加强我国政府部门内部控制有效性的路径探讨

本文从我国政府部门现状以及存在的问题出发,阐明通过提升内部控制有效性来健全政府的服务功能势在必行,并基于我国政府的现状和经验,分析了我国政府部门的内部控制有效性理念问题,简要给出了解决方法和路径模式,以期对我国构建我国政府部门过程能够有所帮助.面对以往的工作,只有肯定长处,弥补不足,才能加强我国政府部门的内控有效性.千...     

美国政府部门内部控制建设的实践与启示

回顾美国政府部门内部控制逐步演进的过程,将其分为内部会计控制、内部会计控制向管理控制发展、内部控制框架三个阶段,得出了政府部门内部控制框架的形成,应建立在借鉴企业内部控制发展的内容框架基础上,加强管理层的重视,重视外部政府审计、内部审计的作用等几点启示。     

关于构建政府部门内部控制概念框架的若干思考

政府部门内部控制至今没有形成一套成熟的理论模型或概念框架,导致政府部门内部控制理论研究和学术交流难以深入。目前有关内部控制概念框架的探讨主要集中在企业领域,对政府部门内部控制体系构建与实施的指导作用较为有限。在国际国内形势日益复杂多变的21世纪,政府部门运用公共权力管理社会事务面临着前所未有的风险与挑战,加强政府部门内部控制建设成为一项刻不容缓的时代命题,而缺少统一规范的概念框架实属当前政府部门内部控制理论研究的缺憾。本文充分借鉴企业内部控制概念框架和其他学科概念框架研究的成果,同时紧密结合政府部门在经济调节、市场监管、社会管理、公共服务等方面的功能特性,尝试构建一套涵盖定义、目标、原则、要素等内容,便于政府部门内部控制实践操作的概念框架。     

我国政府部门内部控制框架体系的构建研究

目前,我国企业内部控制规范体系基本建成,而政府部门内部控制规范体系却尚属空白,不利于其职能转变、风险防范。因此,如何构建适应我国国情的政府部门内部控制规范体系成为亟待解决的重要问题。作为政府部门内部控制规范体系研究的起点,内部控制框架体系的构建显然成为理论研究的关键问题。因此,本文在对我国政府部门的范围进行界定的基础上,构建了以政府部门内部控制的概念、目标、原则和要素为核心的内部控制框架体系。另外,本文在结合政府部门特点的基础上,建立了以国家立法为保障、内部审计为辅助、信息披露为抓手、外部审计为促进的内部控制实施机制,保证政府部门内部控制的有效实施。     

美国内部控制审计的制度变迁及其启示

我国目前正在抓紧制定内部控制审计准则。从世界范围看,美国内部控制审计的发展历史最久、最有代表性,值得我们借鉴。内部控制审计成为与财务报表审计并行的一种新审计业务,在美国的发展大体经历了三个阶段:财务报表审计中的内部控制评价阶段、财务报告内部控制审核阶段和财务报告内部控制审计阶段。本文回顾了美国内部控制审计制度变迁的历程及特点,并提出了我国在制定内部控制审计准则时需要注意解决好的七大问题。     

政府审计部门内部控制新探

政府审计部门的组织结构设置和委托授权关系形成了各级人员从上到下分层负责的格局和责任体系,政府审计工作特征和职业特征都强调了各级审计人员在政府审计中发挥着举足轻重的作用。鉴于此,本文借鉴控制论和组织行为学的研究成果,将政府审计人员的行为过程及其结果作为政府审计部门内部控制的根本出发点和落脚点,形成了从审计行为前、中、后进行控制的基本思路。     

德国商业银行内部控制对我国的启示

本文对当前研究商业银行内部控制理论的现实意义做了一个大致的分析,对德国商业银行内部控制成就进行了考察,从而借鉴西方商业银行长期经营实践所积累的丰富的内控管理经验.就我国商业银行内部控制的完善提出了自己的观点.     

国外中央银行内部控制借鉴和启示

中央银行在金融体系中担负着重要职责,其内部控制状况对中央银行能否依法高效履行职责和实现机构目标有直接影响。本文通过借鉴国外中央银行和货币当局内部控制的经验和做法,提出对人民银行加强内部控制的六个方面的启示。     

德国商业银行内部控制对我国银行业的启示

本文从对德国商业银行内部控制成就进行考察人手,借鉴西方商业银行长期经营实践所积累的丰富的内控管理经验,就我国商业银行内部控制的完善提出了自己的观点.     

浅谈美国商业银行内部控制对我国的启示

本文首先简介了商业银行内部控制的内涵;其次分析了我国商业银行内部控制现状及其存在的问题;在总结了美国商业银行内部控制的特点的基础上,提出了完善我国商业银行内部控制制度的若干措施。     

代理成本、内部控制与企业腐败

腐败侵蚀社会财富、阻碍经济增长、破坏民主政治,必须坚决予以打击.反腐已成为目前理论界和实务界关注的焦点.利用我国上市公司2007-2012年企业腐败和财务数据为样本,研究了代理成本、内部控制和企业腐败的关系.实证发现:代理成本与企业腐败正相关、内部控制能削减代理成本,对企业腐败具有抑制作用.进而为抑制企业腐败,提供新的思路和政策依据.     

内部控制概念的发展历程及我国企业的内部控制问题

对内部控制的关注最初源自企业自身对规范化管理和股东掌握企业运营的准确信息的需要。此外最重要的推动因素就是外部审计师审计财务报表的要求。此后,各国政府也逐渐开始积极推动内部控制领域的进程,以期减小企业的舞弊和违规行为对市场经济秩序的消极影响。因此,内部控制理论与实践的不断发展是学术界、职业组织、大型企业及政府组织共同推动作用的结果。此外,内部控制领域的发展历程显示,一些影响巨大的公司经营失败或舞弊事件的发生,往往加速了内部控制理论研究以及实践应用的发展进程,并催生了一些里程碑式的文献和立法规定。最典型的…     

政府内部控制概念研究

本文比较了美国、最高国际审计组织与我国关于政府内部控制概念的研究。权威文献显示,内部控制这一术语在某一特定领域实践时就代表了那个时代的一种观念。政府内部控制经历了管理控制论到过程论发展轨迹,法规、业务复杂性、信息技术发展、文化、风险与治理因素是其主要推动力。从最初的立法导向到审计导向,旨在控制预算支出,追究管理责任;从风险导向到治理导向,旨在提高政府绩效。政府内部控制并非是独立于行政管理的一种制度,而是内嵌于其中的一种控制系统,制度、政策、方法、方式与程序是其典型的表现形式,是依法行政的基础。它总是与具体目标与目的相联系,直接指向公共服务。在新时代中国政府治理语境下,政府内部控制含义是指由领导干部和其他职员实施的,旨在为实现合规目标、绩效目标与报告目标而提供合理保证的过程。     

货币资金内部控制:中国企业的做法及思考

本文是有关中国企业货币资金内部控制情况的调查报告。调查主要围绕企业实务中现金开支审批权的分配、现金开支审批权限的划分和内部银行制度等三个货币资金内部控制实务问题。结果表明 ,加强我国企业货币资金内部控制制度 ,关键是建立货币资金控制的规范流程及重点控制环节 ,必须重视货币开支审批权制衡制度建设 ,这些都应考虑我国企业不完善的治理结构的现状。与此同时 ,应在内部银行等具有中国企业特色的货币资金内部控制手段方面善于总结经验 ,不断提高。     

政府投资项目内部控制机制缺陷及其构建

政府投资是指政府为了实现其职能,满足社会公共需要,实现经济和社会发展战略,投入资金用以转化为实物资产的行为和过程。近年来,随着我国政府投资力度的加大,一些问题相继出现,表明我国政府投资项目内部控制薄弱,本文致力于分析我国政府投资项目内部控制存在的缺陷,并提出完善措施。     

内部控制理论的演进及对我国企业建立内部控制的启示

随着2004年美国COSO委员会风险管理框架(ERM)的提出,内部控制理论已经进入了内部控制与风险管理相结合的新阶段。对于企业而言,将风险管理融入到内部控制中去不仅仅是监管部门和独立审计行业外在要求,更应该体现为企业自身的需求。本文站在企业的角度,提出中国企业建立融入风险管理的内部控制制度的如下关键点:明确企业、建立内部控制的目标、建立与内部控制相适应的组织保障、建立与内部控制相适应的信息保障、识别重要的风险控制点并建立风险评估和回应机制、强化内部控制的监督与评审。     

信息技术条件下的内部控制规范:国际实践与启示

信息技术的发展和应用对内部控制产生了重大影响。本文全面研究了以美国、日本和有关非政府组织等为典型代表构建的内部控制规范对信息技术影响的考虑,认为我们可以根据我国企业信息化的发展现状和趋势,对于目前各类企业普遍实用的规范可充分借鉴各国现有规范的做法,在其中嵌入对信息技术的考虑,对于部分信息集成度已经很高的企业和有关业界(如审计)实务工作的需要,应充分借鉴有关非政府组织构建的IT内部控制模型,及时发布相关应用指南或专门研究报告,将来可以在它们的基础上发展出我国实用的信息技术条件下的内部控制模型,最后提出了值得进一步研究的问题。     

Price Setting Practices in Australian Local Government

Revenues generated on a ‘fee‐for‐service’ or ‘user‐pays’ basis are a significant source of income for Australian local governments. However, how local governments set prices and charges remains under‐explicated. This article reports empirical evidence obtained on the pricing policies and practices of Australian local governments. The responses to a national survey reveal considerable diversity – and often an apparent lack of ‘rationality’– in setting specific prices. Instead, general ‘across the board’ adjustments to historical prices are typically made to assist in balancing budgets. The cost of service delivery is neither a prominent nor standardised input to pricing decisions.     

内部公司治理与内部控制

公司治理与内部控制是目前会计界讨论的较多的两个话题。但对于公司治理,尤其是内部公司治理,与内部控制之间到底是什么关系,人们的认识上并不一致,甚至一定程度上存在混乱。本文认为内部控制与内部公司治理是两个既相互区别又紧密联系的概念。     

从英美银行牌照管制看我国个人征信机构准入监管

通过分析英美两国在银行牌照管制方面的经验、做法与产生的影响,得出我国个人征信机构准入监管的启示:一是从征信边界、基本原则和主体权益三个维度识别“合格者”;二是从细分市场定位和创新业务模式两个方面筛选“最优者”;三是依托严格的准入标准规范发展个人征信市场.