试论会计师事务所在IPO审计中的改善对策

股票发行注册制改革背景下,IPO审计内容、要求等均发生了较大变化,一定程度上增加了IPO审计工作的难度。会计师事务所开展IPO审计工作时,应立足于IPO审计现状,从多种角度出发制定改善对策,最大程度上提高IPO审计工作水平。本文就会计师事务所在IPO审计中的改善对策展开一系列论述,首先介绍了会计师事务所与IPO审计的基本理论,然后具体阐述了会计师事务所在IPO审计中存在的问题,以及会计师事务所在IPO审计中的改善对策,以期能够为有关人员工作提供新思路。     

IPO审计风险管理研究——以绿大地及洪良国际为例

本文主要研究了在对企业IPO项目进行审计时,如何对审计风险进行管理,可以从IPO审计风险产生原因的角度进行分析:IPO审计业务本身的特点、会计师事务所、被审计单位及外部环境的影响。根据本文提出的IPO审计风险管理方法,对绿大地和洪良国际两个IPO上市造假案例进行分析,分别从IPO审计业务本身的特点、会计师事务所、被审计单位和外部环境的影响四个方面分析深圳鹏城会计师事务所和毕马威会计师事务所在IPO审计中的风险管理。并根据理论对于案例的适用情况,给出了加大对于欺诈上市企业的处罚力度以及建立会计师事务所诚信记录系统的政策建议。     

审计失败与会计师事务所声誉损失:来自IPO审核的证据

本文分析了会计师事务所审计失败对其客户IPO审核拒绝率的影响。我们研究发现,会计师事务所审计失败会导致其声誉损失,其客户的IPO审核拒绝率将显著提高。发生审计失败后,不管事务所是否受到监管处罚,其客户的IPO审核拒绝率都会显著提高,但审计失败后受处罚的会计师事务所(受处罚所)的客户IPO审核拒绝率显著高于审计失败后未受处罚的会计师事务所(未受处罚所)的客户IPO审核拒绝率,即监管处罚对会计师事务所的声誉产生了更严重的后果。我们进一步发现,不同类型的会计师事务所,审计失败对其客户IPO审核拒绝率的影响不同。     

IPO审计中的舞弊风险及审计应对探讨

随着近几年资本市场的繁荣以及注册制的日益临近,IPO审计业务在大中型会计师事务所中出现了较快增长,但同时万福生科、新大地、绿大地、天能科技等IPO舞弊事件也陆续被揭露出来,为其提供审计的会计师事务所及注册会计师也因之受到严厉的处罚,如201 3年就有4家会计事务所、8名注册会计师被处罚,其中2家会计师事务所被撤销证券业务许可.     

IPO审计风云

在整个IPO生态链中,中介机构是非常重要的组成部分,包括主承销商、会计师事务所、律师事务所、资产评估机构等,其中负责审计的会计师事务所无疑是链条中尤为关键的一环,对于IPO失利也有更多的切身体会。为此,记者采访了大华会计师事务所合伙人常明。《新理财》:关联交易仍是今年IPO的审查重点,企业应如何避免因关联交易而被否?常明:在企业股改的时候就应当彻底清理关联方。部分企业在清理关联方的时候,会选择关联交易非关     

紧密合并优势互补成功承办H股审计的体会

光阴荏苒,时光飞逝.成立于1968年的梁学濂会计师事务所(H.L.Leung&Co.)走过了40余载的风雨路程,成为香港知名的华资大所.自从上个世纪90年代起至今,伴随着中国经济的腾飞,梁学濂会计师事务所也经历了多个里程碑式的事件:90年代初,它是国际四大会计师事务所之外,进行了香港第一单IPO业务的会计师事务所、2000年加入PKF国际审计组织、2003年进行了第一单美国反向收购上市业务,并注册登记为美国公众公司会计监督委员会及加拿大公众责任委员会成员,成为合法从事美国上市公司审计业务的专业公司、2006年第一单英国IPO上市业务、2007年第一单德国IPO上市业务,所有这一切跳跃式的发展变化,于2007年下半年达到了高潮,与大信会计师事务所(以下简称大信总所)协议合并,并更名为大信梁学濂(香港)会计师事务所(以下简称大信香港),成为大信在香港的分支机构.     

权力的“恶之花”:IPO中的寻租、审计市场异化与资本市场惩戒

本文关注中国上市公司IPO的过程中的寻租、市场分割与市场惩戒现象,检验了失去约束的权力与权责不对称情况下滋生的"恶之花"。使用2006-2010年期间中国资本市场IPO公司的手工数据,本文研究发现:(1)证监会发行审核委员会(发审委)中的会计师关系显著提高了拟IPO公司的过会概率;(2)发审委中的会计师关系显著增加了关联事务所的审计收费以及在IPO审计中的市场份额;(3)公司IPO后的累计超额回报与发审委中的会计师关系显著负相关。上述研究发现联合支持了如下层层递进的逻辑与结论:发审委中的会计师委员使得特定的会计师事务所拥有了IPO过程中非常重要的"投票权"和权力,为此一些拟IPO公司通过将审计业务交由发审委中的会计师委员关联的会计师事务所进行审计,实现了有效率的寻租,结果是显著提高了公司IPO申请的过会概率。同时发审委中的会计师委员关联的事务所相应获得了IPO审计市场的超额审计收费、显著增加了IPO审计市场份额。但是,IPO后中国资本市场给予寻租的公司严厉的市场惩戒。上述研究发现敦促中国资本市场发审制度的改革。     

基于寻租视角的IPO公司审计师选择

IPO发行制度规定企业的财务报表必须经过会计师事务所的审计,而发审委中有审计师担任委员,所以审计师在IPO过程中可能具有双重身份,既是IPO公司雇佣的中介机构,又是IPO资格的审核者.那么IPO公司会不会利用审计师的这种双重身份,通过购买审计师的服务来协助其对发审委委员寻租,最终顺利通过IPO审核呢?本文基于寻租动机,研究具有什么特征的公司更倾向于选择有审计师在发审委中担任委员的事务所.本文的贡献在于从寻租的视角来提供经验支持,丰富了IPO公司审计师选择的研究.     

天健会计师事务所依据中国会计审计准则签发首份H股首次公开募股审计报告

3月11日,北京市春立正达医疗器械股份有限公司(简称“春立医疗”)在香港联交所主板挂牌上市,该公司的上市审计工作由天健会计师事务所承接.这是首例由内地会计师事务所承接并采用中国会计审计准则、由中国注册会计师签字的H股首次公开募股(简称“IPO”)审计报告,标志着行业准则国际趋同成果和内地会计师事务所执业质量获得国际资本市场更高认可,标志着内地会计师事务所走出去服务国际资本市场实现了新的突破,也标志着我国注册会计师行业国际化发展战略取得新的进展.     

IPO盈余管理与会计师事务所的选择

考察了IPO盈余管理对会计师事务所选择的影响，研究发展盈余管理为正方向、盈余管理幅度越大的企业，越是倾向于聘请小所和同省所进行IPO审计。但并未找到审计费用由此而明显提高的证据。可能原因有二：一是会计师事务所为长期留住客户而对IPO盈余管理放弃收取审计风险补偿，二是IPO企业在上市公告书上披露的审计费用不完整。     

中国成全球IPO热点

安永会计师事务所在2009年12月21日发表的"全球IPO最新信息"表示,2009年前两季全球IPO市场呆滞,但下半年开始回升,主要由中国和巴西的交易所推动.     

会计师事务所组织形式、盈余管理与IPO折价

会计师事务所组织形式由有限责任制变为特殊普通合伙制,增加了审计师的法律责任,提高了审计的鉴证价值和保险价值,有利于审计师在 IPO 审计过程中更好地发挥信息中介作用。以保荐制下 IPO公司为样本,实证考察事务所组织形式对 IPO 盈余管理和 IPO 折价的影响。研究发现,相比有限责任制事务所,特殊普通合伙制事务所审计的发行公司的正向盈余管理水平更低,IPO 折价率也更低。研究结论表明事务所转制后,审计师加强了对发行公司盈余管理行为的约束,提高了 IPO 定价效率,监管部门推动的事务所转制对 IPO 市场具有积极治理效果。     

中国IPO市场审计质量的成本效益自选择分析——来自沪深股市的经验证据

本文通过对2001年至2004年在上海、深圳证券交易所首次公开发行（IPO）的296只新股（A股）的会计师事务所选择行为进行分析,旨在检验上市公司在新股发行过程中对会计师事务所选择的初始成本效益的权衡。以会计师事务所声誉作为审计质量的替代变量,并根据2001年至2004年各会计师事务所审计的发行公司的总家数排名、总资产排名以及会计师事务所自身的总资产排名等因素,对其赋予相同的权重,确定了11家会计师事务所为知名会计师事务所,其余为普通会计师事务所。自选择分析结果证明,发行公司在选择审计质量水平时,力图使抑价成本和审计收费成本之和最小,且依据自身规模和风险特性做出成本最小化决策。     

会计师事务所发展中的几个突出问题

目前,会计师事务所发展中遇到了一些突出问题,如在国际会计师事务所积极探索有限责任合伙制的情况下,我国为什么要倡导发展承担无限责任的会计师事务所组织形式?合伙制会计师事务所如何才能形成科学的内控机制,产生凝聚力?会计师事务所是选择大规模发展还是选择专业化发展?对会计师事务所的监管是应强调政府的力量还是市场的力量?本文拟针对以上热点问题进行一些初步探讨.     

向国际化迈进——写在天健会计师事务所首例H股IPO成功之际

2015年3月11日,天健会计师事务所客户---北京春立正达医疗器械股份有限公司在香港联交所正式挂牌上市,这被多家媒体评价为"是自1992年以来,中国注册会计师行业的一个重大突破——这是第一个由中国内地会计师事务所担任申报会计师,并采用中国国内会计准则和审计准则,由中国内地注册会计师签字的港股IPO项目。不仅是天健会计师事务所在H股上市审计服务领域的新拓展,也是中国     

投资银行-审计师业务关联与IPO盈余管理

近年来国内外审计研究倍加重视在审计师个人层面展开研究,而这在我国关系型社会的背景下尤显重要.审计师与金融中介机构存在诸多利益联结,但已有研究鲜有涉及这一经济利益关系如何影响注册会计师行为.我们研究IPO过程中投资银行与审计师由重复合作形成的业务关联并发现,投资银行-审计师在签字注册会计师个人层面的业务关联提高了IPO正向盈余管理水平,而投资银行-审计师在会计师事务所层面的关联则不会提高甚至降低了IPO正向盈余管理水平;上述结果在投资银行风险控制评级较低、审计师规模较小、审计任期较短以及客户业务较为复杂时更为明显.同时,投资银行与会计师的业务关联既能够提高投资银行的收费,也能够提高审计收费,表明为了获得更多的收费可能是注册会计师与投资银行进行合谋而配合IPO盈余管理的重要原因.     

国内会计师事务所招聘应届毕业生调查

会计师事务所如何招聘应届毕业生、选择标准是什么?给予什么样的待遇?……这样的问题经常有网友提出来,我们也经常接到网友类似的询问.为了给网友一个负责的答复,让求职者了解会计师事务所的想法,我们特地通过Email、电话等方式对部分会计师事务所进行了书面调查.     

安永全面解析2005全球IPO

安永会计师事务所前不久发布了<2005年全球IPO活动回顾及2006年展望>报告,这是安永针对全球市场中计划进行IPO公司的需求而发布的第三份全球IPO报告.报告回顾了2005年的全球IPO活动和走势,从多个角度和层面展望了2006年的发展,讨论了一些准备IPO的公司需要注意的问题.     

会计师事务所的科学发展与党建工作

党的建设历来是我国革命和建设的基础.会计师事务所如何开展与做好党建工作,是一个新的课题.如何正确认识党建工作与会计师事务所发展的关系?如何将党建工作融入到事务所的日常工作?如何做好事务所的党建工作?笔者围绕这三个方面谈一些体会.     

CFO谈上市之路

保荐机构、会计师事务所、评估机构、律师事务所、媒体公关,以及企业内部方方面面都是IPO链条中的重要环节,CFO则是紧扣这些环节的关键。作为企业的CFO,应当如何正确带领企业冲刺IPO?为此《新理财》采访了江苏江淮动力CFO向志鹏。重点转向财务报表之外《新理财》:今年A股IPO企业的预披露时间提前到1个月,无形中增加了企业被投诉的风险,降低了过会的可能性,您如何看?向志鹏:预披露时间提前是证监会在加