限售股的纳税筹划

《关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税〔2009〕167号）及《国家税务总局关于做好限售股转让所得个人所得税征收管理工作的通知》（国税发[2010]8号）颁布后,对限售解禁股转让所得征税,是对长期以来模糊不清的＂股权转让税收问题＂进行规范,解决了因个人转让限售股不征税,导致的个人转让限售股与个人转让非上市公司股份以及企业转让限售股政策之间存在不平衡问题，     

国家税务总局关于企业转让上市公司限售股有关所得税问题的公告

根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例的有关规定,现就企业转让上市公司限售股（以下简称限售股）有关所得税问题,公告如下： 一、纳税义务人的范围界定问题 根据企业所得税法第一条及其实施条例第三条的规定,转让限售股取得收入的企业（包括事业单位、社会团体、民办非企业单位等）,为企业所得税的纳税义务人。     

非居民企业税收管理系列解读（之二）——转让中国居民企业股权如何缴纳企业所得税

2009年以来,为落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例中关于非居民企业转让中国居民企业股权征收企业所得税的有关规定,财政部和税务总局先后发布了《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）、《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》（国税函[2009]698号）、《国家税务总局关于非居民企业所得税管理若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第24号）和《国家税务总局关于非居民企业股权转让适用特殊性税务处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第72号）等文件,主要内容如下：     

关于企业转让上市公司限售股有关所得税问题的公告

<正>国家税务总局公告2011年第39号根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)及其实施条例的有关规定,现就企业转让上市公司限售股(以下简称限售股)有关所得税问题,公告如下:一、纳税义务人的范围界定问题根据企业所得税法第一条及其实施条例第三条的规定,转让限售股取得收入的企业(包括事业单位、社会团体、民办非企业单位等),为企业所得税的纳税义务人。     

外资巨头畅饮中国白酒

3月2日，中国白酒企业水井坊发公告称，其第一大股东四川全兴集团（下称“全兴集团”）与国际洋酒巨头帝亚吉欧（DHHBV）签订《股权转让协议》，如股权转让经过相关部门批准得以完成，这家全球最大烈酒公司有望成为水井坊的实际控制人。     

限售股权定价的实证检验

我国上市公司的非流通股权实质为限售股权,股权分置改革改变了限售期的不确定性.通过对2004～2006年5月间326笔我国上市公司限售股权转让信息的研究发现:限售股股东向流通股股东支付对价是有理论和实证依据的,股权分置改革有利于国有资产保值增值.公司净资产、控制权收益以及公司流通股比例与限售股定价正相关.流动性约束与限售股定价负相关.受让方为非国有性质时,限售股转让相对价较低.股权转让方式、公司盈利能力等财务指标对限售股定价有一定影响.     

国家税务总局关于非居民企业间接转让财产企业所得税若干问题的公告

政策背景
　　我国经济长期保持高速增长,经济发展的红利和相当一部分财富累积到了不动产、股权等财产价值中,这些巨额的资本增值形成了我国非常重要的跨境税源。一些非居民企业将直接转让我国财产的交易包装成间接转让交易,从而规避缴纳我国企业所得税。2009年,国家税务总局发布《关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知（》国税函[2009]698号,以下简称“：698号文”）,首次明确了对于此类问题的反避税管理。698号文仅规定了一般性的指导原则,国家税务总局又相继发布了《关于非居民企业所得税管理若干问题的公告（》国家税务总局公告2011年第24号,以下简称“：24号公告”）和《关于非居民企业股权转让适用特殊性税务处理有关问题的公告（》国家税务总局公告2013年第72号,以下简称“：72号公告”）,对698号文的部分条款予以补充和完善,且72号公告废止了698号文第九条规定。     

财政部、国家税务总局关于证券机构技术和制度准备完成后个人转让上市公司限售股有关个人所得税问题的通知

根据《财政部、国家税务总局、证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税[2009]167号）和《财政部、国家税务总局、证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的补充通知》（财税[2010]70号）有关规定，为进一步完善个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税办法，现就有关问题通知如下：     

国家税务总局关于限售股转让所得个人所得税征缴有关问题的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局： 根据《财政部国家税务总局证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税[2009]167号）规定，限售股转让所得个人所得税采取证券机构预扣预缴、纳税人自行申报清算和证券机构直接扣缴相结合的方式征收。为做好限售股转让所得个人所得税征缴工作，现就有关问题通知如下：     

财政部、国家税务总局、证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个税的通知

为进一步完善股权分置改革后的相关制度。发挥税收对高收入者的调节作用．促进资本市场长期稳定毽康发展，经国务院批准，现就个人转让上市公司限售流通股（以下简称限售股）取得的所得征收个人所得税有关问题通知如下：     

国家税务总局关于做好限售股转让所得个人所得税征收管理工作的通知

经国务院批准．自2010年1月1日起对个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税。按照《财政部、国家税务总局、证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税[2009]167号）规定，为做好限售股转让所得个人所得税的征收管理工作，现将有关事项通知如下：     

财政部 国家税务总局 证监会 关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的补充通知

为进一步规范个人转让上市公司限售股似下简称限售股）税收政策,加强税收征管,根据财政部、国家税务总局、证监会《关于个人转让上市公司限售股征收个人所得税有关问题的通知》（财税[2009]167号）的有关规定,现将个人转让限售股所得征收个人所得税有关政策问题补充通知如下：     

一周投资信息

股权转让 冠农股份（600251）：日前发布公告称,公司此次收购吐鲁番市吴鑫矿业有限责任公司100％股权,股权转让价款为人民币4000万元,暂用公司自有资金收购。     

一周投资信息

股权转让 西藏发展（000752）：习前发布公告称，公司于4月20日与北京汇智骏发投资有限公司签定股权转让意向协议，拟向北京汇智出售公司持有的四川西藏天缘科技发展风险投资有限公司94％股权，本次出售股权实施后公司将不再持有西藏天缘的股权。公告称，本次股权转让最终交易价格将以西藏天缘经中介机构核实后的净资产值作为基准。     

一周投资信息

股权转让 卧龙地产（600173）：日前发布公告称，卧龙电气参股公司浙江卧龙置业投资有限公司拟与王建乔签订《股权转让协议》，将持有的卧龙地产5924．43万股股份以5．733元每股的价格共3．39亿元的价格转让给王建乔。     

一周投资信息

中金黄金（600489）：日前发布公告称,公司控股51％的子公司湖北三鑫金铜股份有限公司将挂牌转让三家矿业企业控股权,可回拢3亿元现金。公告称,湖北三鑫拟转让旗下四川通用投资有限公司、四川平武中金矿业有限公司各90％股权和西藏中金100％股权。     

财政部 国家税务总局 关于证券机构技术和制度准备完成后个人转让上市公司限售股有关个^所得税问题的通知

根据《财政部国家税务总局证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税【2009】167号）和《财政部 国家税务总局证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的补充通知》（财税[2010]70号）有关规定,为进一步完善个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税办法,现就有关问题通知如下：     

自然人股东间转让股权的纳税筹划

受当前经济形势的影响，不少个人和企业纷纷整合手里的资产，转让股权就是其中之一。根据《个人所得税法》及其实施细则的规定，个人转让股权的所得属于财产转让所得项目，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额，按20％税率缴纳个人所得税，按次征收。股权转让所得应缴纳的个人所得税=（股权转让收入一取得股权所支付的金额一转让过程中所支付的相关合理费用）×20％。自然人转让所投资企业股权（份）取得所得，应当按照公平交易价格计算并确定计税依据。     

财政部国家税务总局证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局，上海、深圳证券交易所，中国证券登记结算公司： 为进一步完善股权分置改革后的相关制度，发挥税收对高收入者的调节作用，促进资本市场长期稳定发展，经国务院批准，现就个人转让上市公司限售流通股（以下简称限售股）取得的所得征收个人所得税有关问题通知如下：     

所得税处理新规——明确股权投资损失的处理办法

2010年7月28日，国家税务总局（以下简称“国税总局”）发布了《关于企业股权投资损失所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2010年第6号，以下简称‘《公告》’），明确了关于企业股权投资损失在扣除时间方面的税务处理。该《公告》是在《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号，以下简称“57号文”）、