真实盈余管理对审计费用的影响——来自中国A股上市公司的数据北大核心CSSCI

萨班斯法案(SOX)颁布后,上市公司逐渐放弃应计盈余管理方式,进而选择规避性更强的真实盈余管理行为。在我国资本市场,上市公司真实盈余管理行为是否会对审计收费产生影响?选取深沪A股上市公司2013年和2014年的数据,研究我国上市公司真实盈余管理对审计费用的影响,并在此基础上进一步对比研究国际"四大"和非国际"四大"会计师事务所的审计收费水平受到上市公司真实盈余管理具体影响程度的区别。实证结果表明:在控制其他影响因素的情况下,上市公司真实盈余管理显著影响审计费用且为正向影响;国际"四大"会计师事务所的审计收费比非国际"四大"会计师事务所受真实盈余管理影响的程度更大、更显著,"四大"对真实盈余管理的反应更敏感。研究成果丰富了真实盈余管理对审计费用影响的理论。     

“轻信”的注册会计师影响了审计质量吗——基于中国综合社会调查(CGSS)的经验研究

本文以2008-2015年我国A股上市公司为样本,考察了签字注册会计师的社会信任程度(出生地区社会信任水平)对年报审计质量的影响。研究发现,注册会计师出生地区的社会信任程度更高,被审计上市公司的盈余管理程度更高,说明社会信任程度差异能够在一定程度上使注册会计师因"轻信"而"轻视"被审计单位的盈余管理行为,从而影响审计质量。考虑非标准审计意见类型后,发现对于存在不合规、不公允的"问题"上市公司年报,社会信任程度更高的注册会计师出具的审计意见是足够严厉的,说明社会信任程度差异造成的"轻信"影响是有限的。进一步研究发现,签字注册会计师中,项目复核人的社会信任程度对审计质量有显著影响,项目负责人则不显著;党员注册会计师和"十大"会计师事务所的注册会计师不容易受到"轻信"的影响。本文拓展了注册会计师个人特征对审计质量影响的相关文献,对监管机构加强注册会计师行业职业化建设,具有一定的启示意义。     

盈余管理与审计质量的关系研究——基于2008-2010年我国证券市场数据的实证分析

学术界普遍认为,审计不仅能够查出企业的错报,还能识别并遏制企业的盈余管理行为。为了检验审计质量对中国上市公司盈余管理的影响,本文利用2008-2010年中国A股上市公司的经验数据,用行业专长和事务所规模和品牌作为审计质量的代理变量,用分行业分年度修正的琼斯模型计算出的操纵性应计项目作为盈余管理的衡量指标,对审计质量和盈余管理的关系进行了实证检验,总体而言,审计质量越高,盈余管理程度越低,审计质量越低,盈余管理程度越高。特别是2008年的数据,显著的支持了研究结论。但是,2009-2010年的经验证据并不能充分支持盈余管理与审计质量的关系,这可能与我国特定的审计市场不是充分竞争的市场、我国的注册会计师不够完全独立有一定的关系。     

上市公司股权再融资盈余管理行为的实证分析

本文运用横截面修正的Jones模型,对我国1997—2002年A股上市公司配股盈余管理行为作了实证分析。研究发现,配股前3个年度和配股当年存在系统的盈余管理行为,影响了上市公司资本配置效率,并导致配股后上市公司业绩出现下降。会计师对于盈余管理进行了必要的关注,说明融资后的审计意见报告具有一定的质量。     

盈余管理方式与审计师风险感知研究

以2009~2013年沪深两市 A 股上市公司为样本,研究应计盈余管理和真实盈余管理对审计师风险感知的影响,研究结论表明,审计师既能感知到应计盈余管理行为带来的风险,同时还能感知到真实盈余管理行为的风险,并会从审计意见类型和审计费用两个方面采取风险应对措施。相较于有限责任制会计师事务所,特殊普通合伙制会计师事务所的审计师对盈余管理行为的风险感知更敏感。     

盈余管理对审计费用影响分析——来自中国上市公司首次审计费用披露的证据

审计收费作为客户与注册会计师之间重要的经济联系,是审计研究的重要对象;而在资本市场与会计市场的发展过程中,盈余管理问题也引起了广泛而高度的重视。那么,上市公司的盈余管理问题是否会影响到注册会计师的收费呢?自2001年开始,上市公司需要在年报中披露支付给会计师事务所的报酬情况,本文选取了2001年报按照证监会要求披露审计费用的282家公司作为研究样本,发现公司盈余管理的表现之一,即公司的净资产收益率(ROE)处于“保牌”区间,是年度财务审计费用的显著影响因素;此外,公司规模、是否由国际5大(4大)所审计显著正向影响年度财务审计费用。     

事务所所有权规模对审计收费的影响及检验

根据中国2007~2011年全部A股上市公司的年报数据,从理论上分析了会计师事务所所有权规模对审计收费的影响并进行了实证检验。研究发现有限责任会计师事务所所有权规模与审计收费显著正相关,即随着事务所所有权规模的增大,审计收费也增大。研究同时发现,相对于私有产权上市公司,事务所对国有产权上市公司的盈余管理收取了更高的审计费用。     

审计师对企业盈余管理的识别和风险应对

<正>随着证券市场的逐步规范,许多上市公司趋于在会计准则的范围内进行盈余管理,影响了资本的高效流动。注册会计师在识别和阻止盈余管理、维护报告使用者利益中起着不可替代的作用。笔者作为曾经从事多年审计的执业人员,拟通过揭示企业盈余管理动机,结合盈余管理现状和审计现状,从独立审计角度识别和评估关键风险点并在此基础上提出注册会计师应对上市公司盈余管理的建议。     

注册会计师姓名披露有助于审计质量提升吗?——来自客户报表重述的证据

2011年,PCAOB要求上市公司在审计报告中披露注册会计师姓名,引起广泛争论,而我国2001年资本市场中就已披露注册会计师的姓名。因此,本文以2001-2011年我国A股上市公司为样本,研究发现,如果注册会计师曾有过报表重述,则当前客户报表重述的可能性较高、线下项目较大、获得非标准无保留审计意见的可能性较高。本文还发现,如果客户曾发生过报表重述,其审计师未来市场份额很可能会降低。研究结果表明,在注册会计师姓名披露制度下,审计声誉发挥了审计质量的信号作用。     

集团共同审计与差异化盈余管理

集团共同审计对审计质量的影响一直是理论与实务界争论的重点，本文基于不同类型盈余管理的视角，以2005-2018年我国A股集团上市公司数据为研究对象，着重分析集团共同审计对于不同类型企业盈余管理行为的影响。研究发现，集团聘用同一会计师事务所对下属上市公司的应计盈余管理无显著影响，但对真实盈余管理有着明显的抑制效应。进一步分析表明，共同审计对真实盈余管理的抑制作用在制度环境较差、聘请“非四大”事务所和距离总部位置较远的集团上市公司样本中更加显著。研究为集团共同审计的监督与治理效应提供了有价值的经验证据和实践参考。