几例税款流失案的比较分析

一、案例概述与比较(一)不做纳税调整甲企业2004年给职工发放库存商品作为福利、工资、奖励,账面成本为60万元、正常销售额为100万元,做借记应付福利费、应付工资等合计为77万元,贷记库存商品60万元,贷记销项税额17万元。在2005年1季度对2004年企业所得税汇算清缴时,甲企业对上述事项未按照企业所得税法规的视同销售规定进行纳税调整,从而导致甲企业2004年度应纳税所得额少计40万元,企业所得税少计13.2万元(40万元×33%)。(二)对库存商品造假     

涉税案例的分析与思考

甲企业2004年给职工发放库存商品（产品）作为福利、工资、奖励．账面成本为60万元、正常销售额为100万元．做借记“应付福利费”、“应付工资”等合计为77万元，贷记“库存商品”60万元．贷记“应交税金-应交增值税（销项税额）17万元。在2005年1季度对2004年企业所得税汇算清缴时，甲企业对上述事项未按照企业所得税法规的视同销售规定进行纳税调整.[第一段]     

对几个真实涉税案例的思考

一、真实涉税案例案例1:账务处理真实,但未做纳税调整甲企业2004年给职工发放库存商品(产品)作为福利、工资、奖励,账面成本为60万元、正常销售额为100万元,做借记应付福利费、应付工资等合计77万元,贷记库存商品60万元、应     

涉税案例的分析与思考

一、涉税案例分析案例1:账务处理真实,但未做纳税调整甲企业2004年给职工发放库存商品(产品)作为福利、工资、奖励,账面成本为60万元、正常销售额为100万元,做借记"应付福利费"、"应付工资"等合计为77万元,贷记"库存商品"60万元,     

虚增存款的“巧妙方法”

虚增存款的“巧妙方法”笔者在对某商业银行的稽核中，发现该行后业存款科目分户帐与总帐相比少５０万元，同时发现该行信用卡存款中有保险公司存款一笔，金额５０万元。该笔资金的会计分录是借记同业存放５（万元，贷记信用卡存款５０万元。笔者虽在检查中多次发现诸如利...     

小额支付系统路径不畅原因分析

小额支付系统的开发运用意在实现跨行通存通兑。该系统采取定时批量发送支付指令、轧差净额清算资金的方式,主要处理跨行同城或异地2万元（含2万元）以下的跨行贷记业务及所有借记业务,包括普通借贷记、定期借贷记、实时借贷记、通存通兑等13个品种的支付业务。     

关于库存商品与进销差价科目核算的商榷

我们在学习《工会新财会制度讲座》中,觉得有两个问题需要商榷。一是“售出商品”核算与《工会财务会计制度》科目使用说明的要求不相一致;二是“进销差价”科目的核算方法,不能将已销售商品进销差价分摊完。现将我们的看法分述如下,以供讨论。其一,关于售出商品的核算与会计制度规定的核算不一致的问题。《讲座》例举售出商品１５０件,每件售价６０元。换算后借记银行存款９０００元,贷记经营收入８４９０５７元,贷记应交税金———增值税５０９４３元,结转销售成本借记经营支出９０００元,贷记库存商品９０００元。按会计制度的核算要求则…     

会计违法违规行为例解

例解一：假数字 假数字是指购货方在取得正规发票后在数字上进行改动的造假行为。如某监督机构在检查某公司时发现，有一张购买建材的正规发票，金额为167546．60元，会计分录为：借记“物资采购”167546．60元，贷记“银行存款”67546．60元、“贷记现金”100000元。[第一段]     

会计违法违规行为例解

例解一:假数字假数字是指购货方在取得正规发票后在数字上进行改动的造假行为。如某监督机构在检查某公司时发现,有一张购买建材的正规发票,金额为167546．60元．会计分录为:借记“物资采购”167546．60元,贷记“银行存款”67546．60元、“贷记现金”100000元。检查人员发现这张发票的1比其它数字复写的颜色重,并有描写的痕迹,大写的壹和其它大写的文字笔体也     

谈谈投资及经费结余科目核算的两个问题

一、新制度中并未规定用专用基金--增收留成基金进行投资。笔者认为,在不违反投资原则的基础上,增收留成基金已经形成一定财力规模,用此基金投资一些好的项目,取得收益,既改善了职工生活,又可以减少经费压力。发生投资时,借记"投资",贷记"银行存款",同时借记"专用基金--增收留成基金",贷记"投资基金"。 　　二、经费结余科目需增设二级明细科目--以前年度结余调整,核算与以前期间相关的会计差错造成经费结余的增减。如：收回以前年度投资 20000元,误为借记"银行存款" 20000元,贷记"投资收益" 20000元,下年发现差错调整时需借…     

咨询台

某公司5月份出口销售收入折合人民币100万元,内销销项税额为17万元,本月取得增值税进项税额为30万元。该公司产品退税率为17%,征税率为17%。六月份该出口货物退货,税务局要求补征17万元税款后,海关方可放行。请问补征的税款如何做账务处理?答:实行“免、抵、退”办法,有进出口经营权的生产性企业,其出口退税按以下规定处理:按规定计算的当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额,计入出口物资成本,借记“主营业务成本”科目,贷记“应交增值税-进项税额转出”科目。按规定计算的当期应予抵扣的税额,借记“应交增值税-出口抵减内销产品应纳税额…     

我国贷记信用卡的市场探索和风险防范

回顾我国近二十年来的银行信用 卡发展的历史和现状,我们不难发现,实行改革开放以后才在国内出现的银行信用卡,目前已经频频出现在人们的经济生活中,十几年走过了国外几十年的发展历程,但同时必须指出的是:由于种种因素制约,在普及信用卡的过程中,其贷记功能,即小额消费信贷功能的开发基本上还是空白。根据我国市场经济中已经出现的信用消费趋向和我国信用卡发展历史,拓展信用卡贷记功能已经成为发展我国信用卡业务的一个重要任务,更是我国信用卡市场进一步完善的大趋势。对我国发展贷记信用卡业务,如何进行市场探索和风险防范,已经势在必行。一、发展国内人民币贷记信用卡市场 的条件已基本具备 近20年来,我国经济的快速发展,为发展贷记信用卡市场提供了良好的经济环境,发展贷记信用卡市场的基本条件已经具备。国内各家银行发卡总量已近9000万张。“     

资产负债表日后事项的账务调整和报表调整

资产负债表日后事项，是指自年度会计报表日至会计报表批准报出日之间发生的需要调整或说明的事项，包括调整事项和非调整事项。就调整事项而言，在会计实务中，账务调整和报表调整的方法不尽相同。现根据《企业会计准则——资产负债表日后事项》，结合实例说明如下：例：１９９９年１２月３１日，Ｘ公司清查盘点库存原材料时，发现短缺３００万元，作了借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”３００万元，贷记“原材料”３００万元的会计处理。２０００年２月在公司财务会计报告被批准报出之前，查清原材料短缺原因并报经批准，作了…     

正确理解“视同销售”的会计处理

在财政部《关于增值税会计处理规定》中 ,对将自产或委托加工的货物用于非应税项目 ,作为投资、用于集体福利以及无偿赠送他人等视同销售业务的会计处理规定为 :借记“在建工程”、“长期投资”等科目 ,贷记“应交税金———应交增值税 (销项税 )”等科目 ,而对贷方的“销售收入”科目没有明确指出。在实际工作中 ,一些企业从自身利益出发 ,作出了错误的会计处理。比如 ,某企业以自产的产品用于在建工程 ,该批产品成本为５００万元 ,假如该产品适用１７ %的增值税率。该企业的会计处理是 :借 :在建工程５８５万元贷 :产成品５００万元应交税…     

从医院固定资产核算方式看医院现行会计制度存在的问题

医院现行的会计制度规定医院固定资产不计提折旧而是提取修购基金。修购基金是指医院按固定资产账面价值的一定比例提取的或由固定资产报废和转让所得的变价净收入转入的,用于固定资产的更新和大型修缮的专用基金,提取时在购置费列支。一、月末计提修购基金时,借记“医疗支出—购置费”、“药品支出—购置费”、“管理费用—购置费”,贷记“专用基金—修购基金”;二、用提取的修购基金(如35万元)购买设备时:借:固定资产35贷:固定基金35借:专用基金—修购基金35贷:银行存款35三、固定资产清理报废时,借记“固定基金”,贷记“固定资产”;发生…     

借贷记帐法在我国的发展史简述

借贷记帐法从二十世纪初引入我国,到如今发展成热,其中几历沧桑、几经沉浮。现在回顾一下借贷记帐法在我国的发展历程,有助于加强对借贷记帐法的了解,从而更加坚定地推行借贷记帐法。 一、借贷记帐法在我国的萌芽 公元1840年鸦片战争以后,中国沦为半殖民地半封建社会,这一历史事实,也深刻地影响到中国近代会计的发展。帝国主义强行在中国开办的工厂、商行和银行,以及根据不平等条约受帝国主     

改进事业单位对外投资连带分录

今年开始执行的事业单位会计制度（以下简称《制度》）规定了对外投资的帐务处理。《制度》规定对外投资业务,都需要作两笔会计分录。如：用固定资产对外投资,除借记“对外投资”科目,贷记“事业基金一投资基金”科目外,同时还需借记“固定基金”科目,贷记“固定资产科目。用货币资金、无形资产、材料对外投资,除借记“对外投资”科目,贷记“银行存款”、“无形资产”、“材料”（一般纳税人还需贷记“应交税金一应交增值税”）科目,倍或贷记“事业基金一投资基金”科目外,同时还需借记“事业基金—一般基金”科目,贷记“事业基金…     

小额支付系统跨行通存通兑业务 对国有商业银行的影响及其对策

小额支付系统是中国现代化支付系统的重要组成部分，包括普通借记，普通贷记，定期借记，定期贷记，实时借记，实时贷记，跨行通存通兑和支票截留等业务。山东省已于2006年4月24日在全省推广上线了小额支付系统，已经开通的业务种类包括普通借记业务，普通贷记业务．定期借记业务，定期贷记业务和通用信息业务五种。根据人民银行总行制定的小额支付系统建设规划，2006年12月4日已在山东省全辖上线试点跨行通存通兑业务。[编者按]     

预算会计为什么要统一采用借贷记帐法

预算会计为什么要统一采用借贷记帐法借贷记帐法是运用复式记帐原理，对每项经济业务按相等金额在两个或两个以上的有关帐户中同时进行登记来反映资金增减变化的一种复式记帐方法。在预算会计改革中，之所以要统一采用借贷记帐法，是因为借贷记帐法与单式记帐法、增减复式...     

对组织实施借贷记帐法的几点看法

<正>为了加快金融改革步伐,统一我国银行记帐方法,中国人民银行总行决定人民银行系统从1993年1月1日起采用借贷记帐法,工商银行、农业银行、建设银行以及非银行金融机构从1994年1月1日起采用借贷记帐法。现就我省人民银行系统如何实施这项改革谈几点看法。 一、统一思想认识。人民银行会计记帐方法几经变更,曾先后采用过借贷记帐法、现金收付记帐法和资金收付记帐法。采用收付记帐法时间最长,会计人员已很习惯。因此,组织实施借贷记帐方法的首要任务是统一思想认识,正确理解改用借贷记帐法的必要性和重要性。1、统一记帐方法是适应金融改革开放的客观需要。借贷记帐法是国际通用的记帐方法,而我国目前采用的