对现金流量表的编制基础——现金及现金等价物的思考

现金流量表是《企业会计准则（2006）》下财务会计报告的一张主要报表。现金流量表的编制基础是现金及现金等价物,但从中国境内上市银行2007年度报告来看,目前我国上市银行在编制现金流量表时,对其编制基础——现金及现金等价物的认定普遍没形成统一认识,新准则体系也没有给出明确的规定或解释。因此,笔者试图从现金流量表的演进、现金及现金等价物的界定、     

再议编制现金流量表的要点

现金流量表编制质量的高低，对企业经营活动的影响至关重要。作从合理区分现金流量的类别、正确界定现金及现金等价物、全面掌握现金流量表编制的方法、准确把握附注的列示四个方面提出了正确编制现金流量表应把握的要点。     

对现金流量表的编制基础——现金及现金等价物的思考

现金流量表是《企业会计准则（2006）》下财务会计报告的一张主要报表。现金流量表的编制基础是现金及现金等价物,但从中国境内上市银行2007年度报告来看,目前我国上市银行在编制现金流量表时,对其编制基础——现金及现金等价物的认定普遍没形成统一认识,新准则体系也没有给出明确的规定或解释。因此．笔者试图从现金流量表的演进、现金及现金等价物的界定、境内外银行同业的实务做法进行论述及分析．并提出政策建议,希望对相关政策制定起到抛砖引玉的作用。     

银行承兑汇票不可视为现金等价物

《企业会计准则———现金流量表》规定现金流量表编制的基础是现金,现金范围包含现金及现金等价物。在实际操作中,由于对现金等价物在理解上的歧义,或者出于管理者的意图,不少企业将银行承兑汇票也作为现金等价物,纳入“现金”范围之列,这样处理有欠妥当。我们知道,银行承兑汇票,是由购货单位委托银行签章,作出到期付款的承诺票据。虽然它也具有一些与现金等价物相似的特征,如期限较短（最长也不超过九个月）、流动性强、需要时可以背书转让或贴现、到期收回票据款项的可能性较大。但是,银行承兑汇票仅是一种商业汇票,并非准则规定的“投资…     

企业会计准则——现金流量表

1．本准则规范现金流量表的编制方法及其应提供的信息。2．编制现金流量表的目的。是为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于会计报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。     

现金及现金等价物的动态理解与操作

我国从1998年1月1日开始编制现金流量表以来，报表使用者各方都对该报表十分重视，前后作了数次调整变动。它以现金及现金等价物的流入、流出反映企业在一定期间内的经营活动、投资活动和筹资活动的动态情况，反映企业现金流入和流出的全貌。但我们在理解现金及现金等价物时，应该是动态的。     

商业银行借款人经营活动现金流分析

编制现金流量表的目的，是为会计报表使用提供借款人一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于报表使用了解和评价借款人获取现金和现金等价物的能力，并据以预测借款人未来现金流量。     

浅议现金流量表的编制方法

本文以现金收支为线索,对“现金及等价物”科目进行重新定义,对现金流量表正表的编制提出了一种较为简便、快捷的方法。     

建议把现金流量表定义为货币资金流量表

现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表。反映企业一定期间内现金的流入和流出，表明企业获得现金和现金等价物的能力。现金流量表所指的“现金”具体包括库存现金、银行存款、其他货币资金、现金等价物等货币资金。     

编制财务报表易犯的108个错误

（接上期） 错误65将现金及现金等价物不同形式之间的转换作为现金流量在现金流量表中列示。要注意现金及现金等价物的定义及其表现形式。只有企业其他资产、负债与现金及现金等价物之间相互转换才会导致现金流量的变化,才会有现金的流人与流出。对现金及现金等价物之间不同形式的相互转化不应当确认现金流量。     

银行为什么也要编制现金流量表

去年财政部曾规定企业从1998年起要编制现金流量表。最近,中国人民银行上海分行也作出了在辖区内试编现金流量表的规定。银行为什么也要编制现金流量表呢?我们认为: 一、要与国际大银行接轨 现金(包括现金等价物)是现代企业财务管理的对象。对商业银行而言,它包括库存现金及存放同业。     

浅议现金流量表的分析

现金流量表作为企业财务报告的重要组成部分,是反映企业"血液循环"——现金及其等价物的增减及变化后状况的动态报表,具有鲜明的综合性、可比性。由于现金流量表是按照收付实现制原则编制的,因而现金流量表揭示的     

现金净流量与净利润差异分析

《企业会计准则———现金流量表》的发布实施已经第三个年头了。现金流量表取代财务状况变动表 ,凸现了企业盈利的含金量程度。从近年公布的上市公司年报资料看 ,约有５０ %的上市公司经营性现金净流量小于同年的净利润 ,约２５ %的企业经营性现金净流量为负数 ,暴露出资金捉襟见肘的窘境 ,不免让人对其盈利的后续力持保留态度。现金流量表中所反映的“现金及现金等价物净增加额”（即现金净流量）是经营活动、投资活动及筹资活动三部分现金流入流出相抵后的净额之和。经营活动现金流量是企业主营业务引入资金能力的体现 ,是企业通过运用所…     

探析企业财务中现金流量表的应用

现金流量表,是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。编制现金流量表的主要目的是为财务报表使用者提供企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的信息,以便于财务报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力,并据以预测企业未来现金流量。     

现金流量表编制方法探究

现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流人和流出的报表。通过现金流量表可以提供企业的现金流量信息，从而对企业整体财务状况作出客观评价；通过现金流量表能够说明企业一定期间内现金流入和流出的原因，能全面说明企业的偿债能力和支付能力；通过现金流量表能够分析企业未来获取现金的能力，并可预测企业未来财务状况的发展情况。     

透过上市公司年报看现金流量表

以现金为基础编制的现金流量表,反映的是公司现金及现金等价物的变化,同以营运资本为基础编制的财务状况变动表相比,现金流量表反映的内容更为全面,能对所有帐户的余额及其变动情况进行分析,有利于投资者全面了解上市公司。本文拟结合资产负债表和损益表,对１９９８年上市公司年报中的现金流量表进行数据分析,以示怎样有效地利用现金流量表来观察公司的财务状况。一、现金流量表与其他报表的比较分析（一）现金流量表可以对资产负债表说“不”。１９９８年年报中,公布现金流量表的上市公司共有８３３家。现金及现金等价物净额为正的…     

浅谈探索现金流量表编制方法

编制现金流量表实际是对企业会计期间内现金和现金等价物的流人流出量收集、分类，归集、汇总。现金流量表是从现金和现金等价物反映企业资产、负债和权益变动情况。它是分析资产负债表和利润表的补充报表。它为企业决策层提供企业财务管理状况和制定营运资金计划依据，它能帮助企业管理者提高财务管理水平和资金营运能力。     

氽业中的现金流

现金流是企业一定时期的现金和现金等价物的流入和流出的数量,在“现金为王”的现代企业财务管理中,企业的现金管理不是指企业手中要持有大量的现金,而是如何增加企业的现金流。     

《现金流量表》的勾稽关系

《现金流量表》是以现金和现金等价物为编制基础，反映企业在一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息。与《资产负债表》和《损益表》存在着内在联系，是连结《资产负债表》和《损益表》的桥梁，了解《现金流量表》的一些基本勾稽关系，有助于编表人员及时发现错误，提高编表水平。     

现金流量表编制若干实务问题的探讨

<正>我国《企业会计准则第31号——现金流量表》规范了现金流量表的编制和列报。并针对准则出台了配套的讲解,但准则和讲解只是原则性的规定,主要是针对一般性会计事项提供指导性编制方法。笔者在实务中接触到一些现金流量表的编制方面的问题,在此做个简单的探讨。一、现金及现金等价物的确定问题现金流量表准则规定:"现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款"。"现金等价物,是指企业持有的期限