企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定

为适应企业合并、兼并、分立、股份重组、资产转让等改组、改造的需要，推进企业改革、根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例)(以下简称《条例》)及其实施细则的有关规定，现站企业改组、改制有关所得税纳税人认定、资产计价、税收优惠和亏损诈补等问题，明确如下：     

国有企业股份制改组亟待规范

国有企业股份制改组亟待规范李卫民随着社会主义市场经济的建立和发展，一些企业相继实行股份制改组。企业股份制改组存在什么问题？运行中遇到哪些不适？带着这些问题，前不久，我们对市属几家国有企业股份制改组及运作情况进行了审计、结果表明，企业实行股份制后与改组...     

改组改制企业重估增值固定资产折旧应如何调整

实行改组(包括合并、兼并和股份重组)以及股份制改造的企业，对有关固定资产的价值重新评估价格后应如何计提折旧，涉及国家、企业和股权所有的利益，国家税务总局规定：企业合并、兼并、分立、股权重组后的各项资产，在计算所得税时不能以企业为实现改组而对有关资产等进行评估的价值计价并据以计提折旧，仍应按改组前企业资产账面的历史成本计价，     

四明商业储蓄银行股份有限公司

四明商业储蓄银行由宁波人袁鎏、周晋镳、陈薰、虞洽卿等人所发起，创设于清光绪三十四年（1908）八月。最初资本额为上海规银150万两，实收75万两。总行设在上海宁波路，并在南京、汉口、宁波等地设立分行。开办后因经营不善，连年亏损，于宣统三年（1911）四月进行改组，邀请孙衡甫担任总经理。改组后，孙从内部整顿入手，     

关于股份合作企业实行会计直接负责制的设想

股份合作企业作为一种企业制度的创新，在部分企业或地区成效显著。但也有不少企业在改组初就遇到来自企业内部的阻力，受到职工的怀疑、抵触甚至抵制，导致改组失败。笔者通过对合作制、股份合作制、股份制三种经济组织形式进行了比较，认为股份制与股份合作制作为企业制度和经济组织形式各有所长、各有其适应性。增强股份合作企业的最终决策权、经营权和监督权之间的耦合性，是股份合作企业成败的关键所在，而强化所有者对经营者实质性监督权的最有效途径是会计对所有者的直接负责制。股份制企业通过股权在全社会的高度分散实现最终决策权…     

财政监督如何服务于国有企业改革与发展

一、为国有企业改制服务1.当政府的参谋和助手。国有企业是财政监督检查机关的主要监督对象之一,由于监督检查和被监督检查的关系,财政监督检查机关对部分国有企业的财务状况,影响企业发展的主要问题和症结,以及发展前景等,要有一个基本的了解。因此,在政府实施对国有企业的战略性改组改制时,各级财政监督检查机关要根据所掌握的情况或通过检查,对那些大而全、小而全,没有形成专业化生产、社会协作体系和规模经济,且缺乏市场竞争力的企业,应区别不同情况,按照抓大放小的原则有针对性地向政府和有关部门提出改组、改造和改制的具体建议。特别是对那些产品没有市场、长期亏损、扭亏无望和资源枯竭的企业,以及浪费资源、质量低劣、污染严重的小型企业,建设政府坚决实行停产关闭。2.及时提供有关信息,为政府的宏观决策服务。     

浅议提高企业管理水平

企业是管出来的，没有正确的制度约束，企业就会无所适从，无法生产，只有好的管理机制才会有好的企业。正如江泽民总书记说过：“再困难的企业，只要改革管理，也可挖出很多潜力来，向管理要效益……加强科学管理是企业固本治标的大计”。当前，许多企业面临的问题是经济效益得不到提高，管理机制跟不上去，导致企业严重亏损。据权威部门对2000多家亏损国有企业的调查，因政策性亏损占9．9％，而因经营管理不善造成的亏损却高达87．71％，这些说明了企业落后，管理不善，是造成浪费、效益不高的重要原因。因此，只有强化企业管理水平，建立健全科学的管理体系，努力降低消耗，提高经济效益，探索新的经济增长方式与现代企业机制接轨，才是企业生存、发展的必然选择。     

同行业同规模同市场下企业效益差距的分析

某建材（集团）公司（以下简称建材公司）和某陶瓷（集团）公司（以下简称陶瓷公司）是襄樊市建材行业两家大型企业。两公司行业相同、规模相同、市场也相同。然而1995年度建材公司盈利51万元（另外消化兼并企业包袱104万元），陶瓷公司亏损504．1万元。一盈一亏，且建材公司实现税利和劳动生产率分别是陶瓷公司的15．61倍和3，25倍。通过对比审计调查，差距原因主要在以下几个方面。（一）改制形成的基础差距—一户劣势叠加，一户优势互补陶瓷公司于1993年5月由一家陶瓷厂同一家建材总厂合并改组而成。合并之前，陶瓷厂是一家微利企业，建…     

关于纳税亏损的会计处理

所谓纳税亏损，是指按税法规定计算的某一会计期间的亏损，不是企业损益表上列示的亏损。国际上，企业某一年度发生纳税亏损，既可以抵前 (申请退还以前年度已缴纳的所得税 )，也可以转后 (转抵以后年度所得税 )。当然，无论是抵前还是转后，都有一定的时间限制。我国税法规定，企业的纳税亏损可以用今后五年之内的税前利润弥补。也就是纳税亏损转后产生了未来可抵减的时间性差额。对这项时间性差额的会计处理有两种方法：第一种方法是在发生亏损的当年确认一项所得税利益，同时确认一项递延所得税资产。第二种方法是在发生亏损的当年不确认…     

国家税务总局企业免税所得弥补亏损的规定

根据各地的反映和要求，为真实反映企业的经营成果，准确计算企业可结转弥补的亏损，经研究，现对企业免税所得用于弥补亏损问题明确如下：按照税收法规的规定，企业的某些项目免征所得税。如果一个企业既有应税项目，又有免税项目，其应税项目发生亏损时，按照税收法规规定可以结转以后年度弥补的亏损，应该是冲抵免税项目所得后的余额。此外，虽然应税项目有所得，但不足弥补以前年度亏损的，免税项目的所得也应用于弥补以前年度亏损。本规定从１９９８年度起执行，此前规定与本规定不一致的，以本规定为准。（１９９９年３月５日印发）国…     

如何分析利润表

利润表是反映企业在一定时期内利润(或亏损)实现情况的报表，它是分析企业盈利能力和评价企业经营管理状况的重要依据。通过对利润表重点项目的分析可以具体了解企业利润(或亏损)形成的主要原因和直接影响因素，分析企业的利润结构，并为经营管理和决策提供依据。在对利润表进行阅读、理解和分析的过     

税收筹划争议

着企业改组改制的逐步完成,职工取得股份(股票或股权)的现象越来越多。在税收工作实践中,工取得股权缴纳个人所得税问题值得关注。在企业改组改制(是指将原国有、集体企业改组为限责任公司、股份有限公司,或者有限责任公司改组股份有限公司)过程中,职工取得的量化资产,即将于公司原股东拥有的一部分留存收益或资本公积,于给职工个人配股。根据《关于企业改组改制过程中人取得的量化资产征收个人所得税问题的通知》(国发[2000]60号)规定,对职工个人以股份形式取得仅作为分红依据,不拥有所有权的企业量化资产,不收个人所得税。对职工个人以股…     

商誉在企业运行中的衍生价值

随着市场经济的发展，企业的收购、兼并逐渐成为我国企业改组改制中的热门话题，通过企业收购、兼并实现生产要素的重新配置，盘活存量资产，优化资源结构，是使企业走出困境的一种重要方式。而商誉是企业在这些经济行为中不容忽视的项目，如何对商誉进行确认和计价呢?     

亏损弥补的会计处理案例解析

亏损弥补是一个老生常谈却又有恒久意义的话题，特别是新税法和新准则对亏损弥补的处理都进行了修订。为做好2008年的汇算清缴，对亏损弥补技巧的掌握对于企业来说将有至关重要的意义。     

企业改组改制中资产评估增值的税务与会计处理

随着国有企业体制改革的不断深化,企业无论是整体改制,还是合并、分立改制,按国家现行规定都应对企业资产进行评估。而对企业在改组改制中资产评估增值的税务与会计处理,虽然国家都有相关的明文规定,但由于有些规定的不合理及前后不一致,以致实务处理中,会计审计人员有着无所适从的感觉。笔者拟结合国家对企业改组改制中资产评估增值的有关税务、会计处理规定及企业改组改制实务中遇到的一些问题,谈谈自己的看法。 资产评估增值的税务处理财政部、国家税务总局对企业改组改制中资产评估增值的相关税务处理文件有:财政部、国家…     

关于资产评估增值的折旧会计处理

现在中国经济发展的关键问题是企业改革问题，为了能更好地建立现代企业制度，现在大多数企业都是通过改组为股份有限公司的方式来进行。在改组过程当中必须进行资产评估。这里有一个关于资产评估增值后计提折旧的会计处理问题提出来供大家思考。根据财政部财会字１９９８１６号和６６号文件，企业改组为股份有限公司时：１．如评估增值部分已经按规定折成股份并不再交纳所得税的，在计提折旧时，应按评估后的固定资产原价计提折旧。２．如评估增值部分不折成股份，并需交纳所得税的，在计提折旧时，有两种处理方法可供选择：一是按固定…     

论纳税亏损对所得税的影响

一、纳税亏损会计处理的方法纳税亏损是指按照税法规定计算的一个会计期间的亏损额。按照《国际会计准则第１２号———所得税会计》的规定，纳税亏损可以前溯后转，也可以放弃前溯，直接后转。纳税亏损前溯，是指企业发生纳税亏损时，可以抵销以前年度的应税收益，从税法...     

资产评估增值有关所得税问题的探讨

国家税务局1999年8月24日国税函[1999]574号《关于固定资产评估增值计提折旧有关企业所得税问题的批复》中指出：根据企业所得税法规的规定，纳税人的各项资产转让，销售所得应并入应纳税所得，依法绵纳企业所得税，企业以实物资产交换股权，从税收角度应该分解为资产志让和投资两项交易，为鼓励有正常经营需要的企业的改组活动（包括企业改组为股份有限公司，企业合并，企业分立等）不增另企业改组的税负，又防止企业以改组为名，隐匿转移增值资产逃避绵纳企业所得税，财政部，国家税务总局《关于企业资产评估增值有关所得税处理问题的通知》（财税字[1997]77号），《关于企业资产评估增值有关所得总局关于《企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定》（国税发[1998]９７号）对此全了明确规定，不确认实现所得，不依法缴纳企业所得税，接受资产的企业也不得按评估确认后的价值确定期计税成本，企业已按估确认价值调整有关资产成本计提折旧或摊销费用时，在申报纳税时必须进行纳税调整。     

外资企业大面积亏损探析

近年来，在外商投资企业中存在较大面积的账面亏损现象，如某税分分局1999年度征管近70家外资企业中，有39家企业开业经营，涉及工业、商品流通、房地产及餐饮等行业，盈利企业仅6户（进入减半征收期企业4户），亏损企业33户，亏损面积84%，大面积的亏损无疑会严重影响外资企业所得税税基。因此，税务部门对此应高度重视，深入调查，探明原因，对有关问题采取相应对策据，据笔调查，形成账面亏损原因有客观经营方面的，也有人为因素造成的。     

企业七种情况的亏损不得弥补

亏损弥补政策，是我国企业所得税中的一项重要优惠措施。亏损，即收入减去成本、费用后为负数，反映在会计科目上是“本年利润”的借方余额数。而税法则有自己的定义，《企业所得税法实施条例》（国务院令第512号，以下简称《实施条例》）第十条规定，所称亏损是指企业依照企业所得税法和本条例的规定，将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。用计算公式表示：税法确认的亏损额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除。但对企业以下七种情况的亏损不得弥补。