长期股权投资对所得税影响的分析及处理

长期股权投资业务的会计处理依据《企业会计制度》等规定股权投资的税务处理是按照《企业所得税暂行条例》和《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》等规定来执行。由于会计制度和税法两者的目的不同，对投资收益和投资处置损益等的确认时间和范围不同，企业在计算缴纳所得税时，必须分析和处理股权投资业务对于所得税的影响。本文按照长期股权投资业务会计处理程序，逐一分析各个环节会计处理和税法处理的差异，并举例说明股权投资影响下期末所得税的计算及其处理。由于长期股权投资核算分为权益法和成本法，本文按两种方法进行讨论。     

浅议企业从事研究开发取得政府补助对所得税的影响

企业从事研究开发活动并获得政府补助,在取得资金资助的同时也带来了企业所得税的相关问题。本文通过对财税文件及企业会计准则中相关规定的解读,对政府补助会计规定与税法规定的差异做了详细分析,对由此涉及到的纳税调整、递延所得税资产确认及其会计处理均作了重点论述。     

在权益法下长期股权投资差额的税收及会计处理

一、长期股权投资差额的纳税调整及相关会计处理 对于按权益法核算的长期股权投资产生的股权投资差额的处理，会计上与税法上的规定存在差异。     

长期股权投资权益法转成本法会计处理相关研究

2014年上半年,我国财政部门对企业会计准则进行了较大幅度的变革,其范围涉及到八项相关准则,这也是为了适应我国经济发展的新环境.本次准则改动对长期股权投资影响较为突出,牵扯到多方利益的分配和变动.经过细致的梳理研究发现其长期股权投资准则改动的内容主要有长期股权投资核算范围的微调以及增加了其权益法下其他综合收益变动导致其自身账面价值的变化、后续核算方法的转化趋向于多元化、合营安排的相关规定等五项重点内容,尤其是后续核算方法多元化和导致随之相关会计处理更加复杂.本文以长期股权投资权益法转成本法作为阐述对象进行深入剖析,研究追加投资的情形下同一控制和非同一控制下长期股权投资权益法转成本法的相关会计处理,并在此基础上对其权益法转成本法的特殊事项提出几点会计处理建议.     

新企业所得税申报表:长期股权投资所得(损失)明细表填报解析

长期股权投资所得是企业应税所得的重要内容。由于长期股权投资的会计处理与所得税处理不一致,导致企业的长期股权投资收益与应纳税所得额之间存在一定的差异,该差异通过《长期股权投资所得(损失)明细表》进行反映。本文依据《长期股权投资所得(损失)明细表》的设计原理,结合会计和税法的规定,对该表的填报方法进行了解析,明确了应当注意的问题。     

同一控制下形成的长期股权投资会计处理相关问题研究

本文从是否与企业合并相联系以及是否划分同一控制的角度,比较了企业按照中国企业会计准则和国际财务报告准则核算长期股权投资时应遵循的原则及其差异,并举例分析了同一控制下取得的长期股权投资会计处理方法中存在的问题,最后提出了对长期股权投资会计处理方法的修改建议。     

权益法下股权投资业务的纳税分析及调整

长期股权投资业务采取权益法核算时，其会计处理与税法规定存在较大差异。会计核算主要以《企业会计制度》和《企业会计准则——投资准则》为依据，而申报纳税则需遵循《企业所得税暂行条例》及实施细则。因此，企业在申报纳税时，对投资所得、投资转让所得和投资转让成本等项目，必须按照税收政策进行分析调整。本文将着重分析长期股权投资采取权益法核算时会计处理与税法规定存在的差异，并结合实例说明申报纳税时应作出的所得税纳税调整。     

新会计准则下企业税务会计研究(五)：特殊业务所得税会计处理

本文分别阐述了新会计准则下股权投资、债务重组、非货币性资产交换、资产减值等特殊业务的纳税调整和会计核算,并进行了案例分析。新的企业所得税法将自2008年1月1日起施行,但其实施细则还未颁布,因而本文所阐述的特殊业务所得税会计处理依据的仍然是现行税法的相关规定。     

股权投资会计处理与税务处理的差异

财政部发布的《企业会计制度》、《企业会计准则——投资》与国家税务总局发布的《企业所得税税前扣除办法》、《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》，对于企业股权投资规定存在许多差异，依照会计制度进行的股权投资的会计处理与依照税法处理有所不同。本试对两差异进行比较。     

政府补助(含税收返还)的会计与税务处理辨析

本文结合新<企业会计准则>、新<企业所得税法>及<企业所得税法实施条例>的相关规定通过,在举例的基础上,全面分析了政府补助与舍税收返还的会计与税务方面的不同处理.     

资讯

会计财政部明确国家直接投资财务处理方法2009年11月30日,财政部公布了对中国第二重型机械集团公司关于政府投资补助财务处理有关问题的请示,明确了企业在取得国家直接投资和投资补助后,如何进行财务处理的问题。财政部指出,集团公司取得属于国家直接投资和投资补助     

权益结算股权激励所得税纳税调整——以存在等待期权益结算股权激励为例

2012年5月23日国家税务总局发布了《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》,并随后发布了与之相关的解读,但解读中并没有提及到对实行权益结算股权激励计划的企业如何进行纳税调整的问题,本文试从会计和企业所得税对权益结算股权激励处理的差异入手,通过对权益结算股权激励案例的分析,了解实行存在等待期权益结算股权激励计划的企业是如何     

政府补助（含税收返还）的会计与税务处理辨析

本文结合新《企业会计准则》、新《企业所得税法》及《企业所得税法实施务例》的相关规定通过，在举例的基础上，全面分析了政府补助与含税收返还的会计与税务方面的不同处理。     

新准则视域下长期股权投资核算内容变化的会计处理问题研究

新修订的长期股权投资准则(CAS2(2014))在核算内容方面发生了变化,缩小了核算内容的适用范围。在新准则的视角下,该变化对股权投资的初始成本计量及后续的会计处理产生一系列的影响。对于达不到重大影响的股权投资的初始成本确认改按金融工具进行处理,对于长期股权投资后续会计处理的影响主要体现在因增资和减资原因造成成本法和权益法相互转换的会计处理上。正确地理解长期股权投资新准则的会计处理方法,对于理顺会计理论知识的学习和具体的会计实务操作具有一定的现实意义。     

长期股权投资特殊业务的会计与税务处理

长期股权投资涉及的会计与税务处理是很多企业实务操作中的难点问题，尤其对一些特殊业务更是如此。本文选取实际工作中容易遇到且有一定争议的三项特殊业务进行探讨。     

新旧准则长期股权投资减值比较研究

长期股权投资是新会计准则变化的亮点之一,其减值涉及到<资产减值>和<金融工具确认与计量>两个准则,会计实务处理的难度大,本文从新旧准则比较角度对长期股权投资减值问题进行了探讨,以期对长期股权投资的减值给出实务指导.     

短期股权投资的会计核算与税务处理差异分析

财政部发布的《企业会计制度》、《企业会计准则——投资》与国家税务总局发布的《企业所得税税前扣除办法》(国税发[2000]B4号)，《关于企业股权投资若干所得税问题的通知》(国税发[2000]B18号)，从不同角度对企业股权投资具体操作作了规定，由于两存在许多差异，依照会计制度进行的股权投资的会计处理与依照税法进行的税务处理有     

股权激励中股份支付的企业所得税税前扣除问题

在拟上市企业或上市公司中,采用股权激励方案,能更好地吸引人才、留住人才,但同时也会产生会计处理和企业所得税税前扣除问题.本文首先指出企业股份支付的纳税问题,然后介绍了股权激励中股份支付的会计处理,最后阐述了股份支付企业所得税的税前扣除问题,以供参考.     

长期股权投资权益法与成本法之间的转换

长期股权投资权益法与成本法之间的转换是长期股权投资核算的一个难点,本文采取一个仿真案例,全面剖析持股比例变化导致的权益法与成本法之间的转换,以帮助读者理解、掌握相关的会计处理方法。     

谈谈企业股份制改造中会计处理对企业所得税的影响

股份制是企业改制的方向，由于税法与会计制度对损益和资产计价基础确认的不一致，造成会计收益与应税收益产生差异，使改造企业的会计处理对企业所得税产生影响，本从资产评估增值、财产损失的处理、非货币性交易的核算及股权投资业务的处理等几个方面简要论述股份制改造会计处理对企业所得税，的影响。