基于公司治理导向的内部审计思考

PREFACE/前言经历了安然、世通等公司的财务丑闻后,在《萨班斯——奥克斯利法案》的推动下,内部审计正日益成为公司有效治理的基石之一。受托责任是公司治理和内部审计共同的理论基础,具体而言内部审计是确保受托经济责任履行的保障,而公司治理则是内部审计运行的制度环境。     

论企业集团的内部审计制度的建立

一、企业集团建立内部审计制度的必要性 健全的审计监督机制是企业集团财务管理不可缺少的组成部分.无论是外部治理还是内部治理,一个重要的环节是所有者能够正确评价经营及履行受托经济责任的情况.现代审计是在"两权"分离所形成的受托经济责任关系下,基于经济监督的客观需要而产生的,是一种确保受托经济责任有效履行的社会控制机制;在公司治理结构中,对审计需求已不仅仅是资本所有者的单方要求,而是资本所有者与经营者的共同意愿.审计的作用在平衡不对称信息、促使股东利益与经理人员利益最大化和使代理合同有效执行的过程中得到充分体现.     

论内部审计的治理功能及其发挥

公司治理的"内部人控制"问题催生了内部审计治理功能的产生,内部审计成为公司治理的一个必要组成部分,是确保受托责任履行的一种内部治理机制。内部审计的治理功能既可以通过对公司治理程序的评价直接发挥,也可以通过对企业风险管理和内部控制的评价向治理层报告间接发挥。     

从百事集团看企业的内审监控

健全的审计监督机制是企业集团财务管理不可缺少的组成部分，无论是外部治理还是内部治理，一个重要的关键的环节是所有能够正确评价经营履行受托经济责任的情况。现代审计是在“两权”分离所形成的受托经济责任关系下，基于经济监督的客观需要而产生的，是一种确保受托经济责任有效履行的社会控制机制，在公司治理结构中，对审计需求已不仅仅是资本所有的单方要求，而是资本所有与经营的共同意愿。审计的作用在平衡不对称信息、促使股东利益与经理人员利益最大化和使代理合同有效执行的过程中得到充分体现。     

风险导向内部审计相关问题探讨

内部审计是确保受托责任有效履行的管理控制机制，是企业价值链上的，必要环节。风险导向内部审计，作为内部审计发展的最新阶段，处于广泛地讨论与研究之中。本文从内部审计的发展入手，分析风险导向内部审计与公司治理的关系，对风险导向内部审计与风险管理的关系进行思考。     

现代内部审计研究的理论基础综述

在现代内部审计新思维指引下,对现代内部审计研究的理论基础进行梳理,提炼出包括和谐治理理论、受托经济责任理论、交易费用与信息不对称理论、战略与风险管理理论和风险导向审计理论等在内的一系列现代内部审计研究的理论基础,为今后的现代内部审计理论研究与实务发展奠定了基础。     

现代内部审计研究的理论基础综述

在现代内部审计新思维指引下,对现代内部审计研究的理论基础进行梳理,提炼出包括和谐治理理论、受托经济责任理论、交易费用与信息不对称理论、战略与风险管理理论和风险导向审计理论等在内的一系列现代内部审计研究的理论基础,为今后的现代内部审计理论研究与实务发展奠定了基础。     

基于受托责任视角的公司治理与内部审计关系研究

公司治理改革浪潮将内部审计推向了前沿,使其成为时代宠儿。内部审计的触角正逐步深入治理领域,学者们理应探究:内部审计在公司治理中如何发挥作用。从IIA的界定来看,内部审计要评价和改善治理程序,同时内部审计又是公司治理的基本主体之一。公司治理是受托责任系统的一种控     

内控审计视角下公司治理与企业社会责任研究

在内部控制审计强制执行以及公司治理与企业社会责任融合的背景下,基于综合社会契约理论构建了公司治理与企业社会责任的动态整合框架,即价值创造—利益均衡—责任承担模型,系统分析了在整合框架中公司治理与企业社会责任的双向互动关系以及内部控制审计在整合框架中所发挥的作用,拓展了公司治理与企业社会责任之间相关关系的研究视角,丰富了内部控制审计改革与发展的理论依据。研究发现,内部控制审计对公司治理与企业社会责任的双向互动过程进行调节,在价值创造、利益均衡和责任承担环节中分别发挥着提高透明度、防范风险,促进公平、公正以及监督与约束的作用。内部控制审计的有效执行将有利于规范企业行为,提高公司治理水平,促进企业履行社会责任。     

基于治理的高校内部控制审计

高校治理的根本要素在于受托责任。良好的治理有助于客观地评价治理层和管理层的受托责任,防范风险和加强监督。内部审计本质上也是受托责任,风险监控和控制确认是内部审计基本的治理活动。内部审计既是内部控制的重要组成部分,又是内部控制的监督者。因此,治理内部控制与内部审计各有其特点又紧密相连,在治理基础上建立的内部控制与内部审计更有利于高校事业发展,更有利于实现组织发展目标。     

内部审计价值研究

内部审计是组织内部长期存在的管理活动,其存在的意义是为内部审计成果的使用者提供决策有用信息。在受托责任的履行与解除过程中,委托人始终扮演着内部审计的客户角色,因此,内部审计就是为委托人提供决策有用信息。本文以受托责任理论为基础,首先回顾关于内部审计价值研究的基本现状,之后分别从历史、哲学、经济学和管理学等几个不同的研究视角探讨内     

财务共享服务中心建设咨询服务系列专题(九) 财务共享服务中心视野中的内部审计职能

一、财务共享服务中心建设内部审计职能的必要性目前,内部审计正在从基于传统的财务审计向参与现代公司治理的内部控制审计、风险管理审计转变,并逐渐成为企业风险管理体系中的第三道防线,起到了内部控制的再控制、风险识别与防范的作用。从理论上分析来看,内部审计从过去的关注受托责任人的经济责任履行情况,正在向管理者决策有用性转变。这种转变对于产权不明晰的法人治理结构能够起到实质     

环境审计与审计的关系辨析

<正>环境审计是为了确保受托环境责任的有效履行,由国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织依据环境审计准则对被审计单位受托环境责任履行的公允性、合法性和效益性进行的鉴证。它与审计之间存在一定的联系和区别。     

深化人民银行内部审计职能探析

本文主要依托于国内外受托责任理论的相关研究成果,通过对内部审计历史沿革的考察,对人民银行内外部受托责任体系及内部审计的理论职能进行了分析。然后结合人民银行内部审计成立以来的管理和操作实践,对其管理体制和职能特点进行了评析,并就未来人民银行内部审计的职能及作用途径进行了思考。     

公司治理结构对注册会计师独立性的影响

公司治理结构与注册会计师审计有着天然的血缘关系,二者都是基于受托经济责任而产生的.注册会计师审计独立性在很大程度上决定于委托代理关系.同时,公司治理结构处于基础地位,直接决定着审计委托代理关系,从而影响着注册会计师审计独立性.本文试从公司治理结构的演变诠释其对注册会计师独立性的影响.     

我国政府部门内部审计的研究现状与存在的问题

一、引言著名内部审计学者布林克说,自有人类历史以来就有内部审计,因为自有人类历史以来就有内部控制。组织内部受托责任的产生,导致内部控制产生,而内部审计作为保证受托责任履行的一种控制机制,首先需要保证和评价的就是内部控制的有效性。甚至可以说,内部审计本身就是一种     

关于《公司法》修订中与注册会计师行业有关的几个问题

关于财务报告审计制度在《公司法》中的地位财务审计,即由注册会计师对公司的财务报告进行审计并向股东出具报告,是现代公司治理结构中的一项基本制度配置。在所有权与经营权分离的现代公司组织形态中,公司管理层对公司股东负有受托管理职责。如何有效地监督管理层履行受托责任,保护公司股东及其公众投资人的利益,是公司法最核心的问题。由于管理层报告受托义务履行情况的最主要的媒介是财务报告,而财务报告对使用人的知识背景有一定的要求,因此,借助于独立的、具有专业知识的注册会计师来审计公司财务报告,即实行财务审计制度,从而辅助股东…     

国有企业公司治理与内部审计的关系

近年来我国经济得到了前所未有的发展,同时也出现了财务造假和蓄意舞弊的现象。政策体制是一方面的原因,企业内部审计机构的不合理和对管理层监管力度的不够也是其重要的原因。内部审计作为一种机制,不仅可以有效保证组织受托责任的实行,也对服务对象的正常运营起到重要监督、管理作用。探讨与分析公司治理与内部审计的关系,完善公司治理机制,不仅可以建设更加规范的内部审计制度,而且可以促进整个企业的长远发展。     

积极探索内部审计在基层央行内部控制中的作用

内部审计在受托责任理论、价值链理论、管理进化论等理论支持下,在内部控制中发挥着监督、保障、咨询作用。有效推动内部审计工作在基层央行履职中的作用,进而充分发挥内部审计在内部控制中的监督、保障、咨询作用,对促进央行内部控制水平进一步提升具有十分重要的意义。内部审计与内部控制的关系(一)内部审计介入内部控制的理论基础     

公司治理结构对注册会计师独立性的影响

公司治理结构与注册会计师审计有着天然的血缘关系，二者都是基于受托经济责任而产生的。注册会计师审计独立性在很大程度上决定于委托代理关系.同时，公司治理结构处于基础地位，直接决定着审计委托代理关系，从而影响着注册会计师审计独立性。本文试从公司治理结构的演变诠释其对注册会计师独立性的影响。