国内外税收遵从理论比较研究

西方学者将税收遵从理论称为纳税人遵从理论，认为税收遵从是指纳税人按照税法要求履行其纳税义务的行为，表现为及时填写所有要求填写的申报表，申报表上应纳税额按税法规定和法院裁决的要求正确计算，与此相反的行为即不符合税法意图和精神的纳税人行为被定义为税收不遵从。     

偷税、税收缺口、地下经济规模和税收遵从的衡量

税收遵从就是纳税人遵守税法的意思，纳税人在面对税法确定的纳税义务时，要么遵从税法，要么不遵从税法。     

纳税人权利意识浅说

社会主义市场经济的确立与发展，在客观上要求公民具备一定的法律知识或较强的法律观念。从税收角度说．公民或纳税人则应具备必要的税法知识或税收法律观念，即通常所说的纳税意识。纳税意识是包括围绕税法的权利和义务的完整的法律概念。即纳税人既有依法履行纳税义务的一面．     

浅谈加强印花税征管

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的应税经济凭证征收的一种税，它主要是通过纳人在应税凭证上粘贴印花税票来完成税收义务。它具有征税范围广、税负较轻、轻税重罚等特点。对印花税的征收有利于增强应税凭证的法律效力和严重性，促进经济往来各方信守合同、公平交易，有利于促进社会主义市场经济的发展。印花税在地税中虽然只是一个小税种，但从它的征收、纳税来看，更能体现广大公民的税法意识，正所谓以小见大，以管窥豹。     

美国施行《海外账户税收遵从法案》对我国的影响及启示

美国国会于2011年6月通过的《海外账户税收遵从法案》是政府基于提高纳税人的税法遵从意识、打击利用境外投资或者转移资产方式偷漏税款、增加国家财政收入的政策目标而出台的。该法案的实施将增加我国驻外金融机构的运营成本;给我国相关部门、企业及居民的经济信息安全带来了挑战;也对我国税务机关的征收管理工作和信息化建设提出了新的要求。这一法案的实施,启示我们要充分重视第三方信息在税收管理中的重要作用;研究国际间信息交流规则,加强我国政府对本国公民海外资产信息的掌控能力,提高税务机关的征收管理水平。     

浅谈纳税筹划与纳税意识

纳税意识是社会利益分配的产物，是社会税收制度和法治程度在纳税人思想上的综合反映，包括公民对税收的了解程度、对税法的熟悉程度、正确履行纳税义务的自觉程度以及行使纳税人权利的意识程度。这四个方面相互关联、相互促进，最终体现为纳税意识的整体水平和税收环境的整体状态。     

税法总则立法框架下纳税义务体系的构建

纳税义务体系是税法总则的基础性概念,是现代税收债法建构的核心范畴。纳税义务体系在主体内容上包括纳税义务、扣缴义务和第二次纳税义务,与纳税义务有关的附随义务还有相关程序上的协力义务等相关义务。从程序上看,纳税义务的发生、履行与变更、消灭皆遵循税收程序法的明确规定,并因税种不同而存在差异。除了法定的明确纳税义务以外,在税法上还有类推适用与核定征收、溢缴税款与双重征税以及产生税收利息与滞纳金的特定情形,需要遵循交易实质、要件明确性和适度区分负担的原则加以解释和处理。我国应在税法总则立法框架下建构以纳税人为中心的纳税义务制度,并在具体税种制度中加以类型化并制定明确的规则要件,使得纳税义务体系在总则法、实体法和程序法上的理论与适用实现协调统一。     

美国税收管理的特点及启示

美国税收管理具有税法遵从机制健全、税收软件科学实用、税源控管措施实在、税收服务注重实效、税务稽查地位突出、机构设置精简高效等特点,使得美国税收征收成本低、效率高。     

纳税遵从意识若干影响因素评析

纳税遵从是一个国家税收征纳关系是否和谐的重要标志，关系着税收法治的进程和税收征管的质量及效率。纳税人遵从税法意识的形成，要受到政治、经济、心理、习惯、环境等诸多因素的影响。本文以纳税人、征税人、用税人等“人”的因素为主线，研究了物质利益诱导、税收行政执法和政府行为对纳税遵从意识的影响，并相应提出了提升纳税遵从意识的对策建议。     

我国纳税遵从度影响因素分析及对策建议

20世纪90年代末，我国从西方引入纳税遵从的概念。近年来，纳税遵从理论在我国逐渐得到认可和重视：2003年，国家税务总局在《2002年～2006年中国税收征收管理战略规划纲要》中首次明确提出要提高纳税遵从度；2009年，《全国税务系统2010～2012年纳税服务工作规划》将提高税法遵从度确定为纳税服务工作的主要目标。     

略论税收债权

税收债权债务理论的引入,使税收法律关系被界定为债权债务关系。然而,税收债权作为公法之债,毕竟有不同于一般债权的特性。为使税收制度理论与实务不断完善,必须正确界定税收债权与一般债权的区别,同时构建相关的制度以确保税收债权的实现。     

从非和谐到和谐——财产税法律体系的解构与重塑

财产税法因其固有的、为其他税法所不能替代的功能,是一国税法体系中不可或缺的重要组成部分。我国现行财产税法律体系过于滞后薄弱。对我国现行财产税法律体系进行全面、深入地解构表明:我国应在财政民主主义和财政联邦主义理念下重塑财产税法律体系,从非和谐走向和谐。     

公司法人人格否认制度在税法中的运用

《中华人民共和国公司法》确立了公司法人人格否认制度,规定当股东滥用公司控制权,利用有限责任来逃避债务时,由股东承担连带责任。本文从实践出发,论述了公司法人人格制度滥用在税收领域的表现、在税法中引入公司法人人格否认制度的必要性及可行性,并就公司法人人格否认制度在税法中的应用进行了探讨。     

论证券民事责任法律制度--以我国《证券法》为基点

证券民事责任法律制度是整个证券法律制度不可或缺的组成部分 ,其建立与完善既有必要又十分重要。本文搭建了证券民事责任的基本框架 ,较为全面地概括了证券民事责任的五个构成要件 ,并且从诉讼与非诉讼的角度对其实现机制分别提出了一些见解。最后 ,本文对证券民事责任法律制度的建立与完善的相关问题进行了反思。     

对制定我国税法通则的思考

制定我国税法通则是完善税法体系、深化税制改革的需要，是坚持税收法定主义原则、依法治税的需要，应借鉴有关国家建立税收“母法”的经验，尽快制定我国的税法通则。     

税务处理与税务处罚关系的法律性质——基于裁判分歧的分析与展开

税务处理决定与税务处罚决定的关系问题引发了实践与理论的诸多争议.在司法实践中,不同裁判观点长期并立不利于税务执法标准的统一和税务管理秩序的维护,凸显了厘清争议的必要性.税收征罚关系应当符合税收征管构成要件、遵循行政诉讼审理原则以及契合差异化证明标准,从而确立了征罚关系绝对独立观点的合法性.征罚关系绝对独立观点认为,税务处理决定与税务处罚决定是相互独立的行政行为,二者之间并无明确的相互拘束力,且二者所认定的违法事实和追缴金额无需保持一致.基于此,税务机关、复议机关与人民法院应当随之调整执法标准与审理标准,确保该观点贯穿于税务争议解决的全链条.     

Directors’ and Officers’ Liability Insurance and Aggressive Tax‐Reporting Activities: Evidence from Canada

This paper examines the relationship between directors’ and officers’ liability insurance (D&O insurance) and firms’ aggressive tax reporting. Using large Canadian public companies listed on the TSX300 and relying on several measures to capture aggressive tax‐reporting activities, including GAAP effective tax rates, cash effective tax rates, and the total and residual book‐tax differences, I find that D&O insurance exhibits a strong negative relationship with the GAAP effective tax rates and a strong positive relationship with both the total and residual book‐tax differences. However, there is generally no evidence showing that D&O insurance is associated with the cash effective tax rates. I interpret these results as indicating that D&O insurance reduces the tax expenses reported in the financial statements but not the actual tax paid. In other words, D&O insurance contributes to financial tax management but not to cash tax savings. Further tests in this study reveal that firms with fluctuating D&O coverage limits engage in more aggressive tax reporting than other firms, suggesting that managers may consider the level of D&O insurance that they purchase when they make aggressive tax‐reporting decisions.     

纳税人权利保障问题的法律探讨

纳税服务是实现税收征管活动的一项重要措施,而纳税人权利的保障在纳税服务中又起着核心作用.现实中纳税人权利的保障存在一定的障碍,应依法确立纳税人权利保障的体系,从根本上提高纳税服务.     

浅议税收执法和纳税服务

税收执法与纳税服务是法律赋予税务机关的重要职责,两者之间是相辅相成的关系。本文尝试运用经济学中的最优理论来分析税收执法问题,试图阐述其与传统分析不同的经济学涵义,并结合我国税收实践,就合理处理税收执法与纳税服务关系提出建议。