论涉外税收避税与反避税

论涉外税收避税与反避税王陆进外商避税的主要手法就我国的税收实践来看，外商避税的手法多种多样，归纳起来主要有以下几种：第一，利用转让定价避税。利用转让定价避税错综复杂，是目前外商逃避我国税收的最主要手法。其实际情况一般包括：（１）控制企业购销权，高价进...     

借鉴国际经验加强反避税工作

随着经济全球化的深入,跨国纳税人的国际避税行为已成为各国税务当局面临的棘手问题,引起各国的极大关注,并制定了相应的反避税措施。本文认为,我国税务机关应当深入了解国际避税的性质、特点和方式,借鉴国外转让定价调整、反资本弱化避税、避税港对策税制等经验,完善税收立法,提高我国国际反避税能力。     

电子商务环境下外资企业国际避税法律问题研究

避税与反避税问题已经成为各国税收领域的一个国际性焦点问题。电子商务迅速发展，为人类社会带来巨大变革的同时，也带来了新的避税问题，对各国税制造成了很大冲击。该文通过对避税的概念以及电子商务引发外资企业避税的新问题进行分析的基础上，提出了我国反避税应采取的有效法律对蓑。     

关于我国一般反避税条款的适用难点与立法建议

一般反避税条款,作为应对各种避税行为的兜底条款,其理解与适用问题一直是税务机关谨慎把关的出发点和落脚点。本文结合税务工作实际,在借鉴两大法系有关一般反避税立法的基础上,通过对我国一般反避税条款中有关"避税安排"、"税收利益"、"启动规则"、"税收后果"等概念的分析,提出完善我国一般反避税条款的立法建议。     

从CFC立法看国内反避税法与税收协定的相容性问题

我国统一的企业所得税法有必要、也极有可能列入CFC、资本弱化、一般反避税条款等反避税规则,但国内反避税规则与我国缔结的税收协定之间是否相互兼容这一点则被忽视了。由于反避税规则的一些规定与税收协定存在冲突,根据协定的优先性,国内反避税法很可能被税收协定排除适用。OECD范本注释2003年修订时在反避税法与税收协定关系上采取了新立场,认为反避税是税收协定的宗旨之一,协定本身具有反避税的功能,因此,国内反避税法与税收协定不存在冲突,税收协定不排除国内反避税法的适用。     

个人所得税反避税存在的问题及对策研究

自改革开改以来,我国社会主义市场经济环境日益成熟,个人所得税成为国家税收不可或缺的组成部分。但与其他国家稍加对比,便可发现它在国家税收总收入中所占比例严重偏低,并没有体现出它的重要性。可见,个人所得税避税的情况在我国普遍存在,且反避税工作开展缓慢。本文着重于个人所得税反避税在我国的发展现状以及存在的相关问题的研究。本文认为,个人所得税避税情况在我国普遍存在的原因主要是我国反避税研究不够深入且相关部门不够重视,应通过增设个人所得税反避税管理部门,再由国务院相关部门制定专门的规章制度加以控制。     

电子商务环境下的外资企业避税与反避税

外资企业的避税与反避税是一个长期而又普遍的问题,电子商务的出现和迅速发展使这一问题变得日益复杂,从而带来新的挑战。本文分析了电子商务环境下外资企业避税的新动向,并提出了完善税收法律法规、制定严格的税务登记和管理制度、建立涉外税收信息库等反避税政策建议。     

关于我国反避税问题探讨

反避税工作一直是一个重要的课题,关系到我国经济发展正常体制的运行。尽管避税并不是违法的,但是这根本不符合国家税收真正的意图,税收是国家经济发展的一种合理的制度,本文阐述了避税的危害,并且分析了反避税工作存在的问题,并且根据相关问题最后提出了相关的对策。     

电子商务国际避税问题及中国的对策

跨国电子商务的出现与发展，以及国际社会对其征税问题探讨的相对滞后，引发了形形色色的国际“电子”避税。我国不仅要针对其特点制定相应的反避税法规，还必须切实加强信息基础设施建设，提高网络技术，建立严密的涉外税收管理硬件系统。在此基础上，积极拓展国际间反避税的交流与合作，通过签订双边、多边的税收协定与条约解决税收管辖权冲突及避税问题，防止在跨国贸易额剧增条件下税基的缩减与税收的流失。     

外商投资企业避税问题分析

外商避税使得我国的税收收入总量减少,削弱了税收的调节作用,违背了市场经济公平竞争的原则,严重影响了我国的外汇收支平衡状况。产生避税的三大原因是利益机制驱使,内部监管不善;税收政策不健全,反避税法规不成熟;政策贯彻不到位,监管体系不完善。反避税的主要措施是加强管理,实行预约定价制;完善税法,减少和消除漏洞;加强贯彻力度,完善监管体系。     

基层税务机关反避税工作面临的问题和对策

近年来,企业避税问题日趋增多,手段和方式也呈现多元化特征。本文根据税务管理实际,指出了基层税务机关反避税工作面临的问题,并对如何改进和完善反避税工作提出了建议。     

转让定价与避税地:唇齿还是盾矛?

转让定价与避税地同为跨国企业进行避税的重要手段。跨国企业通过避税地成立基地公司进行转让定价,利用转让定价将利润更多地转移和滞留在避税地,从而实现整体税收利益的最大化。考虑到两者的紧密联系,在反避税制度建设和征管实践中对转让定价和避税地进行综合协调,有利于提高反避税工作效率。     

国际反避税立法发展与困境的思考

随着国际避税现象的日益严重,各国政府认识到单纯依靠各国单方面的国内法措施,难以应对越来越复杂和精巧的各种国际避税安排。在现行国际税收规则难以被根本改变的情况下,只有加强国际合作,才能有效管制国际避税行为。各国在采取双边或多边合作,通过签订有关条约和协定进行反避税的过程中,既面临着困境,同时也为国际反避税立法及其未来发展提供了契机。     

反避税政策的溢出效应及效能系数分析

反避税政策的制定和调整不仅会对税务稽查、税收征管工作带来冲击和变化,也会对整个国家的经济带来深远的影响。因此,反避税政策的评价值得认真研究和思考。本文对反避税政策的溢出效应进行分析,同时运用反避税政策效能系数对遏制过度避税的三种政策进行评价     

《企业所得税法》"特别纳税调整"亮点解读

《中华人民共和国企业所得税法》在"特别纳税调整"一章规定了一些新的反避税条款。本文对其中的一些"亮点",如反避税一般性规定、提供关联交易相关资料、受控外国企业、限制资本弱化、纳税调整加收利息等进行了解读,有助于征纳双方更好地掌握税法。     

新企业所得税法的公平与效率

公平原则和效率原则是税法的基本原则。我国企业所得税法的统一在诸多层面体现了税法的公平和效率原则。本文通过对公平和效率原则的分析,探讨了我国企业所得税制度的历史变迁,分析了其在实现公平和效率方面的得失以及价值选择,着重研究了企业所得税法在纳税人、效率、税收优惠以及反避税等方面对公平和效率原则的回应及时代意义。     

Anti-tax-avoidance provisions and the size of foreign direct investment

The paper sets up a model of a multinational firm in which the home country uses a credit with deferral or an exemption system and the host country is a low-tax jurisdiction. In this model the impact of anti-tax-avoidance provisions on the size and the growth of the foreign subsidiary is analyzed. Two main results emerge. First, anti-tax-avoidance provisions may lower the cost of capital of foreign firms quite significantly. Second, in contrast to previous models with limited financial possibilities the paper shows that a tax induced growth dynamics is absent if there are some important tax constellations.     

企业跨境重组中的反避税对策

本文从企业跨境重组中的避税案例入手,分析了在《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《企业所得税法》)实施的背景下,税收政策法规、征管机制等对企业跨境重组的监管对策,并提出了切合实际的反避税措施。     

新企业所得税法:八大制度创新

《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称"新企业所得税法")不仅在形式上实现了法律的统一和税收法定原则,更在实质上实现了制度创新和完善。本文对新企业所得税法在纳税人、税率、应税所得、税收抵免、税收优惠、反避税、税收征管和信赖利益保护等八个方面的制度创新进行了理论分析和制度介绍,并对其可能产生的影响进行了具体分析。     

新旧企业所得税制度的差异比较

从2008年1月1日起,我国的企业所得税制度合二为一。新的企业所得税制度与原制度相比,在纳税人、纳税义务、税率、收入、扣除、资产的税务处理、应纳税所得额的计算、境外所得税收抵免、税收优惠和反避税管理等方面均有突出的变化,标志着新制度更具有科学性、规范性和国际性,对推进我国社会主义市场经济建设,促进改革开放和社会主义和谐社会的建立都具有深远的意义。