我国会计准则国际协调效果量化研究述评

近年来,检验我国会计准则国际协调效果的量化研究日益增多,但由于研究的切入点、样本、变量及期间的选择和采用的方法不同,结论存在诸多差异甚至相互矛盾,以致这些研究的理论价值和现实意义有待于深入探讨。本文首次系统地分类探讨我国会计准则国际协调效果的量化研究,从我国会计准则与国际会计准则具体条款的协调程度,以及基于我国会计准则和国际会计准则编制的会计报表数据差异、会计信息含量差异和会计盈余质量差异四个方面,对我国会计准则国际协调效果量化研究的文献进行了回顾,最后对全文进行了总结并对后续研究提出建设性意见。     

加入WTO对改进我国会计工作的要求

一、应加快会计准则的国际协调 加入WTO后,我国会计信息的确认、计量与披露必须符合国际惯例,这就要求我国的会计准则应更加主动地参与国际协调.     

会计实务国际协调实证研究综述

根据会计实务国际协调的实质内容,会计实务协调实证研究可分为会计方法的可比性协调、会计数据的可比性协调、会计信息含量的可比性协调和会计准则的遵循程度.借鉴国外经验,我国应加强会计实务协调方面的实证研究,特别应加强会计方法可比性协调的检验和会计准则遵循程度的检验.     

商业银行贷款损失准备会计与监管协调

贷款损失准备会计是商业银行会计和监管中的重要问题,不同的会计处理会影响到资本充足和拨备充足监管的有效性,但是会计准则和监管标准缺乏协调使得上市银行贷款损失准备会计信息的有用性和监管有效性降低。本文研究国际监管机构和相关会计准则制定机构对银行业贷款损失准备监管政策的协调,研究我国贷款损失准备会计和监管的协调,提出完善我国贷款减值会计和监管的政策建议。     

会计信息质量与会计国际化进程的选择

一、引言会计的国际协调源于经济全球化对会计信息质量可比性的需求,但是,会计准则的国际协调能否带来会计信息质量可比性的提高?会计信息质量可比性的提高是否会以降低其他的会计信息质量为代价?会计信息质量在会计国际协调的进程及其选择中占有何种地位?会计国际化从来就不仅     

我国会计准则国际协调的问题及对策建议

一、我国会计准则国际协调的必要性会计准则的国际协调是在全球经济一体化背景下,基于国际贸易的发展、资本的国际流动以及全球金融稳定、安全等方面考虑的必然结果。我国经济已逐步融入世界经济大潮中,与国际惯例接轨成为了很多工作需考虑的问题,会计准则的国际协调也不例外,并且同样有其内在必要性。1.我国会计准则国际协调是国际贸易发展的要求。近几十年来,各国双边、多边贸易活动日益增多,我国与其他国家之间的贸易往来也日渐频繁。然而我国对外贸易的迅猛发展并非一帆风顺,遇到的障碍与我国的会计准则不无关系。加入WTO后,一些成员国频频对我国出口产品提起反倾销诉讼,拒绝接受我国会计准则所计算的成本资料,从而使我国企业在反倾销中处于不利地位。众所周知,规范的会计准则、会计制度和完整的会计资料是企业在反倾销诉讼中辩诉的基础。另外,随着国际贸易的发展,跨国公司作为一种新的企业组织形式得到了迅速发展。我国境外企业由于其母公司、子公司或投资者分别属于不同的国家或地区,需要分别按照不同东道国的会计准则编制财务报表,造成大量编报成本。显然,会计准则国际协调能减少各个国家会计准则的差异,提高各国会计信息的可比性,并且能够显著降低使用者的信息成本。由此...     

会计国际协调:一个新的分析视角

会计标准的国际协调一直是我国会计理论界和实务界非常关注的一个重要问题。对此 ,理论界就净利润的双重披露差异进行了大量的实证研究 ,研究的结果也常常为我国会计标准改革所借鉴。然而 ,我们的研究发现 ,2 0 0 0年底《企业会计制度》及随后一系列会计准则颁布和修订后 ,境内外净资产差异与净利润差异之间的联系明显降低 ,仅有净利润之间的国际协调还不足以说明会计信息总体上已经实现国际协调。因此 ,单纯从净利润的角度来研究会计标准的国际协调可能存在一定的片面性。本文试图从净利润、净资产以及两者对比的净资产收益率三个角度来判断我国会计标准的国际协调程度     

存货会计准则变迁的趋势和动因分析

面临国际经济一体化的大趋势,我国制定的各项准则也应该与国际接轨,方便企业对会计信息的披露。2006年颁布了新的会计准则体系,从颁布的时间看,我国迄今为止发布过的会计准则体系均是在国际会计准则作修订之后发布的,可以认为,我国的准则是在充分考虑了我国国情和国际会计准则的基础上借鉴国际会计准则制定出来的。为了进一步认识我国存货准则在国际化过程中的内在规律,存货会计准则变迁的趋势和动因分析就显得十分必要和意义重大。显而易见,会计准则的国际协调化是大趋势,这在存货准则的变迁中体现得非常明确。     

国际协调视域下的会计准则研究

本文以"国际会计准则理念"为核心,通过对我国会计准则国际协调的动因、历程、现状的剖析,阐明了会计准则的前瞻性和相关性。提出了国际协调视域下我国会计准则有效持续发展的新思路,并为引领国际会计准则的研究提出了建议。     

我国会计准则的价值相关性研究综述

本文以我国会计准则对会计信息价值相关性的影响为核心,回顾和梳理重要期刊的相关文献,研究的内容主要包括会计准则整体对财务报表、具体会计准则改革对会计信息价值相关性的影响,以及对传统会计准则与价值相关性的研究提出的质疑等,这些研究为我国会计准则的制定和应用提供理论基础与经验证据,丰富了会计信息的相关文献。     

会计形式协调与实质协调:文献综述

海外分支机构与母公司合并报表的编制引起了理论界和实务界对不同国家和地区的会计实务差异的比较研究,随着国际证券市场的发展,跨国发行股票融资和跨国股票交易使会计信息的跨国可比性问题成为投资者和理论研究者关注的重点,会计协调也从研究国家和地区的会计准则和实务的差异转向对不同准则下会计信息质量的对比研究。随着国际会计准则影响的日益扩大,国际会计准则与一国会计的形式协调和实质协调将成为研究的热点。实质协调不仅取决于形式协调,更需要配套的会计报告环境的支持。     

The Effect of Regulatory Harmonization on Cross‐Border Labor Migration: Evidence from the Accounting Profession

The paper examines whether international regulatory harmonization increases cross‐border labor migration. To study this question, we analyze European Union initiatives that harmonized accounting and auditing standards. Regulatory harmonization should reduce economic mobility barriers, essentially making it easier for accounting professionals to move across countries. Our research design compares the cross‐border migration of accounting professionals relative to tightly matched other professionals before and after regulatory harmonization. We find that international labor migration in the accounting profession increases significantly relative to other professions. We provide evidence that this effect is due to harmonization, rather than increases in the demand for accounting services during the implementation of the rule changes. The findings illustrate that diversity in rules constitutes an economic barrier to cross‐border labor mobility and, more specifically, that accounting harmonization can have a meaningful effect on cross‐border migration.     

关于中国会计国际协调问题的思考——在中国会计学会第六次全国会员代表大会暨理论研讨会上的发言

<正> 这次召开中国会计学会第六次全国会员代表大会暨理论研讨会,各位会计理论工作者、会计教育工作者,还有会计实务工作者聚集一堂,共同探讨当前会计领域亟待研究的问题,意义非常重要,机会也很难得。在此,我想就工作中遇到的问题和自己的一些想法向大家作一汇报。 大家都知道,第16届世界会计师大会即将在香港举行。国际会计准则委员会要在这一会议前召开一     

加拿大注册会计师行业管理及会计审计准则的国际协调

本文介绍了加拿大注册会计师行业管理以及会计、审计准则国际协调的基本情况,并结合培训考察体会进一步做好我国的注册会计师行业管理工作,推进我国会计、审计准则国际趋同提出了建议。     

国际间会计准则和会计信息的差异、协调与制度环境

研究表明 ,没有足够的证据支持国外准则或者国际准则优于本土准则 ,规则本身的国际间协调也并不意味着执行结果就能够保持一致。无论怎样强调会计准则的国际协调 ,由于文化、法律、经济环境的影响 ,国家之间、公司之间在会计信息上的差异始终存在 ,而且显著 ,发达国家尤其如此。对于许多发展中国家 ,借鉴国际惯例或者国际会计准则不难 ,但由于公司治理、审计、法律制度、资本市场等支撑系统不够强大 ,加上文化传统等因素影响 ,执行起来就不那么容易了。因此 ,会计准则的优劣还是应该与其所处的经济环境联系起来考虑     

Trends in research on international accounting harmonization

International harmonization of financial accounting standards has been the goal of many professional and academic accountants during the last 40 years. As of January 1, 2005, international accounting harmonization entered a new and perhaps decisive phase. From that date, all companies domiciled in the European Union with shares listed on securities exchanges are required to prepare their consolidated accounts in accordance with International Financial Reporting Standards (IFRS). This landmark event presents an opportunity for accounting researchers to assess the status of research on international accounting harmonization. In this paper, we review articles published in major English language accounting journals during the period from 1965 through 2004 in order to trace thematic and methodological trends in this line of research and to assess where the research may evolve from here.     

Measurement of formal harmonization progress:: The IASC experience

As a result of globalization, the accounting profession has become increasingly aware of the need to establish a single set of accounting standards that would be valid in the international arena. Recent events highlight the timeliness of this study, which provides an empirical measurement of International Accounting Standards Committee (IASC) progress throughout its harmonization history. The purpose of this article is twofold: first, a new measure of the advances achieved through formal harmonization and second, to use this methodology to evaluate the IASC achievements all through its standard-setting activity. Our results prove that the IASC has made great progress in regard to the level of harmony achieved through the accounting standards it has issued or revised. Nevertheless, we conclude that the IASC needs to continue working towards greater formal harmonization. Our study also indicates research directions that could advance the study of formal harmonization. This specific area of research has generally been disregarded in the existing literature, a trend we would like to see reversed, considering that its application can provide valuable insight for standard-setting processes, especially now that the accounting community is so conscious of the need to advance the harmonization process.     

论会计准则的国际协调

由于经济发展所处的环境不同，各国制定的会计准则存在很大差异，这种差异赞成的障碍给世界经济带来的困扰日益增加。国际经济愈发展，会计准则的国际协调就愈迫切。本文分析了形成这种迫切性的原因以及促进国际协调所遇到的阻力，阐述了我国参与国际会计协调的思路。     

解读国际会计协调化

国际会计协调化是一个富有弹性的动态概念。本文结合历史发展进程和国际环境因素的变化,阐明国际会计协调化这一概念是随同“会计国际化”与“会计国家化”之争而在国际论坛上亮相的。在“会计协调化”的各家定义中,最基本的共同点是:协调是指限制、缩小和减少会计差异的过程。在20世纪80年代,会计协调化被认为是与“标准化”“统一性”和“可比性”不同但相关的概念。作者援用IASC开发国际会计准则的历史,说明在不同的历史阶段协调化的不同内涵,在世纪之交IASC完成全面重组后,已经创立了可行的机制.使协调化体现为准则化(标准化),表现为高度可比甚至趋向统一的趋同化。当前,国际财务报告的趋同化已成为国际资本市场和货币市场的现实需求,是正在实现的近期目标;国家准则与国际准则的趋同化尚在启动阶段.可以说还只是远期目标,我们对IASB和各国准则机构的协作行动和成果寄予厚望。