美国补偿性股票期权计划的会计处理

公司股票期权 ,是指公司赋予雇员的按事先约定的价格（协定价格） ,在未来规定的期限购买公司约定数量股票的权利。美国许多公司在股票期权计划下赋予公司高级管理人员和雇员以这种股票购买权。股票期权计划就是公司向雇员发放股票期权的一种协议 ,美国注册会计师协会（ＡＩＣＰＡ）会计原则委员会（ＡＰＢ）第２５号意见书关于“向雇员发行股票的会计”和财务会计准则委员会（ＦＡＳＢ）关于“补偿性股票期权的会计” ,对股票期权计划的会计处理都有所规范。会计上通常把这些股票期权计划划分为非补偿性和补偿性两种。非补偿性股票期权计划…     

会计目标不等于财务会计报告目标

一、企业会计准则修改引起的会计目标争论 “经济越发展，会计越重要随着我国社会主义市场经济的发展，规范企业经济行为的会计准则也在不断完善。其中“会计目标”的定位也在发生改变。2006年2月财政部颁布新企业会计准则，明确提出了“财务会计报告目标”概念，并对财务会计报告目标进行了理论概括，即财务会计报告目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。财务会计报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。     

九十年代企业财务报告的发展趋势(上)

财务报告是财务会计信息的传递手段和表达方式。如果把财务会计也看成是一个信息系统,那么,这个系统的投入是已发生的各项交易和事项产生的数据,其产出就是以财务报表为中心的财务报告。 影响财务报告尤其是财务报表发展的因素有三个: 一是,主要由现代商品经济作为财务会计的客观环境所决定的会计基本假设(Accounting Basic Postulates & Basic Assumptions)。尽管“会计基本假设”这个用语不很确切,但因它已是国外会计界普通接受的概念,我们仍采用约定俗成的提法。 二是由财务会计信息使用者的需要所决定的财务会计或财务报表或财务报告的目标(Objectives)。 三是基本上属于财务会计对象的具体化——财务会计或财务报表的要素(Elements)     

财务会计目标:决策有用观与受托责任观的融合

一、财务会计目标的本质财务会计在本质上属于对外报告会计。会计的经济管理信息系统,应该通过一套财务报告体系向企业的利益相关者传递决策有用的信息,因此,财务会计目标又可以表述为财务报告的目标。企业以财务报     

对会计信息质量特征的思考

会计信息质量特征是指信息的使用者对会计信息按照决策有用性的基本目的而提出的质量要求。纵观中外对会计信息质量特征的研究，比较典型的有三种观点：“四特征论”、“七特征论”和“十特征论”。 　　四特征论：美国会计学会（ AAA） 1966年在其《基本会计理论说明书》中提出了会计信息的质量特征有四个：相关性、可验证性、公正不偏性和可定量性。 　　美国财务会计准则委员会（ FASB）在 1980年发表的第 2号《财务会计概念公报》中指出：可理解性、相关性、可靠性、可比性是会计信息的质量特征，另外把重要性、成本和效益作为两个限…     

政府财务报告研究

一、政府财务报告目标在会计理论界,会计目标也叫做财务报告目标或财务报表目标。会计目标的研究形成了两个代表性的学派,即受托责任学派和决策有用学派。受托责任观认为,会计的目标就是向资源的提供者报告资源受托管理的情况,以历史的客观信息为主,着眼于财务会计的传统角色,不考虑资源提供者如何理解并利用这些信息去制定什么决策。决策有用观认为,会计信息系统的根本目标就是为信息的使用者提供对他们决策有用的信息,着眼于财务会计的现代角色,强调会计信息系统在提供信息时,应该考虑信息使用者可能的决策需要,信息使用者主要包括现在的和潜在的投资者、信贷者、企业管理当局和政     

浅议我国会计信息质量特征的国际趋同——基于FASB/IASB联合概念框架之信息质量特征

一、引言 William C．Norby（1982）将会计信息质量特征形容为“桥梁”,其连接了财务报告目标与要素、确认、计量、列报以及披露之间的沟壑,会计信息质量特征在财务报告目标的统驭下,影响着后续各个关键会计环节。目标回答了“为什么有会计（Why of accounting）”,确认、计量等回答了“会计是怎样的（How of accounting）”,信息质量特征回答了“怎样的会计才能实现会计存在的目标”。     

联合概念框架下会计信息质量特征之比较分析

本文依据最新颁布的SFACNo．8《财务会计概念框架：财务报告目标与决策有用的会计信息质量特征》,通过对比SFACNo．2和IASB框架（1989）关于会计信息质量特征的观点,对基于“决策有用信息”目标的会计信息质量特征进行了分析,并试图提供一些对构建我国财务会计概念框架有益的启示。     

国际

IASB和FASB就租赁核算方法达成一致意见 作为其变更国际财务报告准则（IFRS）和美国公认会计原则下的租赁会计指引的项目的一部分,国际会计准则理事会（IASB）和美国财务会计准则委员会（FASB）于6月13日就租赁费用的核算方法达成一致意见。     

受托责任、决策有用性与投资者保护

从字面上看,以"决策有用性"为目标的财务报告模式更有利于保护投资者。其实不尽然。会计实践长期以来的发展一直都是在保护投资者,"受托责任"是从会计实践中总结提炼出来的概念,高度概括了财务报告保护投资者的功能。决策有用性的财务报告模式对保护投资者的作用取决于特定的经济体制、商业惯例和相关市场成长发育特征;受托责任的财务报告模式对保护投资者的作用则是发挥公司治理机制的功能。公司治理机制是企业业绩的基础保证,受托责任的会计信息有利于完善公司治理机制,从而更基础、更长远地保护投资者。向股东报告管理层的受托责任,可以发挥会计在企业管理中的作用,是会计管理活动论在财务会计中的表现之一。     

新企业会计准则的会计理念及其逻辑关系

决策有用观是1966年美国会计学会（AAA）的专著，基本会计理论报告（ASO—BAT）的焦点。它认为，如果不能提供理论上正确的财务报表，至少应该使历史成本报表更加有用。财务报告的目的就是为了向现在的和可能的投资者、债权人以及其他使用者提供对其决策有用的信息，包括历史的、未来的和不确定的信息。     

论90年代财务报表的改进及发展趋势

一、财务报告本身的改进及发展趋势９０年代以来,财务报告突破了会计核算中的权责发生制、实现原则和谨慎性原则的限制,取得了一些新的发展。１英美会计界提出用现金流量表（ＣａｓｈＦｌｏｗＳｔａｔｅｍｅｎｔ）代替财务状况变动表（ＳＣＦＰ）。１９８７年１月,美国财务会计     

论未来财务报告的发展

在现代企业中,财务报告是向投资者及其他利害关系人提供会计信息的窗口。传统财务报告以资产负债表、损益表和现金流量表为核心,采用通用、规范的格式。它反映了定期、定量,但并不完整的财务信息。知识经济时代的到来,传统会计与财务管理都受到了冲击与挑战,传统财务报告所能提供的真正有用的信息似乎越来越少。著名的会计史学家迈克尔·查特菲尔德曾说过:“会计的发展是反映性的……会计主要是应一定时期的商业需要而发展的,并与经济的发展密切相关。”财务会计与财务报告总是要随着经济环境的变化而变化,随着用户需要的改变而改变的。未来…     

浅析美国会计制度缺陷得到的启迪

从2001年安龙公司做假账,到安然公司、世界通信、施乐公司等华尔街违规事件的出笼,人们开始怀疑一直被认为是全球最健全,最有效的美国财务会计准则和财务报告体系,并因此而引起社会各界尤其是会计界的特别关注,因为其所涉及的不仅仅是会计信息失真的问题,也暴露出美国     

对管理会计在我国商业银行应用的探讨

会计学有两大分支，即财务会计和管理会计。财务会计因其主要是通过报表向外部的相关信息使用者提供信息而被称为“外部会计”。管理会计着重为企业内部管理服务，是“会计”与“管理”的融合，其主要工作是根据企业的经济实力和未来发展方向对其经济目标和实施方案进行预测、决策、分析等，根据决策方案编制预算，对经营活动进行全方位全过程的价值控制，从而考核评价有关方面的经营业绩，为加强企业内部管理献计献策。我国自７０年代后期引进管理会计至今，其应用大多局限于工业企业领域，在商业银行中并没有受到应有的重视，到目前为止，…     

浅议实时财务报告系统及其相关问题

中国证监会和美国证监会分别在1999年和1995年要求上市公司在网上披露财务报告信息,这标志着网络技术引发的全球信息化、数据化、知识化革命对我国现行财务信息披露系统的挑战.实时财务报告系统也许在不远的将来就可因电脑技术的发展成为会计工作的现实报告系统.文章探讨了建立实地财务报告系统的三个步骤,并导入了"事项会计思想"和"会计频道"概念,最后小结了通过建立实时财务报告系统人们将获取财务会计信息的良好效果.     

国际

FASB提议明确私营公司公允价值豁免规定 日前,美国财务会计准则委员会（FASB）发布了一份《会计准则更新》提案,旨在明确私营公司及非上市的非盈利组织公允价值披露的豁免规定。2011年第4号《会计准则更新——公允价值计量》为了实现美国公认会计原则与国际财务报告准则相关规定的一致性,     

政府与非营利组织会计目标探究

<正>会计目标,就是会计活动最终要达到的目的,具体而言就是会计核算要提供真实、完整的会计资料,以满足各方面对会计信息的需要。从理论层面出发,通常把财务报告目标的内容归纳为三个方面:(1)谁是财务信息的使用者?(2)他们需要什么样的信息?(3)财务报告能够提供什么样的信息?美国财务会计准则委员会所提出的上述会计与财务报告目标的内涵获得了会计界的普遍认同和接受,这三个方面被作为确定会计与财务报告目标的一般要素。     

从计量观、信息观透析财务报告质量评估体系

一、决策有用观和投资者保护观。决策有用观认为财务报告的主要目的是向企业的利益相关者集团，比如说股东，债权人、政府监管部门、供应商等，及时地提供决策所需的信息。美国财务会计准则委员会(简称FASB)的财务会计概念公告第一号(1978)的直接出发点就是决策有用性。FASB对财务报告的目标规定得很明确：财务报告应当提供现有的、潜在的投资者和信贷人以及其他     

企业报告,走向何方？

财务报告走向何方？自从美国注册会计师协会（ＡＩＣＰＡ）财务报告特别委员会（Ｊｅｎｋｉｎｓ委员会）发布它的报告：“改进企业报告———用户关注的焦点”以来,已经两年多了。在这短短的时间里,Ｊｅｎｋｉｎｓ委员会的一些建议已显示出其重要性,值得每一个对企业报告有兴趣的人关注它。Ｊｅｎｋｉｎｓ委员会广泛地访问了投资者和债权人（两者都是重要的财务信息使用者）,听到了一些好的和不太好的消息。好消息是他们认为财务报告是信息使用者作出投资和信贷决策所需信息的重要组成部分。不够好的消息是财务报告显然未能满足某些关键…