交叉型分类综合个人所得税税制设计

并立型分类综合个人所得税仍存在着税负不公等诸多问题,我国应实行交叉型分类综合个人所得税.应设计两套税制-分类所得税制和综合所得税制.前者适用于个人所得税的源泉扣缴和预缴,后者适用于年终汇算清缴.坚持两类税收管辖权并用,课税范围应具广泛性.以家庭为申报纳税单位,通过设置家庭系数简化税制、适应计划生育政策,采用少档次、最高边际税率较低的超额累进税率.     

年终奖计征个税的问题与完善策略

2011年9月,修正后的《中华人民共和国个税法》将工资、薪金所得的超额累进税率由九级变为七级,费用扣除额由2000元提升到3500元。由于税率级数的减少和级距的提高,使得年终奖计征个税越来越完善,但依然存在着税率临界点税负呈反方向变化等问题,有待进一步完善。     

我国个人所得税的再分配效应与税率设置取向北大核心CSSCI

我国个人所得税的再分配效应较差,根本原因在于平均税率过低。累进税率的级次设定导致名义平均税率过低,较严重的税收流失进一步恶化了实际平均税率。因此,通过提高名义税率来提高名义平均税率水平不具有可行性,而通过设置适当的个人所得税名义税率框架,并强化对高收入者的税收征管力度以提高实际平均税率则有较大空间。     

浅析个人所得税分类征收存在的问题及改革

2011年是"十二五"开局之年,个人所得税的改革被提上日程。2011年9月1日起开始实施的新个税改革方案将起征点定为3500元,并实行7级超额累进税率,最低税率也相应调整为3%。随着人们取得收入形式的多样化,个人所得税的税基的拓宽,现行的分类征收所得税制较难适应目前的经济形势。     

个人所得税知多少

5340元:1年工资薪金所得税 根据<中华人民共和国个人所得税法>规定,工资薪金所得适用9级超额累进税率,税率为5%～45%(见表1).工资薪金所得的应纳税所得额是每月收入额减除费用800元后的余额,北京市的费用扣除标准为1200元.其应纳税额的计算公式为:应纳税额=应纳税所得额×适用税率一速算扣除数     

个人所得税税制要素设计探讨

我国的个人所得税应实行交叉型的分类综合所得税模式,以家庭为申报单位征收,综合扣除额根据收入水平中等偏上家庭的实际年收入额确定并实行指数化调整,个人所得税应实行四级超额累进税率。     

个税征收要体现出“个性”

4月25日,中国人大网发布《中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)》全文,并向社会公开征集意见。根据该草案,个税起征点将由现行的每月2000元提高到3000元。同时,个税税率也由目前的9级超额累进税率修改为7级。     

工资、薪金个人所得税的纳税筹划

工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。工资所得适用七级超额累进税率，税率为3％～45％；而对于全年一次性奖金《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》规定，雇员当月内取得的全年一次性奖金，     

税收

个税修正草案向社会征集意见4月25日,中国人大网公布《中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)》全文,并向社会公开征集意见。意见征集截止日期:2011年5月25日。草案拟将工薪所得减除费用标准由现行的2000元/月提高到3000元/月。同时拟将现行工薪所得9级超额累进税率修改为7级,取消了15%和40%两档税率,扩大了5%和10%     

论个人所得税的二元课税模式

由于综合个人所得税制在理论基础和实际征管方面都存在着难以克服的困难,发端于北欧国家的对劳动所得适用累进税率而对资本所得适用比例税率的二元个人所得税制就成为一种较为现实而理想的模式,在国际上正得到日益广泛的支持。我国近年提出的综合与分类相结合的个人所得税制模式近似于二元所得税制,应当作为个人所得税改革的长远目标,但还需对具体制度安排进行恰当的设计。     

个人所得税改革对社会总福利的影响

十一届全国人大常委会第二十次会议审议个人所得税法修正案草案,草案拟将工资薪金减除费用标准(个人所得税免征额),由现行的每月2000元,提高到每月3000元。拟将现行工薪所得9级超额累进税率修改为7级,扩大5%和10%两个低档税率的适用范围。调整后,纳税人口将减少4800万人,国家个人所得税收入每年将减少1200亿元左右。该草案最快将于下半年颁布实施。本文论述了这项个人所得税改革将会对中国社会总福利产生的影响,并分析其原因及提出一些建议。     

论税收优惠对提升企业专用性人力资本投资的激励

本文阐释了专用性人力资本与劳动关系稳定性的关联关系,分析了当前我国企业人力资本投资现状,提出通过税收优惠制度促进劳动关系双方当事人提升专用性人力资本投资有利于构造劳资双方的双边依赖性。即在企业所得税改革中适度提高职工教育经费税前扣除比例;在个人所得税改革中确立综合与分类相结合的课税模式,将纳税人所支付的在职培训费用在费用扣除制度中予以特别扣除,同时减少税率级次,这些措施都将对劳资双方的专用性人力资本投资决策提供激励。     

个人所得税改革对社会总福利的影响

十一届全国人大常委会第二十次会议审议个人所得税法修正案草案,草案拟将工资薪金减除费用标准(个人所得税免征额),由现行的每月2000元,提高到每月3000元。拟将现行工薪所得9级超额累进税率修改为7级,扩大5%和10%两个低档税率的适用范围。调整后,纳税人口将减少4800万人,国家个人所得税收入每年将减少1200亿元左右。该草案最快将于下半年颁布实施。本文论述了这项个人所得税改革将会对中国社会总福利产生的影响,并分析其原因及提出一些建议。     

我国非货币收入个人所得税计税办法亟待规范和完善

《中华人民共和国个人所得税法》(下称《个人所得税法》)第二条和第三条分别对我国个人所得税的纳税范围和适用税率作了明确的规定.其中,"工资、薪金所得"(第二条第一款)的适用税率为"超额累进税率,税率为百分之五至百分之四十五"(第三条第一款).     

对个税制度改革的思考

本文对综合计征与分类计征的范围、费用扣除、税率级次、税收征管等方面的问题进行了分析,提出了借鉴国外经验,从中国的实际情况出发,进行个税改革的思路.     

个人所得税分项收入的占比结构与税收负担

加强对个人所得税分项收入的分析与研究,是强化个人所得税收入调节功能的重要考量,也是顺利推进个人所得税由分类计征方式向分类与综合相结合的计征方式改革的迫切需要。本文基于2000-2012年我国个人所得税工资性所得税收收入、经营性所得税收收入、财产性所得税收收入的基本数据和增长状况,分别测算、分析了这三大分项收入的占比结构、税收负担等关键维度的基本特征与变化趋势,对其影响因素进行了探讨。以此为基础,本文提出:在下一步我国个人所得税以分类计征方式向分类与综合相结合的计征方式转变的改革框架下,应将工资性所得税收收入与经营性所得税收收入所包含的现有税目纳入综合计税的范畴;对财产性所得税收收入所包含的税目及其他税目应实行分类计税,并改用超额累进税率;同时,个人所得税税款的征收应尽可能地采用代扣代缴方式。     

我国个人所得税课税模式研究

本文通过对目前个人所得税课税模式的研究,基于社会经济发展的特点,围绕课税征管模式、扣除项目及税率等内容,提出个人所得税课税模式分类与综合征收相结合的混合课税模式,分类与综合实践并重,实现公平税负为主线,提高纳税人积极性和保障国家税收,实现收入分配平衡.     

论个人所得税基本模式

个人所得税有分类所得税、综合所得税与分类综合所得税三种基本模式。分类与综合相结合的个人所得税是一个零概念。二元所得税与单一税分别是分类所得税与综合所得税的具体形式。个人所得税三种基本模式的收入能力、负担分配、经济效应与执行条件存在差异。中国现阶段的税收公平观念、收入分配状况与税收执行条件要求实行分类综合所得税。其基本框架是:对中低收入者免征个人所得税;对中高收入者,根据应税所得的性质,按照差别比例税率,采用源泉扣缴办法征税;对高收入者,由纳税人自行汇总应税所得,按照累进税率计算应纳税额,主动向税务机关申报纳税。     

法规选登

全国人民代表大会常务委员会关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议决定对《中华人民共和国个人所得税法》作如下修改:一、第三条第一项修改为:"工资、薪金所得,适用超额累进税率,税率为百分之三至百分之四十五(税率表附后)。"     

浅析银行系统需求存在的问题及改进措施

一、银行系统需求存在的主要问题(一)需求不明确。在需求调查中,业务人员在叙述需求时,通常采用业务语言,而需求分析人员常常听不懂,搞不清,弄不透。比如工资个人所得税计算中超额累进税率扣税问题,业务人员叙述为工资个人所得税就是按九级超额累进税率计税。由于业务人员本身经常计算工资个人所得税,对政策有全面理解,其潜意