营改增后关于房地产企业土地增值税清算的思考

随着房地产"营改增"文件如财税[2016]36号、43号文件等的颁布实施,对土地增值税清算产生了较大的影响,其中土地增值税税负发生明显变化.本文首先梳理了土地增值税的概念、发展沿革及征收办法,又针对营改增对房地产企业土地增值税清算的影响从土地增值额、抵扣项目等方面进行论述,最后从房地产企业进行税务合理筹划的角度提出应对建议.     

营改增抵减的销项税额会计处理探讨

2016年5月1日之后,众所周知的营改增税务政策开始在我国全面实施,增值税较以往无论是征税范围,还是计税方法都发生了巨大的变化,增值税作为我国实体法流转税的重点税源税种之一,是所有会计人员在执业过程中必须要熟练掌握且深刻领悟的一个重点税种,在会计实务工作中,一定要达到理论与实际相结合,学会融会贯通,只有这样对财务从业人员而言,才能够在涉税账务处理的方方面面克服每一项挑战工作,既要做好增值税会计处理,准确核算、及时足额申报缴纳各项增值税,又要能够从账务处理角度出发,做好营改增一般纳税人的相关会计分录处理.注意到在财税2016年36号文件,营改增后,取消营业税,将营业税中的差额扣除计税方法平移到了增值税计税方法中来.现仅就如何理顺做好老项目工程施工类简易征收中"服务不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额"营改增抵减的销项税额增值税账务处理这一个方面做出如下探索.     

营改增后不动产经营租赁涉税实务处理探析

自营改增税制改革在全国范围内施行以来,对各行各业的生产与经营都产生了深远的影响,不动产经营租赁也不例外。本文将从营改增后不动产租赁业务发生的变化入手,通过对税率、计税方法、税负等层面的分析,探讨说明营改增对不动产经营租赁所产生的影响。     

财政部明确营改增后房产税等四类税计税依据

<正>财政部4月26日发布通知,明确了营改增后契税、房产税、土地增值税、个人所得税的计税依据问题。一、计征契税的成交价格不含增值税。二、房产出租的,计征房产税的租金收入不含增值税。三、土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入。《中华人民共和国土地增值税暂行条例》等规定的土地增值税扣除项目涉及的增值税进项税额,允许在销项税额中计算抵扣     

“营改增”对保险公司绩效和经营模式的影响

根据财税部门"营改增"工作计划,预计保险业将于2015年底前完成"营改增",这将对保险公司的税负、盈利水平等重要指标产生深远影响,更会对公司未来产品定价、销售渠道、理赔方式等深层次领域提出挑战。一、我国保险业"营改增"的改革难点增值税计税方法分为简易计税法和一般计税法两种,简易计税法与现行营业税计算方法基本一致,计算简单、方便,但其缺点是破坏了增值税的抵扣链条,没     

"营改增"后不动产业务预缴增值税政策解析

我国全面"营改增"后,所有不动产业务都纳入增值税征税范围.大多数不动产业务都有预缴增值税的要求.文章针对四类不动产业务预缴增值税额计算方法进行阐述,并举例解析.     

关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告 国家税务总局公告2016年第70号

<正>为进一步做好营改增后土地增值税征收管理工作,根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则、《财政部国家税务总局关于营改增后契税房产税土地增值税个人所得税计税依据问题的通知》(财税[2016]43号)等规定,现就土地增值税若干征管问题明确如下:     

"营改增"后房产"老项目"出租出售计税方法选择探析 ——以某集团为例

全面"营改增"后,不动产销售、租赁服务由征营业税改征增值税,结合"营改增"过渡期政策,通过构建税负及利润综合模型,从税负角度及利润影响角度分析应选择计税方法,为房地产企业过渡阶段减轻税负提供建设性的建议.     

不动产租赁业营改增问题与合理应对方式解析

随着全社会营改增的普及,不动产租赁自然也由营业税改成了增值税,不动产租赁在营改增这个过程中是非常复杂的,同样也出现了建筑、地产等相关行业尚增值税不匹配,导致前提和配套措施不完善,纳税人和业务结构成分复杂,税率计算方法、经营前后税负分布不均衡和早先的老合同与老资产处理等问题.本文主要在营改增的大环境下,分析不动产租赁业在营改增下遇到的问题,以及相应的策略.     

营改增:金融业的机遇与挑战

金融是现代经济的核心。金融业营改增,涉及国家财政政策与货币政策之间的合理衔接,意义重大。营改增试点以来,金融业营改增方案一直备受社会各方面关注。一、营改增改革的背景1994年我国实行财税体制改革,建立了增值税和营业税并存的流转税制度。对货物销售和加工修理修配劳务征收增值税,对提供劳务、销售不动产和转让无形资产征收营业税。税制改革初期,增值税和营业税并存的制度,在有效组织收入、促进经济发展等方面发挥了十     

对我国金融业“营改增”实践路径的探讨

问题的提出
　　（一）我国现行的增值税和营业税概况
　　增值税是以商品（含应税劳务和应税服务）在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税。我国采用消费型增值税,可以将用于生产、经营的外购原材料、燃料、购置固定资产等物质和非物质资料价值所含增值税税款全部一次性扣除。营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产（不包括“营改增”中的转让商标权、转让著作权、转让专利权、转让非专利技术）或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。营业税计税依据为营业额全额,税额不受成本、费用高低影响,对于保证财政收入的稳定增长具有重要意义。增值税和营业税都是流转税,与商品生产、流通、消费有密切联系,对商品经济活动都有直接影响,对经济有调控作用。     

转让旧房如何计算土地增值税

2006年3月2日．财政部、国家税务总局联合下发了《关于土地增值税若干问题的通知》（财税[2006]21号）．对土地增值税的相关问题作了明确规定．其中对转让旧房的扣除项目作了进一步规范．由于旧房扣除项目的变化直接关系到旧房土地增值额的确定．也会影响旧房土地增值税的计算。笔现就转让旧房计算土地增值税应注意的问题进行分析。     

浅析建筑业"营改增"纳税筹划

增值税是以商品在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税,而营业税是在我国境内提供应税劳务,转让无形资产或销售不动产的单位和个人,就其所取得的营业额为征税对象而征收的一种流转税.两种都是一种流转税,但是其计税依据有着很大的不同,所以企业在使用不同的的税种以后,对其所交税费会有很大的影响,建筑业作为我国国民经济的支柱行业,最初使用的税种是营业税,但是随着社会经济的发展,该税种已经不能适应时代的发展,所以箭镞也开始了"营改增"的业务,本文将从建筑业"营改增"的现状和问题出发,分析建筑业"营改增"过程所遇到的问题,总结问题,提出适应性战略,以供参考.     

“营改增”企业会计处理及纳税申报的实证解析

营业税改征增值税的试点行业包括交通运输业和部分现代服务业。“营改增”的税收政策改革,要求试点企业对其会计核算作出相应的调整．如改变适用税率、计税基础、计税方式和税款的计算以及调整相应的涉税会计分录等。那么,试点企业必须遵循新的税收政策,调整企业的相关账务处理,特别是增值税进项税额,销项税额以及应纳增值税额的会计计算处理。本文以交通运输业为例,通过运用具体例子解释营业税改征增值税后在进项税额、     

营改增后不动产经营租赁涉税实务探讨 ——以X科研事业单位为例

本文以X科研事业单位为例,分析营改增后不动产经营租赁简易计税方法下的税负情况,对不动产经营租赁纳税地点及预缴税款,房产税、城镇土地使用税纳税期限等税收征管问题进行探讨.     

小规模银行"营改增"执行问题思考

按照国务院"营改增"工作的总体要求和部署,全国范围内全面推行营业税改增值税工作,银行业也在改革范围内.财政部和国家税务总局联合下发了《关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知》,明确了县级金融机构提供的金融服务收入,可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税,执行期为三年.在"营改增"全面实行的最后关键时刻,对县级金融机构实行低税率简易征收的方法计征增值税,本文进行了相关分析.     

“营改增”后融资租赁税收政策改革问题研究

一“、营改增”后融资租赁的流转税政策基本状况
　　（一“）营改增”后融资租赁增值税政策的初次确立
　　2013年8月1日起“,营改增”在全国范围内开展试点。此时执行的“营改增”政策文件是财税[2013]37号文（以下称为“旧版营改增文件”）规定所有的有形动产融资租赁服务中出租人的销售额可扣除的部分均不包含本金,即直接租赁和售后回租都需就本金和利息作为计税销售额计算缴纳增值税。较无资质的纳税人,有资质的纳税人提供的融资租赁仅可享受利息等项目的差额扣除和增值税的即征即退政策。     

浅谈"营改增"对保安公司的影响

保安服务业是社会经济第三产业的重要组成部分,自2016年5月1日起,我国全面推开营改增.随着营改增的深入开展,给保安服务业带来了一定程度上的影响.本文针对保安服务行业开展营改增前后进行了对比,营改增对保安服务业所产生的影响与存在的问题进行剖析.增值税以按简易征收计税方法依5%征收率计算缴纳增值税,相关数据在假定下进行论述.     

营改增政策对于企业财务管理的影响

营业税指的是对个人和单位在我国境内销售不动产、转让无形资产或者是提供劳动获得的营业收入征收的税,而增值税指的是以个人和单位在我国境内销售不动产、转让无形资产或者是提供劳动获得增值额为依据征收的税。2012年我国开始逐步推广营改增政策,其对于现代企业的财务管理影响巨大。本文首先分析了营改增政策的相关含义,论述了营改增政策对于企业财务管理的影响,然后提出了相关财务管理对策:调整企业会计核算管理制度、及时调整企业经营策略和积极做好税收筹划工作。     

金融业“营改增”方案比较测算——以河南省银行业为例

金融业营业税改征增值税(简称"营改增")势在必行。在总结目前国际基本免税方案和我国财税部门提出的简易计税法方案的基础上,提出全面征收增值税的建议方案,并以河南省68家银行业金融机构为样本,测算比较了三种"营改增"方案的税负效应及其对总税收的影响。结果表明,全面征收增值税方案比较适合我国银行业"营改增",税率定在6%比较合适。