限售股个人所得税新政与企业所得税特别纳税调整分析——以"紫金富豪避税门"为例

紫金富豪避税门事件显示,上市公司限售股股东避税的灰色通道在于将法人股以成本价转让给关联自然人后再在二级市场套现.国税总局规定,自2010年起对个人转让限售股的所得应征收个人所得税.该规定部分堵塞了原有的避税漏洞,但无法追溯既往的限售股转让行为,对以限售股申购ETF行为是否纳税也未予以明确,且可能导致税收套利.税务机关应根据企业所得税法特别纳税调整的一般反避税条款,对无合理商业目的低价转让法人股权的关联企业进行纳税调整,达到反避税目的.     

转让定价与避税地:唇齿还是盾矛?

转让定价与避税地同为跨国企业进行避税的重要手段。跨国企业通过避税地成立基地公司进行转让定价,利用转让定价将利润更多地转移和滞留在避税地,从而实现整体税收利益的最大化。考虑到两者的紧密联系,在反避税制度建设和征管实践中对转让定价和避税地进行综合协调,有利于提高反避税工作效率。     

经济全球化下转让定价的特征及我国的税收对策

随着经济全球化的发展，跨国公司通过转让定价合法避税的问题日益引起各国的重视。我国应从两个方面防止跨国公司利用转让定价逃避税收：制定有关反转让定价避税法；加强对转让定价避税的管理。     

针对跨国公司转让定价的反避税措施

本文首先分析了跨国公司通过转让定价进行避税的主要手段,进而对跨国公司在华通过转让定价进行大规模避税的行为作出了判断。在此基础上,介绍了国际上打击跨国公司转让定价避税的主要手段,并为中国的反避税工作提出了建议。     

我国转让定价税制的现状分析及完善建议

随着跨国企业在我国直接投资规模的日益扩大，其通过转移定价方式进行避税的现象日益突出。尽管我国的转让定价税制体系已经初步建立，但是仍存在着诸多不完善的地方。本文基于我国转让定价税制的现状，分析我国转让定价税制存在的问题及不足，从而提出完善我国转让定价税制的具体建议。     

在华外企的反避税审计策略研究

通过对转让定价、资本弱化、利用避税地以及选择公司组织形式等在华外企常用的避税方式和手段进行剖析,说明在以后相当长的时期内,应当将长期亏损、长期微利或跳跃性赢利却不断扩大经营规模的外资企业作为反避税审计的重点对象,并在提升立法层次、建立跨国合作机制、完善反转让定价税制、制定避税地和资本弱化税法、加强对电子商务税收问题的研究等方面来完善反避税审计策略。     

转让定价税制发展与借鉴研究

20世纪90年代以来,随着经济的全球化过程的加快,跨国公司迅猛发展,他们利用转让定价手段来避税的问题也越来越严重,这种现象引起了各国税务部门普遍的高度的关注。如何防范跨国公司利用转让定价避税,成为当前国际税法领域中的一个热点问题。本文旨在对国外转让税制发展的研究,观察其发展变化的轨迹,借鉴国际经验,提出几点完善我国转让定价税制的建议。     

论涉外税收避税与反避税

论涉外税收避税与反避税王陆进外商避税的主要手法就我国的税收实践来看，外商避税的手法多种多样，归纳起来主要有以下几种：第一，利用转让定价避税。利用转让定价避税错综复杂，是目前外商逃避我国税收的最主要手法。其实际情况一般包括：（１）控制企业购销权，高价进...     

对无形资产转让定价的研究

在经济全球化不断发展的今天,国际避税的情况也欲演越热,每年国际上都会报道几次重要的国际避税案。利用无形资产转让定价的模式进行国际避税已经成为许多跨国公司的不二选择,无形资产已经成为我国经济的重要组成部分。因此,本文对无形资产转让定价的最新变化和发展趋势进行了简要分析。     

资本弱化，外资企业避税的新动向

当前，以资本弱化的形式进行避税己成为外资企业避税的新动向，并被越来越多的外资企业所利用。这种避税方法与“高进低出”等常用的避税手段相比，形式更加隐蔽，危害性更大，不仅造成税款流失，而且影响我国引进外资的实际效果。因此，我们对这一新的避税方式要高度重视，采取有效的反税避的措施。     

2000～2008年OECD成员国个人所得税变化及对我国的启示

本文通过对2000～2008年OECD成员国个人所得税变化的分析,得出OECD成员国低收入纳税人税负下降、高收入纳税人税负上升,个人所得税最高边际税率普遍下降、税率档次进一步减少、税收累进性提高等结论。借鉴OECD成员国经验并结合我国国情,认为我国个人所得税的功能应定位于调节收入分配,并就如何提高我国个人所得税累进性提出了相关政策建议。     

与香港个人所得税的比较及启示

香港的“入息税”采用分类税制 ,与大陆的个人所得税相类似。若我们能结合国情 ,研究和借鉴发达国家或地区个人所得税制度的有益经验 ,相信对改革现行的个人所得税制、充分发挥其在收入再分配方面的作用定会有所裨益     

关于新一轮个人所得税调整的思考——工资薪金改革角度的探讨

近些年以来,个人所得税的改革一直都是大众所关心的话题。本文首先对此次新一轮个人所得税的改革做一个简单的回顾,通过较为详细的数据对比,分析了年终奖在缴纳个人所得税时,存在奖金增加反而税后收入减少的现象,然后以新、旧个人所得税法间的比较为出发点,对新个人所得税法可能产生的诸多影响进行简单的探讨。     

平均税率、标准税率与收入分布对个人所得税累进性的影响

运用中间累进性指标将个人所得税累进性的变化分解为标准税率的影响及收入分布的影响,对再分配效应变化也做了类似的分解,实证分析了我国2005~2011年个人所得税累进性及再分配效应的变化。结果显示,收入分布改变对于累进性的变化发挥主导作用,平均税率对于再分配效应的变化非常关键。因此,个人所得税的改革首先需要在分析居民收入分布的基础上进行,另外在累进性提高的同时也需十分关注税收规模的变化。     

“十四五”时期的个人所得税改革展望

个人所得税在调节收入分配、实现社会公平方面具有重要作用。“十四五”时期的改革部署中明确提出了健全直接税体系,提高直接税比重的要求。因此,“十四五”时期个人所得税改革的重点在于提高个人所得税收入占税收总收入的比重,同时实现税收公平目标。对比近两年国外个人所得税发展趋势,发现我国个人所得税存在收入占比较低、劳动所得税负较重等问题。可以从多方面入手解决问题。一是将资本所得纳入综合所得计税范围,同时推进现代化税收征管,避免税收流失,以提高个人所得税收入占税收总收入的比重。二是通过完善专项附加扣除政策,进一步降低中低收入群体的税收负担,实现税收公平。三是优化高端人才税收优惠政策,提高人力资本积累对高质量发展的贡献。     

Corporate and personal income tax declarations

Decisions by firms and individuals on the extent of their tax payments have generally been treated as separate choices. Empirically, a positive relationship between corporate and personal income tax evasion can be observed. The theoretical analysis in this paper shows that a manager's decision on the firm's behaviour will be independent of his personal preferences if the gain from reducing corporate tax payments is certain, as in the case of tax avoidance. If, however, the firm evades taxes so that the manager's income depends on whether the firm's activities are detected or not, corporate and personal income tax evasion choices cannot be separated. Jel Code H 24 · H 25 · H 26     

The Distributional Implications of Income Under‐Reporting in Hungary*

The ability and inclination of specific social groups to evade tax vary widely, and this leads to considerable variation in the actual tax burden on individuals with similar levels of income. Thus, ignoring tax evasion can be seriously misleading in terms of the distributive and fiscal effects of the tax system. This paper estimates the distributional implications of income tax evasion in Hungary, based on a random sample of the administrative tax records of nearly 230,000 individuals. Gross incomes declared in the administrative tax returns are compared with incomes stated in a nationally representative household budget survey. Our estimates show that the average rate of underreporting is 9–13 per cent, though this conceals a big difference between the self‐employed (who hide the greater part of their income) and employees. The estimates are likely to be lower bounds. These rates are used in a tax– benefit microsimulation model to calculate the fiscal and distributional implications of under‐reporting. Tax evasion reduces households' personal income tax payments by about 16–20 per cent. While the poverty rate increases only slightly, income inequality rises significantly, suggesting that high‐income households tend to evade tax proportionately more. Finally, we find that tax evasion largely reduces the progressivity of the tax system.     

高储蓄率下养老金与个税缴纳激励联动的应用探索

中国基本养老保险存在的主要问题是基金缺口过大,个人账户"空账"问题突出.将养老金与个税缴纳激励联动可以让积极缴纳税收者、税收贡献大者获得更多的社会保障福利支持,中国养老金制度不健全是高储蓄率现状的主要原因之一,而养老金部分积累制在中国应用的主要障碍是来源不足;国际上在解决该问题上所提出的通过个税减免或优惠来激励个人缴纳养老金的方案,在中国有一定的借鉴意史,但要结合中国国情,从而提出养老金制度建设和税收激励联动体系设计的新思路.     

浅析扩内需与当前税收政策的再调整

本文对增值税转型和出口退税政策调整进行了具体分析,认为当前可以通过提高个人所得税费用扣除标准和对中小企业减税,来进一步扩大内需。     

发达国家境外所得征税制度的发展趋势

发达国家境外所得征税制度的发展表现出的趋势,对我国境外所得征税制度的改革和完善具有十分重要的意义。借鉴发达国家的经验,我国应逐步推动属人税制向属地税制的转化,将境外所得分为积极所得和消极所得,对积极所得实行属地税制,对消极所得实行全球税制。