对新时期我国结构性减税的探讨

2013年3月5日,温家宝总理在政府报告中指出:综合税制改革完善结构性减税政策,2013年新政府把国家GDP增长定为7.5%,在保持GDP稳定增长的情况下,保持结构性减税的可持续性,对保证GDP的增长传递正能量。当前,我国新一轮的组合式结构性减税措施即将陆续出台,我国的结构性减税将进入一个全新时期。文本通过对我国结构性减税含义及实行结构性减税的必要性和重要性的阐述,总结了近几年我国结构性减税的总体概况,并分析了我国结构性减税的阻力,最后对如何完善我国结构性减税提出了政策建议。     

完善我国新时期结构性减税政策的建议

2013年3月5日温家宝总理在作《政府报告》中指出:结合税制改革完善结构减税政策,2013年新政府把国家GDP增长定为7.5％,在保持GDP稳定增长的情况下,保持结构减税的可持续性,保证GDP的增长传递正能量.同时,我国新一轮的组合式结构性减税措施即将陆续出台,就是说我国的结构性减税进入一个全新时期.本文通过对我国结构性减税含义及我国实行结构性减税的必要性和重要性的认识,扼要总结了近几年我国结构性减税的总体概况,并阐述了我国结构性减税遇到的阻力,最后对如何完善我国结构性减税提出几点政策性建议.     

结构性减税政策实施中应注重四个结合

为扩大内需,刺激经济增长,我国在2008年底提出了结构性减税政策。结构性减税政策通过优化我国税制结构,能够有效减轻企业和居民的税收负担,促进经济可持续发展和社会稳定。在我国经济企稳回升的关键时期和新一轮财税改革进行的过程中,应注重借鉴国际经验和我国国情相结合、结构性减税政策和深化改革相结合、结构性减税政策和调节收入分配相结合、结构性减税政策和调整政府支出相结合等,逐步加大结构性减税的力度。     

关于结构性减税政策若干问题浅析

结构性减税政策,自2008年中央经济工作会议中被重点推出以来,一直饱受争议。而据最近财政部财政科学研究所发布的报告称,近期是加大实施结构性减税政策的最佳时期。可见,结构性减税已经成为我国宏观调控的重要政策之一。本文将从什么是结构性减税、为什么要结构性减税,结构性减税怎么减等方面给出大家一个对结构性减税政策的全面认识,并为我国结构性减税政策进一步实施提供相关的政策参考依据。     

对我国结构性减税政策的效果分析

结构性减税政策是2008年全球金融危机发生后,我国实施新一轮积极财政政策中的重要内容。实施结构性减税,既是我国促进经济稳定增长的有效手段,也是我国优化税制结构的重要途径。本文梳理了我国自2008年以来结构性减税的基本情况并对其效果进行了评价,对未来我国结构性减税政策优化的方向提出了政策建议。     

减税政策效果分析与完善

从2008年下半年开始，我国采取了提高出口退税率、降低房地产行业的税收等一系列减税政策以促进经济增长。目前，减税政策产生了怎样的效果？下一步如何落实结构性减税政策？本文在分析减税政策对经济增长传导机制的基础上，分析我国已实施的减税政策，并提出明确我国减税重点的建议。     

关于进一步完善结构性减税政策的研究

由美国次贷危机引发的国际金融危机,不仅冲击了许多发达国家,而且波及广大发展中国家,我国同样遭受影响。为应对这场金融危机,我国实施了积极的财政政策和适度宽松的货币政策,取得了良好的效果。本文着重分析我国应对金融危机的结构性减税政策,说明了实施结构性减税政策的原因,介绍了结构性减税政策的内容,总结了结构性减税政策实施的成效与存在的问题,提出了进一步完善结构性减税政策的建议。     

结构性减税对产业结构升级的影响及政策建议

转变经济发展方式、推进产业结构升级是我国应对国际金融危机、促进经济平衡较快发展的必由之路。税收是国家调控经济的重要工具,结构性减税是我国当前税制改革的重要内容。本文首先阐述了产业结构升级的重要意义,分析了我国推行结构性减税的可行性与必要性,进而讨论了结构性减税对产业结构升级的影响,并为我国通过结构性减税促进产业结构升级提出了政策建议。     

世界性减税趋势对我国税制改革的启示

本文分析了2008年以来世界性减税趋势的经济背景,揭示了减税的经济机理,阐述了世界性减税趋势对我国税制改革的启示。     

对当前形势下结构性减税路径优化的一些思考

结构性减税的内涵是优化税制,促进产业结构调整、改善民生、调整经济结构。结构性减税将成为我国调整经济结构、转变发展方式的一个重要途径。不过,结构性减税已经实施6年多,长期目标实施效果不显著。当前形势下,必须优化我国结构性减税的路径并辅之以相关配套改革。     

The relation between aggressive financial reporting and aggressive tax reporting: Evidence from ex-Arthur Andersen clients

We investigate the economic trade-offs managers face due to conflicting incentives to report high financial statement book income and, at the same time, report low taxable income. Our setting involves Houston clients of Arthur Andersen (AA), who have been shown to exhibit a culture of aggressive financial reporting. Using our sample of AA Houston clients, we test two competing theories: (1) firms which have a culture of aggressive financial reporting are also aggressive in their tax reporting, versus (2) firms which are willing to pay real dollars (taxes) to report higher financial statement earnings. We do not find support for either theory. Instead, our findings suggest a middle-ground: firms may exhibit a culture of aggressive financial reporting without impacting their relative tax reporting. Our findings not only shed light on the intersection of financial and tax reporting, but they also add to the extant literature involving the culture of AA. To the best of our knowledge, this is the first paper to investigate the tax ramifications of AA’s culture of aggressive financial reporting.     

美国财产税政策及其优惠机制

财产税是美国州政府和地方政府收入的重要来源之一,美国政府对财产税的税收优惠政策形式多样,并在实践中取得了积极的成效。其优惠政策主要包括减税和免征、“断路器”税收抵免、延期纳税和分类税率等。本文介绍了美国财产税体系及其税收优惠机制,并就如何完善我国财产税优惠政策提出了相关建议。     

论我国房地产税改革的目标及思路

房地产税的改革目标应是为地方政府提供稳定透明的收入来源,完善财权与事权相对称的地方财政体制。因此,建议循着新思路,通过对相关制度的配套改革来实现。     

Information processing costs and corporate tax avoidance: Evidence from the SEC’s XBRL mandate

The IRS uses information contained in financial statements as well as tax returns to detect tax avoidance behavior. We examine the impact on corporate tax avoidance behavior of reductions in the IRS’s information processing costs resulting from the mandatory adoption of XBRL for financial reporting. Motivated by the recent debate in the U.S. Congress over the cost-benefit of mandatory XBRL reporting for small firms, we pay particular attention to small firms, which inherently have relatively high information frictions. We find that the adoption of XBRL for financial reporting results in a significant decrease in tax avoidance. We further find that the negative relation between XBRL reporting and tax avoidance is less prominent for firms subject to more intense IRS monitoring in the pre-XBRL-reporting period. Overall, our results suggest that XBRL reporting reduces the cost of IRS monitoring in terms of information processing, which dampens managerial incentives to engage in tax avoidance behavior.     

Did PCAOB rules on ethics,independence, and tax services influence financial reporting for income taxes?

The PCAOB Rules on Ethics, Independence, and Tax Services prohibited accounting firms from providing aggressive tax-position transactions to their audit clients. We exploit this setting to examine whether the scrutiny of the PCAOB affects companies’ financial reporting for income tax accounts. We find robust evidence that the overall quality of the income tax accrual increased after companies significantly reduced auditor-provided tax service (APTS) fees in response to the regulation. We show that this improvement is a function of companies’ pre-regulation tax aggressiveness. In addition, we find evidence that after the fee reductions, tax-aggressive companies increased financial statement reserves for uncertain income tax positions without changing tax-aggressive decisions. Overall, our findings are consistent with an improvement in the financial reporting for income taxes under regulatory scrutiny which is more pronounced for companies that were tax aggressive in the pre-regulation period.     

韩国金融税制及其启示

健全、完善的金融税制是促进金融业稳健发展的重要条件。本文从韩国金融税制的现状出发,按金融间接税、金融所得税和金融衍生品交易税的分类,介绍了韩国现行金融税制的设计和开征情况,分析比较了中、韩两国在金融税制上的异同,并结合实际情况对我国金融税制改革中的一些问题,如课税对象的选择、整体税负的设计等提出了建议。     

我国个人所得税制的功能定位和发展完善

个人所得税的功能定位首先应放在调节收入分配上,以解决目前我国现阶段收入分配严重不公的问题;其次要考虑发挥其组织财政收入的功能。改革课税模式、健全费用扣除、规范税收优惠、加强税收征管是我国个人所得税改革的应有选择。     

税收竞争、税收负担与经济发展的关系及政策选择

税收负担与经济增长的相关理论证明,适度的低税负有利于经济增长,但因税收负担不公平而形成的税收竞争格局在刺激我国经济快速发展的同时也拉大了内部差距,进一步强化了不公平竞争。随着经济全球化浪潮的加速,国际税收竞争也越来越激烈。因而,针对我国国内经济差距扩大的现实国情,改革相应的财政税收制度,采取灵活的税收竞争政策已成为保持我国经济持续快速发展的迫切要求。     

后金融危机下的金融交易税：争论、实践与借鉴

金融交易税的争论聚焦于其理论基础、税制安排及税收的分配与使用方面。金融危机后，金融交易税再次引起关注，各国或降低金融交易税税率以支持金融市场的发展，或在较低的税率下扩大金融交易税的征税范围以限制避税行为。随着我国金融市场的发展，金融交易税制安排需考虑到金融行业国际竞争力的提升，增强市场吸引资本的能力，同时也要考虑到金融产品创新对税收征管的挑战。我国金融税制的改进具体可从增值税在金融业的应用，扩大证券交易印花税的征税范围，及适当降低金融行业与金融交易的税收负担等方面入手。     

我国推行住房抵押贷款证券化的税收政策设计

推行住房抵押贷款证券化是我国金融体制创新的重要目标方位。本通过对住房抵押贷款证券化运作过程中税收环节的分析，在充分借鉴国外关于住房抵押贷款证券化运作经验的基础上，结合国内金融体制创新的实际情况，对我国推行住房抵押贷款证券化的税收政策设计进行了分析与论述。