所得税纳税调整事宜问题解答

随着《企业会计制度》及相关会计准则的陆续发布实施，有关会计要素的确认和计量原则发生了一些变化；同时，国家税收政策调整过程中，根据市场经济的发展和企业的现实情况也对企业所得税法规作出了一些新的规定。由此，使得会计制度及相关准则中收益、费用和损失的确认、计量标准与企业所得税法规的规定产生了某些差异。针对这一新情况，现就如何准确计缴所得税若干问题予以解答。     

所得税纳税调整事宜问答解答

随着《企业会计制度》及相关会计准则的陆续发布实施，有关会计要素的确认和计量原则发生了一些变化；同时，国家税收政策调整过程中，根据市场经济的发展和企业的现实情况也对企业所得税法规作出了一些新的规定。由此，使得会计剜度及相关准则中收益、费用和损失的确认、计量标准与企业所得税法规的规定产生了某些差异。针对这一些新情况，现就如何准确计缴所得税若干问题予以解答。     

财政部 国家税务总局关于执行《企业会计制度》和相关会计准则问题解答（三）（本刊略有一节）

近年来，随着《企业会计制度》及相关会计准则(以下简称“会计制度及相关准则”)的陆续发布实施，有关会计要素的确认和计量原则发生了一些变化；同时，国家税收政策改革过程中，根据市场经济的发展和企业的现实情况也对企业所得税法规作出了一些调整。由此，使得会计制度及相关准则中就收益、费用和损失的     

对企业收入确认财税差异的分析

近年来，随着我国新企业会计准则的发布和实施，有关会计要素的确认和计量原则发生了一些变化，同时税收政策根据市场经济发展和企业现实情况也作出了一些调整，使会计准则对收入、费用和损益的确认，计量标准与相关的税法规定产生了某些差异．特别是对于企业收入确认的差异较大。笔者现对企业收入财税差异进行简要比对分析。     

股权转让有关所得税的案例分析

由于会计与税收的目的不同,会计制度及相关准则对某项收益、费用和损失的确认、计量标准与税法往往存在差异,对由此产生的差异,在企业计算缴纳所得税时进行相应的调整就可以得到解决。但是,如企业按权益法核算并对外转让股权时,由于被投资单位的利润分配政策不同而导致的所得税差异,却形成了被投资单位实实在在的税负差异。本文拟通过两个案例对此进行分析,以供企业进行相关决策时参考。     

浅议企业所得税会计核算变革

企业生产经营中的每一项经济业务都直接或间接地与所得税会计核算相关,企业会计制度及准则与税收法规在确认和计量收入、费用、损失的原则不同,近年来会计、税收与国际惯例接轨,原有的会计制度及准则和税收法规都发生了很大的变化,使得新准则与新所得税法之间产生差异的项目越来越多,这就造成税前会计利润和应纳税所得额之间的差异继续存在.因而纳税会计核算是企业经营管理中的一个重要问题.     

浅议企业所得税会计核算变革

企业生产经营中的每一项经济业务都直接或间接地与所得税会计核算相关,企业会计制度及准则与税收法规在确认和计量收入,费用、损失的原则不同,近年来会计、税收入国际惯例接轨,原有的会计制度及准则和税收法规都发生了很大的变化,使得新准则与新得税法之间产生差异的项目越来越多,这就造成税前会计利润和应纳税所得额之间的差异继续存在。因而纳税会计核算是企业经营管理中的一个重要问题。     

对新旧准则下企业所得税会计处理对比研究

我国财政部2006年2月15日发布了《企业会计准则第18号-所得税》(以下简称“新准则”),与目前企业适用的《企业所得税会计处理的暂行规定》([94]财会字第25号)和《企业会计准则-所得税会计(1995征求意见稿)》(两者以下简称“旧准则”)对比区别较大。新准则充分吸收了《国际会计准则第12号-所得税》(IAS12)的内容,标志着我国入世后会计准则与国际通行规则的接轨。那么,对比新旧准则,企业所得税会计处理有何区别呢我们应该注意什么问题呢一、新准则引入了暂时性差异的新定义旧准则基于会计制度与税法对收益、费用、资产、负债等的确认时间和范围的规定不同,分析了税前会计利润与应税所得之间的两种差异,即时间性差异与永久性差异。时间性差异是指税法与会计准则在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生税前会计利润与应税所得之间的差异。它发生于某一会计期间,但在以后一期或若干期内能够转回。永久性差异是指某一会计期间内,由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同,所产生的税前会计利润与应税所得之间的差异,这种差异在本期发生,不会在以后各期转回。为了与国际惯例接轨,新准则摒弃了“两种差异”的概念,引进了暂时性差异的定义。...     

股份公司所得税纳税调整应关注的几个方面

所得税是以企业生产经营所得和其他所得为课税对象的一个税种,其计税依据是企业全年的所得额。由于会计制度和税法规定所遵循的原则不同,尤其是在收益、费用和损失的确认和计量原则不同,造成按会计制度规定计算的会计利润(即利润总额)与按税法规定计算的税收利润(即应纳税所得额)由于计算口径或确认时间不同产生永久性或时间性差异。由于会计利润和税收利润存在差异,因此要求在所得税申报时应当以税法认定的利润口径进行申报,将会计利润根据税法的相关规定进行纳税调整,将调整后的应纳税所得额作为所得税的计税依据。在实际工作中,涉及纳税…     

新旧准则下损益处理规范的若干差异

我国现时实行企业会计准则和会计制度并行的会计制度体制,就企业而言,2007年以前,《企业会计制度》、《小企业会计制度》、行业会计制度和16项会计准则分别在不同规模、不同类型的企业中施行;2007年1月1日开始,新的38项具体会计准则及其应用指南、解释等（以下统称新准则）在上市公司及其子公司等企业施行。新准则由于倾向于与国际准则趋同,在诸多会计处理规范上与旧制度有较大差异,而三类旧制度之间,在会计处理规范上也存在一定差异。就成本、费用、损失和收入、利得的确认和计量,介绍了新旧制度的若干差异。     

对农村信用社贷款损失准备计量确认工作的思考

一、有关贷款损失准备提取政策的差异 (一)会计计量标准有所不同 企业会计准则第22号<金融工具确认和计量>对贷款和各类企业债权减值损失确认的基本规定为:企业在资产负债表日对金融资产的账面价值进行检查,有客观证据表明其发生减值的,应当确认减值损失,计提减值准备.     

申报企业所得税时要注意纳税调减

由于企业所得税对各项成本、费用的列支制定了许多限制性规定,纳税人中报应纳税所得额时,往往只注重纳税调增 项目,如业务招待费超支、计税工资超支等等,而大量纳税调减 项目常常被忽视,使纳税人多缴、重复缴纳企业所得税。 时间性差异纳税调减项目 由于税法与会计制度在确认收益、费用或损失的时间不同而     

会计核算谨慎性原则的运用

新的《企业会计准则——基本准则》规定：“企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎,不应高估资产或收益、低估负债或费用”。这就是会计核算的谨慎性原则。     

企业开办费和筹建期间基建支出的财税处理

企业筹建期间的会计业务,除了基建核算外,就是开办费的日常开支。对于基建核算,《企业会计准则2006》和近期施行的《小企业会计准则》,都对以前的《企业会计制度》、《小企业会计制度》的相关规定作了变更,如果还沿用以往习惯做账,将会出现重大差错;对于企业开办费,新的会计准则的规定不但不同于以前会计制度的规定,还与新的企业所得税法律、法规存在较大差异,在企业所得税年度纳税申报时需要进行较为复杂的调整。有鉴于此,本文以新的会计准则和企业所得税法律、法规的规定为依据,分析研究企业筹建期间基建核算和开办费支出的规范变更后的会计处理和年度所得税申报。     

新会计准则下所得税的确认与计量问题探讨

企业所得税费用的会计核算问题多年来一直是会计界的研究热点,它包括当期所得税和递延所得税费用两部分,对企业所得税的确认与计量关系着国家税款征收和企业收益分配。本文通过分析企业所得税的相关概念,针对新会计准则下的当期所得税和递延所得税的确认与计量问题进行探讨。以期通过本文的阐述使财会人员在利润表中准确填报所得税费用,从而达到国家税收利益和企业收益兼顾的工作要求。     

新会计准则下所得税的确认与计量问题探讨

企业所得税费用的会计核算问题多年来一直是会计界的研究热点,它包括当期所得税和递延所得税费用两部分,对企业所得税的确认与计量关系着国家税款征收和企业收益分配。本文通过分析企业所得税的相关概念,针对新会计准则下的当期所得税和递延所得税的确认与计量问题进行探讨。以期通过本文的阐述使财会人员在利润表中准确填报所得税费用,从而达到国家税收利益和企业收益兼顾的工作要求。     

试论会计真实性原则

新修订的《企业会计准则——基本准则》（以下简称《基本准则》）的“会计信息质量要求”的第一条规定：“企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整”。这一规定既是对会计工作确立的一项是非标准和最基本要求，也是对会计真实性原则定义的表述。     

建造合同中的企业所得税会计处理

《企业会计准则——建造合同》及其指南的颁布，对规范建筑承包商建造工程合同的会计核算和相关信息的披露起到了很好的作用。在指南中，例举了一些建造合同的事例，但是略去了有关纳税业务的会计处理。由于《建造合同》准则和税法对收入的确认存在时间和标准上的差异，这对营业税、企业所得税产生较大影响，尤其是对企业所得税的缴纳与会计处理甚为明显。《建造合同》准则规定收入确认的时间有三种：即资产负债表日、合同完成时、能得到补偿的费用发生的当期；且所确认的收入是指已完工部分预计可以收回的收入，并不一定都取得了收入款项的…     

试论新会计准则与谨慎性原则

一、谨慎性原则的定义及概念解读 （一）定义 2006年财政部令第33号修订的《企业会计准则一基本准则》（以下简称《基本准则》）规定：“企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或收益、低估负债或费用”。这就是会计的谨慎性原则。     

企业所得税汇算常见纳税调整事项

由于会计制度与税法的分离,两者规定存在许多差异,当企业财务会计的确认、计量与税收法规不一致时,就会出现会计利润与应税所得之间的差异,在年度所得税汇算清缴时,企业需要对年度企业所得税进行纳税调整。下面,笔者按照企业财务报表顺序,就企业所得税的年度申报中常见的纳税调整事项做一介绍。一、资产类项目1、折旧与无形资产、递延资产摊销。对于折旧与摊销,如果企业处理与