,并进行了综合分析。     

关于加强涉外税收征管的研究和思考

目前,我国涉外税收征管中存在许多问题,表现在对违章处理不严、税收稽查面过窄、境外所得基本失控、漏征漏管户数多等,造成这些问题存在的根本原因是内外资两套企业所得税法并存、执法与引资对立的观念作祟和税务机关本身存在的一些问题。为此,我们必须大力贯彻科学发展观,正确对待外资,提高税务干部素质,加强国、地税之间的沟通和协作,借鉴国外征管经验,加强国际税收协调,全面改进涉外税收征管。     

对大企业税收服务和管理的探索

本文从企业经营模式的变化及我国传统税收管理存在的问题出发,阐述了对大企业施行专业化税收管理的必要性,并结合国际经验及我国大企业税收管理的实际情况,提出了强化大企业税收管理的建议。     

西安市外资企业所得税收入增长趋缓原因分析

2004～2006年,西安市外资企业主营业务收入连年大幅增长,但外资企业所得税的增长却相对缓慢。西安市国家税务局通过构建企业所得税分析指标体系来分析影响外资企业企业所得税变化的深层原因,并把分析结果运用于税源管理和税收征管实践,取得了良好的效果。     

非居民企业所得税待遇分析

《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》对非居民企业不享受小型微利企业的税收优惠政策作了明确规定。本文从非居民企业的概念及纳税义务、小型微利企业需符合的条件、非居民企业可以享受的税收优惠、非居民企业的所得税征收方式等四方面对我国非居民企业所得税待遇进行分析。     

财政层级改革、竞争效应与税收征管

以"省直管县"财政体制改革为准自然实验,运用双重差分模型,从企业实际税率的角度考量财政层级改革对县级政府税收征管行为的影响.结果显示:"省直管县"财政体制改革加剧了县级政府间的税收竞争,显著弱化了县级政府税收征管努力,降低了辖区内企业的实际税率,并且对于处于不同市场化水平和不同行业集中度的企业具有异质性影响.     

加强对关联交易的税务管理

近年来,随着市场经济的发展,关联企业间的关联交易行为越来越普遍,给税务管理带来了巨大的挑战。本文对关联交易税务管理中存在的问题进行分析,在了解关联交易税务管理存在的主要问题的基础上,提出了完善税收制度、对重点企业的关联交易实施重点监控、充实反避税信息资料库等建议。     

东道国税收环境与中国企业对外直接投资区位选择

近年来税收影响中国对外直接投资区位选择的重要性日益显示。本文将东道国税收环境概括为总体税负、税制合理性、税收管理效率与税收透明度四个维度。本文收集了2012-2017年沪深A股采矿业、批发和零售业、制造业170家上市公司在77个境外国家和地区进行对外直接投资的相关数据,利用混合回归方法从微观企业行为出发研究中国对外直接投资区位选择与东道国税收环境的相关性。研究发现,中国企业倾向于在总体税负低、税收效率高且签订税收协定的东道国进行对外直接投资,但对东道国税收透明度的敏感程度不高;不同的行业对东道国税收环境敏感度也不同,批发和零售行业对东道国税收管理效率、税收透明度更为敏感,而制造业则对东道国税制复杂程度更为敏感。     

当前大企业税收管理亟待研究和解决的几个问题

我国大企业税收管理工作已经进入了实践阶段,但与之相关的一系列理论和实际问题仍有待研究和解决。本文从大企业的定义、标准、大企业税收管理机构职能的配置、大企业税收管理的业务创新等几个方面进行了论述,就当前有关大企业税收管理的重大问题提出了建议。     

新企业所得税法:八大制度创新

《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称"新企业所得税法")不仅在形式上实现了法律的统一和税收法定原则,更在实质上实现了制度创新和完善。本文对新企业所得税法在纳税人、税率、应税所得、税收抵免、税收优惠、反避税、税收征管和信赖利益保护等八个方面的制度创新进行了理论分析和制度介绍,并对其可能产生的影响进行了具体分析。     

青岛市"走出去"企业税收管理情况调查及对策

本文通过对青岛市"走出去"企业的问卷调查,在分析"走出去"企业税收方面存在问题的基础上,提出完善税收政策、规范税收管理、优化纳税服务和加强部门合作的意见和建议,以发挥税收在鼓励和规范我国企业"走出去"中的积极作用。