上市公司会计行为异化：三维治理与监管改革

本文从异化动机诱正、异化过程控制与异化结果监督和惩戒三个维度,提出会计行为异化的三维治理观,并将之运用于上市公司会计监管体系的构建与评价。中国现行的上市公司会计监管模式中,存在着监管主体安排与监管权责配置失衡问题,对会计行为异化的治理产生了不利影响。通过设立上市公司会计监管委员会,对其职责范围、人员构成与经费来源等进行合理界定与规划,可以有效地解决现行会计监管主体安排与权责配置失衡所导致的证券监管效率损失问题。     

财产保险公司会计行为异化及综合治理

近几年,监管部门一直将财务数据不真实作为整顿规范财产险市场秩序的重中之重,虽然取得了一些成效,但仍未取得实质性进展。究其根源,主要是由于财产险公司会计行为发生了异化,笔者试图对此进行深入阐述,以期对规范财产保险市场秩序有所裨益。一、会计行为异化相关概念（一）会计行为异化的概念。     

浅谈控股股东会计行为异化

股权集中是我国大部分上市公司的特点。因而控股股东在公司治理和监督经营者中具有重要的作用,但由于控制权私人收益的存在,常会出现控股股东利用控制权通过会计行为异化的方式以侵占小股东利益的现象,谋取自身利益最大化。因此,从控股股东的角度研究控股股东会计行为异化对我国经济的发展具有重要的现实意义。本文运用会计学、行为学、公司治理理论分析了控股股东会计行为异化的形成机理,依此提出了相应的治理建议。     

控股股东会计行为异化识别模型的构建

本文收集了2004年至2009年5月因提供与事实不符的财务报告而被证监会处罚,舞弊年度始于2001年以后的上市公司为研究样本,并按照一定的标准为每家受处罚公司选取了配对公司,就其公司治理与财务指标因素进行了回归分析,最后建立了基于公司治理和财务指标的会计行为异化识别模型,并进行了检验,其总体预测正确率达83.8%.     

论国有商业银行的目标函数异化与行为异化

现代商业银行的典型特征是所有权与经营权的分离。对此，委托代理理论提供了一个较好的理论视角与分析思路。对于中国国有商业银行来说，委托代理问题面临着目标函数和行为的异化，因此有必要基于委托代理理论进行制度的再选择，以确保国有商业银行价值目标的实现。     

公司治理、会计信息披露与会计监管

真实、客观、全面的会计信息披露为参与公司治理的各个主体提供了他们所需要的重要的信息来源，减少了信息不对称，使得公司治理能够有效运作：同时公司治理通过一套制度安排来保证会计信息质量，公司治理的完善程度制约着会计信息质量。目前会计信息质量低下．甚至虚假会计信息泛滥，其根源在于现行公司治理结构的制度性     

产出缺口、区位特征与城商行异化行为

包商银行风险事件后,我国城市商业银行的经营受到广泛关注。实践表明,经济下行周期中,治理机制缺失所导致的城商行异化行为体现出明显的负外部性,并可能对宏观经济的平稳运行产生较大影响。本文利用我国2007-2018年144家城市商业银行数据,实证研究了信贷结构选择、问题资产分类以及金融市场业务与银行治理、产出缺口和区位选择等因素的动态关系。结果表明:城商行处于经济下行周期时,信贷结构扭曲、资金脱实向虚以及隐藏问题资产的情况更为严重,行政干预可能造成长期资源配置效率降低、宏观调控难度加大以及风险持续积累等问题,并通过加速器机制进一步放大经济下行时期暴露的问题。     

有什么样的制度安排，就会有什么样的行为

中国小城镇改革发展中心乡镇机构职能调查课题组于2002年11月至2003年10月在全国六大区的12个镇进行了政府及公共职能机构的访谈，其中包括12个公安分局派出所和3个刑警中队／刑侦中队。在调查中我们吃惊地发现，在基层的一些乡镇：     

管理层薪酬契约与会计行为异化——基于中兴通讯的案例分析

在过去的二十多年里,我国整体经济制度由计划经济向市场经济转型,我国的治理机制也由行政治理转型为1993年后的现代公司制度,真实的会计信息则是其正常运行的基石。然而,在最近10年中,会计丑闻频发,与此相关的概念汗牛充栋,诸如“盈余管理”、“利润操纵”、“选择性披露”、“会计舞弊”等等不绝于耳。     

对会计师事务所分配问题的思考

现状以某会计师事务所为例,除按月对全所人员发放固定工资外,每月均从收入总额中提取5%,注师(含注册会计师、注册评估师,下同)、助审分别按提取总额的56.52%和43.48%进行分配。该所×月效益工资分配情况如右页上表:从右页上表不难看出,该所的工资分配现状是两高两低,即:(1)助审高,注师低。助审是未获得专业技术职称和执业资格的人员。如评估部的两名注册评估师的平均效益工资为678元,而该部的两名助审平均效益工资为753元,比注册评估师高11.06%。(2)无执业资格的高,有执业资格的低。有执业资格的注师平均效益工资为404元,而无执业资格的助审…     

上海建工：大数据与项目成本管理

作为一家老牌国企,上海建工集团（以下简称上海建工）已经走过50多年的历史。在漫长的发展过程中,上海建工曾参与过上海东方明珠广播电视塔、上淘经贸寸扳、中国国家大剧院等标志性建筑物的建设。如今,上海建工已逐步形成建筑承包、房地产开发、市政基础设施投资经营等基本的产业布局。在2013年,上海建工产值超过1200亿元,新签合同约1500亿元。     

会计信息与资源配置效率研究述评

会计信息的基本功能是缓解市场中的信息不对称程度,其质量的高低直接决定着资本市场的有效程度和社会资源的配置效率。本文从微观主体、宏观层面、信息竞争与互补这三方面系统回顾了有关会计信息影响资源配置的研究成果,全面梳理了该领域研究的演进线索,以期为深入分析会计信息影响资源配置效率的作用机理提供可借鉴的思路。     

论会计信息资源的配置机制——对会计信息公共物品论的反思

本文以经济学中的公共物品理论和信息经济学相关理论为基础 ,对当前的会计信息公共物品属性的观点进行了反思。通过界定“复合品”和“核心效用”两个概念 ,本文推导出会计信息产品在特定消费群内仍是私人物品 ,市场机制是配置会计信息资源的基本手段。但会计信息产品的质量具有难以检验性 ,关于会计信息产品质量的信息在企业与投资者之间分布不对称 ,为政府管制提供了理由。     

浅议会计师事务所的人力资源配置

根据对广西本地会计师事务所的调查,基层注册会计师(中层领导以下、不含占一定股份年终红利分配丰厚的股东)年薪普遍较低,工作量大。这部分员工无归属感,流动性高。从人力资源配置的角度看,会计师事务所在不同的发展阶段,具有不同的特点。1. 会计师事务所脱钩改制前。脱钩前,事务所承揽业务主要依托行政主管部门的垄断优势。这一时期发展起来的大型会计师事务所都是原中央各部委直属管理的会计师事务所以及各省、直辖市的各厅局创办的会计师事务所。在这个阶段,会计师事务所并不迫切需要基层员工的努力来留住客户及拓展业务,只是限于资格的…     

利益相关者会计行为的分析

本文把利益相关者纳入到会计行为分析的框架中进行分析,认为每一类利益相关者对待会计信息的态度都具有两面性。一方面,每一类利益相关者的经济利益都和会计信息有着密切的联系,自利的本性使他们都有通过操纵会计信息而谋取私利的动机,在条件具备时,这种动机就会转化为实际的操纵会计信息的行为;另一方面,各类利益相关者的经济利益之间存在着相互制约、此消彼长的关系,因此,可能遭受损失的利益相关者就会对其他利益相关者操纵会计信息的行为进行监督。这种两面性说明,每一类利益相关者的利益都可能受到来自其他类利益相关者操纵会计信息的威胁,因此,必须建立利益相关者相互之间进行会计监督的体系。     

会计稳健性与上市公司投资行为——基于资产减值角度的实证分析

本文从资产减值角度考察会计稳健性对公司投资行为的影响。稳健性要求公司推迟确认不完全确定的收入,但是尽快确认可能发生的损失。在本文中,我们发现,由于及时确认损失有助于促使公司及早停止低效率的投资,因此资产减值准备计提会对公司的过度投资产生制约作用。由于及时确认损失也会促使厌恶风险的经理人放弃对风险较大但却可能盈利的项目进行投资,因此资产减值准备计提也会导致公司投资不足。我们的研究为公司过度投资问题的解决提供了一个新视角,同时也说明会计稳健性具有一定的两面性,该原则的运用应当权衡其利弊。     

会计信息与分析师的信息解释行为

本文以2007-2013年我国A股主板上市公司为样本,针对财务报告中的会计信息,研究分析师信息解释的具体内容及其行为特征。结果发现:(1)分析师倾向于解读应计信息含量较高的财务报告,并且相对于操控性应计,分析师更倾向于解读非操控性应计含量较高的财务报告;(2)分析师倾向于解读会计信息可比性程度较高的财务报告;(3)针对存在公允价值信息的样本,我们发现分析师更倾向于解读利润表的公允价值信息。本文为分析师在资本市场中对于会计信息的解读提供了新的经验证据,也弥补了现有文献对于分析师信息解释内容和行为特征研究的欠缺。