试论社会保险税与社会劳动统筹的衔接

建立完善的社会保障体系,以社会保险税来取代目前我国的社会劳动保险统筹问题已经在我国讨论多年,社会各界对此问题也基本形成了统一的认识,开征社会保险税已经成为人们的共识。笔者也同意尽快开征社会保险税以解决目前社会劳动保障工作中的不足,并就如何实现社会保险税与社会劳动统筹的衔接谈点自己的看法。     

对我国开征社会保障税的理论思考

开征社会保障税是建立社会主义市场经济体制和现代企业制度的客观需要,是建立规范社会保障制度的必然要求,是解决农村人口社会保障问题的现实选择。建立具有中国特色的社会保障制度,应立足我国国情,借鉴国外经验,做到全面开征,合理开征,保障开征。     

关于在我国开征社会保障税的设想

1、因我国社会保障资金管理方面存在诸多问题，故有必要开征社会保障税。目前，我国的社会保障统筹内容包括养老、失业、住房、医疗、工伤、生育等，筹资方式是征收社会保险费，而具体征收办法大多由地方政府各自做出决定，这样就造成了政出多门，标准不一的状况，各部门管理体制不统一，日常运作模式相差很大，管理程序、流程常常衔接不上，增加了不必要的工作转折。而且由于职能不明确，经费没有规范来源，影响了筹资工作正常有序地进行。再加上一些社会保险机构为了获取部门乃至个人的利益，不惜挪用，滥用社会保险金，导致社会保险金大量流失，尤其是我国至今还没有关于社会保障的基本法律，单项法规也很少，政府部门对企业是否上缴社会统筹基金没有没有强有力的硬性约束，企业往往不按规定及时足额上缴社会统筹基金，甚至出现根本无法收缴的情况。     

对我国开征社会保障税的可行性研究

本文从我国国情出发，对我国开征社会保障税进行了系列的可行性研究。     

我国开征社会保险税的可行性研究

我国还处在社会主义初级阶段，经济发展水平不高，开征全国统一的社会保障税的条件还不成熟。现阶段我们需要迫切解决的是社会保障体系的核心——社会保险的问题，所以我国目前只能先开征社会保险税。     

我国开征社会保障税的法律思考

我国的社会保障制度虽然经过不断地改革和完善,但仍存在诸多问题.为解决其中最为主要的筹资问题,我国开征社会保障税的呼声越来越高,本文即从税收法律理论角度来阐述我国开征社会保障税的必要性和可行性.     

对加快开征社会保障税的思考

中国的经济正处在转型时期,为了更好地建立一个统一、完善的社会保障制度以适应现代企业制度的发展,开征社会保障税被提上了议事日程。现行社会保障制度的弊端,国家、企业财政负担的过重等都说明了开征社会保障税是必要的;而良好的社会心理基础及税源基础等的广泛存在,又使得社会保障税的开征是可行的。     

开征我国社会保障税的具体构想

社会保障是现代工业社会的产物，作为一种推进经济发展和社会稳定的机制和手段，它具有相当重要的地位和作用，社会保障税作为一种社会保障筹集形式，是当今世界上许多国家征收的用于筹集社会保障体系所需资金的一种税，自1935年美国开征以来，西方国家陆续开征此税，社会保障税占其财政收入的比重也越来越大，据国际货币基金组织不完全统计，征收社会保障税的国家已有80多个，几乎包括所有经济发展的资本主主国家，也包括埃及、阿根廷、巴西等发展中国家。     

开征我国社会保障税的衔接性问题

社会保障是现代工业社会的产物，作为一种推进经济发展和社会稳定的机制和手段，它具有相当重要的地位和作用。社会保障税已被各国的税收实践所证明，是一种合理可行的社会保障筹资形式。根据国际货币基金组织的不完全统计，目前世界上已有80多个国家开征此税。     

二元所得税的兴起:国际经验及启示

二元所得税作为一种对资本所得与劳动所得分离课税的个人所得税新模式,已被越来越多的国家所尝试。围绕二元所得税,理论界的争议主要集中于对资本所得征税的效率性、公平性、管理性和普及性等方面。对我国而言,既要反思劳动所得和资本所得的差异,明确个人所得税改革的基本思路与方向,又要采取渐进主义的改革策略,设计二元所得税的短期、中期和长期目标,在条件成熟时予以尝试。     

无住所个人税收负担变化分析

无住所个人在月收入相同的情况下,由于在华居留时间不同负有不同的纳税义务,其税收负担随在华居留的时间越长,月税收负担越重。本文根据相关文件,通过详细解析计算公式,并用实例分析了这一规律。     

美国劳动所得税抵免制度及其借鉴

美国的劳动所得税抵免制度不仅是一种税收政策,更是一种反贫困的福利政策。从效率角度看,劳动所得税抵免有助于促进低收入者参与劳动;从公平角度看,劳动所得税抵免有助于扶助低收入家庭和贫困儿童,且实施成本较低。本文通过对美国劳动所得税抵免制度的制定、实施方式、发展趋势和制度影响的分析,试图为我国的个人所得税改革寻找一种新的思路。     

建立综合和分类相结合的个人所得税征管制度研究

本文结合山东省青岛市个人所得税征管调研情况,分析了交叉型和并立型综合和分类相结合个人所得税具体征收模式对税收征管的要求,并借鉴国际先进经验,提出了具体的改革建议。     

中外个人所得税的比较与启示

本综合比较了中外个人所得税制度，分析了我国现行个人所得税制度运行中存在的问题，提出了借鉴国际经验，进一步改革与完善我国现行个人所得税制度的政策建议。     

企业所得税的劳动需求效应--基于中国工业企业面板数据的研究

本文利用1998~2013年中国工业企业数据库的221万条企业面板数据,采取静态面板模型和动态面板模型,考察了企业所得税对企业劳动需求的影响。在基于生产函数推导出企业所得税对企业劳动需求的影响机理后,以企业职工人数和企业所得税有效税率等变量构建回归模型,用工具变量集解决内生性问题。实证结果表明,降低企业所得税有效税率会增加企业劳动需求,尤其对劳动密集型企业的劳动需求影响最大。因此,为了促进就业,应进一步降低企业所得税税率,并对劳动密集型企业给予特别的企业所得税优惠待遇。     

个人境外所得的税收抵免规则与案例解析

个人所得税改为综合与分类相结合的税制后,居民个人取得境外所得申报及税收抵免的重要性逐渐体现。《财政部国家税务总局关于境外所得有关个人所得税政策问题的公告》(财政部税务总局公告2020年第3号,以下简称《公告》)的发布进一步完善了个人境外所得来源地判定、境外所得抵免及征管等规则,对居民个人所得税年度汇算将产生较大影响。本文对完善所得来源地确定规则等《公告》带来的政策变化进行了梳理,结合案例对《公告》的内容进行了解析,并从注意政策新旧变化、对"追溯抵免"概念和内涵的理解等方面提出了适用政策需重点关注的若干问题。     

中美个人所得税自行纳税申报制度对比

中美两国个人所得税自行纳税申报制度在申报办法、配套约束与激励机制方面存在较大差异,这些差异具体体现在申报期限、申报内容以及配套监管机制、处罚与激励机制上。本文认为,实行个人所得税分类与综合相结合的混合税制模式,采用家庭申报制,以及进一步完善配套约束与激励机制等将有益于完善我国的个人所得税自行纳税申报制度。     

优化我国证券收益所得课税的思考

我国经济和证券市场的高速发展对现行证券税制提出更高的要求。因此,我国证券税制的改革应循着这样的道路:进一步完善现行税制,并与国际惯例接轨;调节收入分配关系,更好地体现公平原则;打击短期投资行为,鼓励长期投资;尽快解决重复征税问题,使之成为推动证券市场健康发展的动力。     

《企业所得税法》"特别纳税调整"亮点解读

《中华人民共和国企业所得税法》在"特别纳税调整"一章规定了一些新的反避税条款。本文对其中的一些"亮点",如反避税一般性规定、提供关联交易相关资料、受控外国企业、限制资本弱化、纳税调整加收利息等进行了解读,有助于征纳双方更好地掌握税法。