会计师事务所行业专长与审计市场

对于不同质量审计服务的需要形成了事务所的行业专长,而在事务所的相互竞争中,行业专长又使得现代审计市场结构逐渐明朗化.本文将整个审计市场分为高质量审计服务市场和低质量服务审计市场,分析了事务所行业专长的形成,以及行业专长如何促成现代审计市场结构明朗化的原因.     

不同规模事务所发展行业专长对审计收费影响的实证研究——基于我国A股证券市场2008年制造业的经验数据

会计师事务所发展行业专长是其在激烈的审计市场竞争中实施差别化战略的重要举措，许多学者研究证明事务所行业专长有利于审计质量的提高。而审计收费在很大程度上反映了审计质量的好坏。本文针对我国审计市场的结构特点，将事务所分为两种规模，利用多元回归的方法分析了不同规模的事务所发展行业专长对审计收费的影响。     

行业专长视角下的非审计服务与审计质量关系研究

本文以2007年至2010年沪深上市公司为研究对象,基于审计行业专长的视角分析非审计服务与审计质量之间的关系.结果表明,审计行业专长对提供非审计服务的水平与审计质量之间的关系具有调节效应,当审计师为客户提供非审计服务时,相对于非行业专长事务所而言,行业专长事务所更可能提供高质量的审计服务.进一步分析发现,行业专长事务所对于客户的正、负向盈余管理行为均有一定的抑制作用.     

不同规模事务所发展行业专长对审计收费影响的实证研究——基于我国A股证券市场2008年制造业的经验数据

会计师事务所发展行业专长是其在激烈的审计市场竞争中实施差别化战略的重要举措,许多学者研究证呢事务所行业专长有利于审计质量的提高.而审计收费在很大程度上反映了审计质量的好坏.本文针对我国审计市场的结构特点,将事务所分为两种规模,利用多元回归的方法分析了不同规模的事务所发展行业专长对审计收费的影响.     

会计师事务所行业专门化探析

行业专门化是指会计师事务所在某种或少数几种行业的审计业务中培育了特殊专长,在这些行业的审计市场上占据了较大的份额,它是会计师事务所基于对行业知识和行业审计专长的高度重视而采取的一种经营战略和市场竞争策略.行业专门化为会计师事务所带来的既有利也有弊.在我国,事务所行业专业化不仅是行业发展趋势,也是政策导向之所在.     

论会计师事务所行业专长与审计质量的相关性

审计质量取决于会计师事务所的独立性和专业胜任能力两个方面，而会计师事务所的行业专长作为专业胜任能力的重要组成部分，也是影响审计质量的一个重要因素。本文对会计师事务所行业专长对审计质量的积极作用进行实证研究，以2006年机械设备制造行业、金属非金属制造业、石化制造业的上市公司为研究样本，发现在控制了公司规模、经营状况、财务风险、事务所规模等因素对盈余管理的影响后，行业专长水平与审计质量显著正相关，说明会计师事务所的行业专长确实是提高其审计质量的重要因素。     

会计师事务所行业专长与审计质量相关性的检验——来自中国上市公司审计市场的经验证据

行业专长是审计师专业技能的重要构成要素之一。国外大量的研究均证实会计师事务所的行业专长能够提高审计质量,而本文的研究却发现,在中国上市公司审计市场中,就总体而言,会计师事务所行业专长与审计质量负相关。进一步的分析则表明,目前我国会计师事务所总体上独立性相对不高、易受行业内经济依赖度的负面影响和行业专长发展程度较低是造成这种负相关性的主要原因。     

非审计业务对审计市场绩效的影响——基于会计师事务所业务结构的角度

以审计质量和审计收费作为审计市场绩效的衡量指标,从会计师事务所业务结构角度来考察我国注册会计师行业拓展非审计业务对审计市场所带来的影响。实证检验发现,相对于其他事务所而言,非审计业务规模越大和当年非审计业务规模较上年扩大的事务所,其审计质量越好,审计收费也越高。这说明在目前审计服务市场容量有限,竞争过于激烈的环境下,拓展非审计业务有利于增强审计独立性和提高审计收费,是改善行业执业环境的一个重要途径。     

会计师事务所做大做强的实证分析

2007年,中国注册会计师协会发布了《关于推动会计师事务所做大做强的意见》,鼓励、推动我国事务所的合并以及发展行业专长。本文以2008年至2017年的数据为依据,通过实证检验《意见》的实施效果。研究发现,会计师事务所行业专长水平与盈余管理程度正相关,与审计收费正相关,可见《意见》发布后会计师事务所的行业专长反而降低了审计质量,使事务所获取了审计溢价。     

竞争压力、规模经济性与会计师事务所行业专长溢价

本文使用中国上市公司2001-2011年数据,从区域层面考察了外部竞争压力与内部规模经济性对会计师事务所行业专长溢价的影响。研究结果表明:会计师事务所在区域层面的行业专长具有显著的审计收费溢价。外部竞争压力使得会计师事务所不得不让渡一部分行业专长溢价,外部竞争压力与内部规模经济性对行业专长溢价的影响表现出此消彼长的替代效应。克服内生性问题的工具变量回归以及相关稳健性测试都得到一致的研究结果。本文结论对于理解垄断竞争型审计市场中会计师事务所的行业专长溢价及其决定因素具有意义。     

中国审计市场是否需要行业专门化——新审计准则颁布后的思考

新审计准则的颁布.现代风险导向审计模式的确立,都将促进我国会计师事务所行业专门化的发展.从审计服务供求两方进行经验分析,以验证中国审计市场是否需要专门化经营.结果显示,行业专门化水平的提高能够给事务所带来审计收费溢价,同时也能给投资者提供高质量的审计服务.另外,研究还发现,在我国审计市场,事务所行业专门化经营具有"非常快"(very fast)的学习效应,能显著提高审计质量,说明我们应当大力、广泛推广事务所的专门化经营,这也为我国事务所如何做大做强提供了有益的途径.     

我国审计市场竞争态势:完全竞争还是垄断竞争?

本文从经济学视角对我国审计市场竞争态势进行了深入分析。研究发现:目前我国审计市场竞争态势为垄断竞争的市场态势。为提高我国审计市场运行效率、促进审计行业健康有序发展,本文提出进一步优化国内事务所审计市场结构、严格市场准入、促进事务所间的合并重组、形成各类事务所各得其所、协调发展的良性发展格局的政策建议。     

行业专长与审计质量——基于投资者和财务报告视角的经验研究

本文从投资者和财务报告视角实证检验了行业专长和审计质量之间的关系。我们利用我国2001～2006年约6000家上市公司样本数据,构造了盈余反应系数模型和操控性应计模型,主要采用多元回归方法进行了统计分析。结果显示:在控制了相关变量的影响后,行业专长事务所审计客户的财务报告质量高于非行业专长事务所审计客户的财务报告质量。这表明行业专长促进了审计质量的提高。     

上市公司审计市场有关问题的实证分析

由于审计市场的地域性、大量的有资格事务所的存在，以及少量的非审计业务，使得审计市场很难形成规模性、行业专业性，非标准无保留审计意见比例纸。要解决这些问题，本文提出了自己的观点。     

中国本土会计师事务所的市场地位与经济回报

区域规模化和行业专长化是会计师事务所通常采取的两种发展战略。本文分析和比较了具有区域市场领先地位以及具有行业市场领先地位的中国本土会计师事务所伴随的经济回报(以审计定价度量)。基于全样本的证据显示:本土会计师事务所仅仅通过在各省际市场取得领先地位并不足以获取明显的经济回报;具备行业市场领先地位则伴随着显著更高的经济回报;同时具备行业市场领先地位和区域市场领先地位则伴随着更大的经济回报。进一步的分析显示,不同本土会计师事务所可能需要考虑在发展战略及其实现途径上的差异化。本文的发现对本土会计师事务所制定符合自身特征的发展战略具有启示意义。     

我国中小型会计师事务所执业收费的“囚徒困境”

一、现阶段我国外部审计市场分析现 阶段我国外部审计市场可划分为三个部分一是由“四大”事务所和国内一些大型事务所形成的市场，其服务对象主要为落户国内的世界500强企业、国内的上市公司以及一些大型和特大型企业集团；二是由国内中型事务所形成的市场，其服务对象主要为一些规模适中的外商投资企业和中型企业集团；三是由国内小型事务所形成的市场，其主要服务对象为一些小企业。     

事务所规模、审计行业专长与事务所审计质量传染效应

发生审计失败事务所的审计质量系统性低于未发生审计失败事务所的审计质量,即会计师事务所的审计质量存在传染效应,但该传染效应受到事务所自选择问题的影响;大规模事务所在审计质量传染效应中占据主导地位;事务所行业专长未能抑制审计质量传染效应。     

会计师事务所合并、行业专门化与审计定价探析

审计市场结构、事务所行为以及审计定价是审计研究领域的重要议题。会计师事务所合并和行业专门化作为事务所行为逐步成为影响审计市场结构和审计定价的重要因素。本文对国内外有关会计师事务所合并、行业专门化与审计定价的研究进行分析与总结,为今后的研究提供借鉴。     

事务所规模、审计行业专长与知情交易概率

外部审计的作用在于提高公司的信息披露透明度,减少信息不对称,以保护投资者利益。本文从知情交易概率视角出发,研究了外部审计在减少信息不对称方面所发挥的作用。研究结果发现,国内"十大"审计的公司,以及由具有审计行业专长的事务所审计的公司,知情交易概率更低,而且行业专长的国内十大(非十大)审计的公司的知情交易概率也低于不具有行业专长的国内十大(非十大)。进一步检验还表明,在机构投资者持股的公司中,事务所规模和审计行业专长能够更有效减少知情交易概率。     

我国审计市场的竞争状况分析

审计行业的特殊性决定了其不能像普通服务行业那样依靠价格竞争来达到社会福利的最大化。过度竞争会损害事务所的独立性 ,进而影响到审计质量。本文分析了我国审计市场的审计费用水平 ,并分析了判断市场竞争程度的三个重要指标 :市场集中度、行业平均劳动生产率和平均利润率。不同的证据都表明我国审计市场上存在激烈的竞争。本文认为审计行业自身的激烈竞争是造成我国事务所独立性不高 ,违规操作频频出现的原因之一。