西方国家政府会计专题讲座（八）——美国州和地方政府财务报告（2）

如上个讲座所解释，美国州和地方政府会计准则委员会（以下简称为GASB）第34号公告要求两张政府整体财务报表和若干基金财务报表。本讲座将重点放在美国州和地方政府的基金会计和基金财务报表上。     

美国政府与非营利组织会计系列（七）——政务活动的财务报告

按照政府会计准则委员会的规定，美国州和地方政府的基本财务报表包括政府财务报表和基金财务报表两大类。政府财务报表反映政府经济业务活动的财务信息，设置政务活动、商业活动和组成单位三个专栏。基金财务报表反映政务基金、权益基金和受托基金三大类型基金的财务信息。政府财务报表中的政务活动专栏及政务基金财务报表的政务基金，反映政府活动的主要财务内容。     

西方国家政府会计专题讲座（五）——美国政府的财务报告（1）

为了帮助读者了解美国政府公布的财务报告，本讲座解释合并财务报表的结构和内容，下一个讲座讨论部门财务报表。两个讲座采用问答的形式。     

西方国家政府会计专题讲座（九）——美国州和地方政府的预算会计和报告

现代的美国政府会计分为两大分支：预算会计和财务会计。预算会计的主要用途是预算控制,应用经济学和财政学的概念,和必须遵循有关法律和法规的要求。财务会计的主要目的是如实反映交易和事务的后果,应用类似企业会计的概念,并遵循公认会计准则。本次讲座采用问答方式和简化的例子来解释美国州和地方政府的预算会计实务和财务会计概念的关系。     

西方国家政府会计专题讲座（十二）——评估与改良美国政府的年度财务报告（2）

近期,美国的财经专业人士和学者对美国政府的会计和财务报告现状和未来前景进行深入探讨。上一个专题讲座发表了作者的意见,本讲座将报道其他人的见解。这些见解来自他们长期参与设计美国政府会计系统、制定准则、审计和分析财务报表所得到的经验,     

美国政府与非营利组织会计系列(七)——政务活动的财务报表

一、政府基本财务报表与政务活动的财务报表按照政府会计准则委员会的规定,美国州和地方政府的基本财务报表包括政府财务报表和基金财务报表两大类。政府财务报表反映政府经济业务活动的财务信息,设置政务活动、商业活动和组成单位三个专栏。基金财务报表反映政务基金、权益基金和受托基     

西方国家政府会计专题讲座（六）——美国政府的财务报告（2）

前一个专栏讨论了美国政府整体的合并财务报表（Consolidated Financial Statements）。本专栏将讨论部门一级的财务报告。有兴趣的读者可以利用附录中的互联网链接查看讨论到的相关信息。请注意。“机构”（agency）一词通常用来指任何美国政府组织（organization），无论其规模和复杂程度。美国人民也常用“联邦政府”（federal government）一词来指“美国政府”（United States Government）。这两个名词可以互换使用。本专栏将再次使用问答的形式。     

西肓国家政府会计专题讲座（二）--企业会计与政府会计的关联

一、引言企业会计一直被认为是政府会计的典范。早在1802年美国开国元老杰佛逊（Thomas Jefferson）就希望“看到美国政府的财务与商人的账本一样清楚和容易理解”。在二十世纪匕十年代．安达信（ArthurAndersen）会计师事务所要求美国政府会计遵循一般公认会计原则（GAAP）来实现这个梦想。在八十年代，哈佛大学的安东尼（Robert Anthony）教授认为美国的州和地方政府应该使用现行企业会计原则。不必设立政府会计准则委员会。在九十年代，新西兰和澳大利亚将其企业会计准则普遍用于政府会计，并输送到国际公共部门会计准则，号称为全世界政府会计最先进的思想。     

美国州政府预算管理规则的考察与启示

地方政府举债可能会带来风险。如果没有合适的财政规则来约束地方政府的过度支出行为，可能会使之因过度举债而破产。美国地方政府举债历史悠久，而且绝大多数州实施了平衡预算规则，其中不乏可借鉴之处。下文将考察美国州政府预算管理规则及其实施效果。     

美国州财政危机对中国地方政府债务的启示

世界经济尚未走出金融危机的阴影,近期美国包括加州在内的多个州又陷入财政危机,正如旧金山联储报告指出,州和地方政府财政恶化,将会拖累美国经济复苏。而目前我国经济面临诸多＂两难＂问题,深入了解美国州财政危机的背景、根源及连带影响,对于处理好国内经济增长及国内巨额地方政府债务提供了参考标本,具有深远的借鉴意义。     

底特律的盛衰史（下）

谁来为底特律破产买单 美国地方政府破产，只是指政府财政丧失了清偿债务的能力，是财政破产，而非政府职能的破产。政府破产和企业破产最大的不同在于，进入破产阶段的地方政府是有能力解决债务问题的。与地方政府破产紧密联系在一起的是财政重建，就是在对债务集中清理和安排的基础上，使地方政府摆脱财政危机、恢复正常的措施及过程。     

美国财政：分级 分税 分管

（一）美国的政府结构及政府间的事权划分 美国是一个由多个原英国殖民地组成的联邦制国家。宪法把美国的政府分为两大层次：联邦政府和州政府：县、市、镇、村级政府都是按州的意志建立的．统称为地方政府。因而，美国政府的实际结构是由联帮政府，50个州政府、拥有州政府权力的华盛顿特区和8万多个地方政府组成的。     

美国政府与非营利组织会计系列（三）——政府会计和财务报告的原则

政府会计和财务报告必须遵循相应的原则。美国政府会计准则委员会为州和地方政府共制定了13个会计和财务报告的原则。这13个原则可归为7组。     

借鉴国外经验做好地方政府债务管理

地方债务管理需要严格控制规模,建立偿债准备金制度,发展富有活力的地方债券交易市场,增强信息披露的透明度,约束地方政府的举债冲动美国地方政府债务管理的特点美国实行三级财政体制,即联邦、州和地方财政。州和地方政府可以依照法律发行债务筹集财政资金用于地方经济发展。美国中央和地方政府的债务管理具体有以下特点:法律明确规定地方政府的发债权。美国发行地方债务一般与城市化同步,因此发行时间较早,1991年州地政府的     

财政转移支付：美国的做法及启示

一、美国财政转移支付概述 美国的转移支付始于19世纪初联邦政府向州和地方政府的财政补助和拨款制度。主要是为了调剂联邦、州和地方政府之间财政资金的余缺。在当时转移支付还没有成为体现联邦政府政策意图的有效手段。而经历了1929—1923年的经济大危机后．联邦政府开始重视运用转移支付来对州和地方政府进行经济干预。特别是第二次世界大战之后．美国财政转移支付的规模不断增加，     

美国政府会计改革及其对我国的启示

一、美国政府会计管理与改革情况介绍 （一）政府会计准则制定机构 美国的政治体制和政府结构决定了美国没有统一的政府会计。联邦政府与州和地方政府分别由不同机构负责制定自己的政府会计准则。一般不通过立法对政府会计原则做具体规定，即使某些法律涉及到政府会计的要求，也只是原则性的规定．详细而具体的政府会计原则．一般由会计职业团体或各有关方面联合组成的专门机构主持制定。     

美国政府采购制度发展规律研究（上）

美国联邦与州及地方政府采购制度分别发展,都经历了采购的高度分散、高度集中及集中与分散相结合的阶段,但是联邦与州及地方采购统一到一个政府采购体系中,实现中央集中管理。政府采购战略计划作为政府战略的重要组成部分,追求税收资金使用最大化和以政府政策为目的增值性购买成为政府采购基本导向。从国防采购改革新趋势来看,美国国防采购将...     

澳大利亚财政管理与监督对我国的启示

澳大利亚的财政管理体制。澳大利亚是联邦制国家，按照行政管理层次分为联邦政府、州(领地)政府和地方政府三级政府。全国设6个州、2个领地、863个地方政府。澳大利亚的三级政府对应着三级财政，每一级政府的财权与事权划分明晰。澳大利亚实行的是相对集权的财政管理体制。主要财政收入由联邦政府负责征收，联邦财政收入约占全国财政收入的70％，州及地方政府收入约占全国财政收入的30％，     

关于“准市政债券”的现实和理论思考

一、准市政债券定义和现状市政债券是由地方政府或其授权的代理机构从市场上筹集资金的长期债务性融资工具。在美国也把市政债券称作州和地方政府债券,一般是由州和地方政府为筹措用于学校、     

多重视角下金融支持新型城镇化比较与启示

一、多重视角(一)国外视角:经验与教训并存1.美国:市政债券融资。市政债券是美国地方城镇化融资的主要工具,由州和地方政府及其授权机构发行的有价证券。从发行者看,在美国,几乎所有的地方政府或代理机构都将市政债券作为融资工具,约有55000个市政债券发行者;