资源价值流会计标准化研究

作为环境管理会计的一个重要分支,资源价值流会计立足于社会化大生产的"物质流—价值流—组织"三大层面的联系机理,其核心是提升资源利用效率和降低环境影响,为可持续发展战略的实施发挥重要作用。本文依据物质生命周期运动对"物质流"、"价值流"和"组织"在技术、经济和环境的影响原理,深入探讨资源价值流会计标准构建机理,定义并建立相关的概念体系与标准体系,辅以案例应用指南说明标准的实施,旨在为我国环境管理会计理论研究服务于国家重大战略与实践提供可借鉴的方法。     

价值链价值流分析方法对成本控制的启示

长期以来 ,在企业生产过程中人们一直从产品本身的角度来考虑降低成本 ,这种方式现在看来已经没有太大的余地。成本产生于产品（或服务）生产过程的各个环节 ,并在人流、物流、信息流、资金流中伴随着新价值的创造和各种资源的消耗。因此 ,在价值链价值流中蕴含着更多的成本控制机会 ,只有通过对企业的价值链和价值流进行分析 ,才可以有效地实现成本控制。本文将运用价值链和价值流思想对成本控制问题进行探讨。一、价值链价值流思想概述价值链思想认为企业的价值增值过程 ,按照经济和技术的相对独立性 ,可以分为既相互独立又相互联系的多个…     

基于价值流的产品生产流程设计与管理研究

价值流就是一个产品通过其生产工程的全部活动(包括增值及非增值价值的活动)。即精益生产相关联的产品中从顾客需求到产品交付的生产流,它也是现阶段我们努力实施精益生产的主要领域。本文主要分析基于价值流的产品生产流程设计与管理。     

环境管理会计的PDCA循环研究

当前企业开展环境管理会计活动尚无可资借鉴的规范指南,导致数据计算与流程管理并不统一,使之缺乏可比性。其中,尤以流程环节的过程循环管理问题不够清晰,严重影响了环境管理会计方法在实务中的推广应用。基于此,本文以"物质流—价值流"二维分析为起点,探讨环境管理会计在生产经营流程环节中的计算与分析标准,以满足现有数据库对接及新数据信息建立的需要,同时依据生产工艺流程,建立与标准对应的数据应用PDCA循环管理模式,系统组合基本标准、业务流程及管理体系,为企业具体实施环境管理会计理论与方法,拓展在资源流转中的价值计算、缺陷诊断、分析决策、效果评价等方面的应用提供示范性指南。     

基于模块化的价值链会计研究

模块化所内含的价值创造方式的变革和以价值链管理为基础的价值链会计具有内在结合研究的现实性与逻辑性。本文不同于以往以线性价值链为基础的价值链会计研究,而是以模块化为基础建立网络状价值链会计研究体系。通过划分虚拟会计主体与实体会计主体、通用信息与专用信息,以价值模块为载体构建了价值链会计的运行机制,以解释模块化时代会计信息系统的结构特征。     

基于“元素流-价值流”分析的环境管理会计研究

经济发展所带来的巨大环境问题越来越受到社会各界的重视,如何在保障经济发展的基础上减少环境负荷,实现环境和经济的双赢一直是国内外学者致力研究的问题。本文尝试在元素流分析的基础上,构建"元素流-价值流"二维分析模式,扩展环境管理会计的重要工具,并以某铝业公司的实际生产情况为例,通过追踪元素的流动路径,计算其元素流动所代表的价值流动数据,在资源价值流计算分析的基础上,利用"经济-环境"二维矩阵评价模式,寻找循环经济潜力改善点,计算改善所能获得的经济效益、环境效果以及相应的成本投入,重构循环经济元素流动路线,为企业循环经济发展提供可靠支持。     

环境管理会计“物质流-价值流-组织”三维模型研究

可持续发展背景下,内嵌于产品全生命周期的环境考量离不开环境管理会计对产品成本、废弃物成本及外部环境损害的量化、监控和评价。基于物质流成本会计(MFCA)和生命周期理论,本文从物质流、价值流和组织三个维度构建了环境管理会计的"物质流-价值流-组织"三维模型及其理论体系;在此基础上,分别从企业、园区和国家三个层面剖析了三维模型的内在机理,并阐述了组织视角下资源价值流分析的思路。"物质流-价值流-组织"三维模型拓展了物质流转过程中成本核算的组织边界,为跟踪和量化物质流转全生命周期的环境影响以及延伸物质流转效率的评价对象提供了指引。     

基于价值链理论的山东沂源旅游产业发展战略分析

山东沂源具有丰富的旅游资源,旅游产业发展初见成效,但存在诸多战略管理缺失。本文以产业价值链视角,战略分析了沂源旅游价值链中“资源、产品、渠道、游客、技术、人力资源等要素、构建了价值链增值战略、价值链拓展战略、价值链挖掘战略、虚拟价值网战略的山东沂源旅游产业价值链发展战略体系。     

战略管理会计的发展现状及其趋势

一、战略管理会计的内涵 英国学者Simmonds(1981)最早提出了战略管理会计概念,认为它是"对企业及其竞争对手的管理会计数据进行搜集和分析,由此来发展和控制企业战略的会计",强调其协助衡量企业相对竞争者的竞争地位.Bromwich(1988)推进了对战略管理会计的研究,认为战略管理会计是管理会计的发展而不是分支,应该研究企业产品或劳务在其生命周期中所能实现的、客户所需求的"价值",以及给企业带来的总收益.随着Porter(1985)对战略管理的重视和"价值链"概念的提出,有关竞争对手、价值链等管理思想被引入战略管理会计领域.随后作业成本法被引入构筑了战略成本管理,业绩管理流程与业绩指标相互联系,形成了基于绩效的战略管理会计.从20世纪90年代开始,战略管理会计在国内受到越来越多的关注.从国内外的研究现状来看,"战略"、"成本管理"、"价值链"等核心思想贯穿战略管理会计始终.     

商业银行基于价值链的管理会计初探

价值链会计是管理会计发展的一个新领域,其实质在于对企业内部价值流转过程的梳理、记录、分析和考量,有利于企业量化内部流转环节的消耗和贡献。从商业银行的角度看,价值链管理也有利于条线管理、流程优化和精细考核,因此如何将价值链管理会计和商业银行运作结合起来,将是未来管理会计探讨的一个方向。     

论价值链会计管理框架

本文从价值链理论与会计管理理论出发,分析了一个基于价值链分析的会计管理框架,该框架以时间序列为基础,并结合了不同价值链的特点,具体包括事前的预测、决策和预算,事中的实时管理与控制,事后的分析与考评。与已有文献不同的是,本文对该框架的分析深入到了具体的组成部分与运行机制。     

Inco Ltd.: Market Value, Fair Value, and Management Discretion

We examine management discretion to decide when and how much to write down an asset, in a unique case where a tracking stock provides an observable market value for the asset. We find that, despite market evidence that Inco Ltd.'s financial statements substantially overvalued the Voisey's Bay nickel mine throughout 1997 to 2000, management chose not to write down the mine until 2002. Inco management used an independent fairness opinion to justify its December 2000 redemption of the tracking stock at 25% of its initial value, indicating almost surely that Inco management was aware of the generally accepted accounting principles (GAAP) impairment. This case illustrates that GAAP's reliance on undiscounted cash flows for impairment decisions allows huge unrecorded disparities between book and market value. The management discretion exercised in this case provides a concrete example of the subjectivity inherent in fair valuation.     

价值链成本管理为基础的跨组织资源整合:一个实地研究

以权益价值最大化为目标的公司价值管理模式(VBM),由最初以资本主导型管理(以战略选择—资本运营与并购策略—权益价值估价与增值为主线),逐渐地演变为产业经营主导型管理(从战略选择—组织内部价值链分析及流程再造—组织间多赢合作与组织内管理整合为主线)。深南电路是中国制造业企业的典型代表,其从客户价值导向的研发——生产精益管理——客户价值引导——柔性组织管理等方面进行了以价值链成本管理为基础的整合,使企业成功的抵御经济危机,价值链成本管理经验值得深入研究。     

价值链会计的学科定位及问题域

本文通过分析价值链会计的本质,对价值链会计进行了学科定位。文章认为,价值链会计本质上是价值链管理的重要工具,同时又是价值链管理的重要组成部分;从学科归属上看,应将其归为管理会计的分支学科或研究领域。本文最后讨论了价值链会计的问题域。     

战略管理会计概念和实务研究

战略管理会计是建立在企业战略管理有关理论基础上 ,以管理会计手段 ,运用会计信息有效地服务于企业战略的新领域。对战略管理会计定义内涵的研究的主要目的在于界定归属于战略管理会计的实务范围 ,并寻求战略管理会计的整体框架和运行规律。研究表明 ,凡是体现战略性属性方法和举措 ,均可列入战略管理会计实务的范畴。目前 ,在实际应用中常见的战略管理会计实务主要包括三大类 :战略性成本计算和定价、竞争对手会计和品牌价值会计。随着我国市场经济的发展以及我国进入国际市场的步伐的加快 ,战略管理会计的应用前景将会十分广阔     

价值链分析中作业成本法的应用--一个案例的启示

公司间的关系给管理会计带来了新的课题,如何提供信息以达到协调和优化供应链上的企业之间的活动就成为其中一个挑战.价值链分析就是解决这个问题的一种方法.但是,在实际运用中利用价值链分析来解决这个问题还鲜有报道.本文拟以介绍英国零售企业森伯利公司及其36家供应商为例,以作业成本法来支持价值链管理的运用,以期对我国进一步研究价值链会计有所启示.     

Management accounting and corporate governance: An institutional interpretation of the agency problem

Challenging the dominant economic agency theory of corporate governance with a new discourse drawn from institutional theory, the paper analyses how management accounting is implicated in corporate governance. The proposed institutional theory of agency links the micro-institutions of the organization that are informed by the practices of management accounting with external institutional players and stakeholders. The paper identifies emerging narratives in which the management accounting profession has recognised a distinctive, post-Enron set of sensibilities. Although techniques drawn from strategic management accounting can be adapted to embed better corporate governance practices, the institutional theory of agency identifies tensions between the heroic CEO narrative and the routinization of strategy implicit in strategic management accounting.     

把握利润转移规律——利润战略管理探索

会计利润确认与计量的短期特质严重地扭曲了利润指标的完整面目 ,削弱了利润指标在战略管理中的积极作用。必须拓展会计利润观 ,使会计确认与计量利润不只停留于短期 ,而且关注长期趋势 ,并使短期与长期利润形成一种此长彼消的关系 ,以充分发挥利润指标的积极作用。为此 ,依据价值转移规律 ,在会计工作中牢固地树立战略利润观 ,企业基于这样的利润信息可以不断地调整并完善经营策略 ,最终赢得持续创造价值的能力。文章借鉴了西方价值转移理论 ,对我国企业如何确立战略利润的观念 ,基此开展有效的价值管理提出了具体思路     

Management accounting systems, top management team heterogeneity and strategic change

Institutional and market changes force many organizations across economic sectors to reconsider their strategic position and engage in strategic change. Organizations differ in their ability to realize strategic change, however, which appears to depend on several factors in their strategic management process. In this paper we explore two such factors simultaneously, which are the composition of the top management team and the characteristics of the management accounting system. In particular, the paper investigates how top management team heterogeneity affects strategic change both directly, and indirectly, through the design and use of the management accounting system. Hypotheses are developed and tested through a survey study among 103 Spanish public hospitals. We find significant effects of top management team heterogeneity on the extent and direction of strategic change, and find that the use of the management accounting system partially mediates the relationship between top management team heterogeneity and strategic change. The paper contributes to the extant literature on the complex relationships between strategic change and MAS [Gerdin, J., & Greve, J. (2004). Forms of contingency fit in management accounting research – a critical review. Accounting, Organizations and Society, 29, 303–326], by analysing both extent and direction of strategic change, and by recognizing the importance of top management teams’ use of the management accounting system for strategic change.