个人所得税税前扣除的国际比较

通过对部分国家的个人所得税税前扣除制度、数额进行比较,可知:发达国家个人所得税的税前扣除额低于人均GDP和就业人口平均工资,甚至低于贫困线,但绝对额比较大,非标准扣除(据实扣除)项目多;发展中国家个人所得税税前标准扣除数额通常高于人均GDP和就业人员平均工资,但绝对额比较小,非标准扣除(据实扣除)项目也比较少,可供我国设计工资、薪金所得的税前扣除的绝对水平和相对水平时参考。建议在近期内将我国个人所得税工资、薪金所得的综合扣除额调整为每月1300元。     

关于我国个人所得税工资薪金所得费用扣除标准的思考

个人所得税作为我国的税种之一,在组织财政收入、调节收入分配方面能够发挥重要作用。工资薪金所得费用扣除标准直接影响应纳税所得额的大小。本文以工资薪金所得费用扣除标准为研究对象,在分析其概念、实质以及理论依据的基础上,指出确立工资薪金所得费用扣除标准中存在的问题,并提出完善的建议。     

我国工资薪金个人所得税制度的改革与完善

工资薪金所得是个人所得税的第一大税目,工资薪金收入也是我国居民收入的主要构成部分,工资薪金项目无疑应是个人所得税制度改革和完善的着眼点和着力点。本文从个人所得税的功能定位出发,对工资薪金项目的收入规模、计税单位、计征方法、费用扣除标准和税率设计等问题进行了剖析,并提出了改革与完善的建议。     

国家税务总局关于企业年金个人所得税有关问题补充规定的公告

一、关于企业为月工资收入低于费用扣除标准的职工缴存企业年金的征税问题(一)企业年金的企业缴费部分计入职工个人账户时,当月个人工资薪金所得与计入个人年金账户的企业缴费之和未超过个人所得税费用扣除标准的,不征收个人所得税。(二)个人当月工资薪金所得低于个人所得税费用扣除标准,但加上计入个人年金账户的企业缴费后超过个人所得税费用扣     

论确定个人所得税工薪所得综合费用扣除标准的原则和方法

全国城镇居民年人均消费支出、发达地区职工基本消费支出、全国职工平均货币工资、农民工最高收入、不同地区的纳税人的实际收入五个指标均不能作为确定个人所得税综合费用扣除标准的依据。确定我国个人所得税综合扣除标准的核心问题在于如何确定间接费用的具体内容和定额、生计扣除额,在确定之后将二者相加就得出当年的综合费用扣除额。而确定间接费用内容和生计扣除额要遵循的原则包括以人为本并促进公益原则、最低生活费用不纳税原则、发挥个人所得税财政功能和调节功能双重作用原则。     

“两个比重”与个人所得税

在居民收入占国民收入的比重与劳动报酬在初次分配中的比重逐年下降的情况下,个人所得税收入占国民收入的比重与工资薪金个人所得税收入占居民收入的比重却逐年提高。两类比重发展趋势的背离反映了我国个人所得税税制和征管存在逆调节问题。而仅依靠调整工薪费用扣除标准无法彻底解决个人所得税的逆调节问题,解决问题的关键在于推进个人所得税制的全面改革。     

个人所得税免征额将上调

2011年3月1日,国务院总理温家宝主持召开国务院常务会议,讨论并原则通过《中华人民共和国个人所得税法修正案（草案）》。会议决定,“为加强税收对收入分配的调节作用,进一步减轻中低收入者的税收负担,有必要对个人所得税方法进行修改,提高工资薪金所得减除费用标准,调整工资薪金所得税率级次级距,并相应调整个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得税率级距”。     

试议我国工薪所得个人所得税最高税率

本文在最优税制理论的基础上,考虑了高收入者收入的帕累托分布现状,并使用我国现实收入数据对工资、薪金所得的个人所得税最高税率进行了测算。实证结果显示,我国当前"工资、薪金所得"的最高税率45%偏高,应适当降低至35%~40%。从我国当前国情来看,适当降低个人所得税最高税率并不会对我国财政收入产生较大影响,而最高税率的降低会发挥个人所得税在调节收入分配和进一步改善资源配置中的积极作用。     

云南省地方税务局转发国家税务总局关于个人所得税工资薪金所得减除费用标准政策衔接问题的通知

各州、市地方税务局,省局直属征收分局:现将《国家税务总局关于个人所得税工资薪金所得减除费用标准政策衔接问题的通知》(国税发[2008]20号)转发给你们,请遵照执行。国家税务总局关于个人所得税工资薪金所得减除费用标准政策衔接问题的通知     

关注民生的重要改革——工资、薪金所得减除费用标准提高的意义与影响

在物价水平上涨、财政收入大幅度增加的情况下,政府出于对民生的关注,将个人所得税工资、薪金所得减除费用标准从1600 元提高到2000 元,这进一步推动了我国个人所得税改革的进程。展望改革前景,个人所得税工资、薪金所得减除费用标准应该指数化,与物价水平挂钩,还应该考虑以家庭为单位进行纳税申报。当然,个人所得税制度改革的最终目标,是实行综合和分类相结合的个人所得税制。