非营利组织的企业所得税制度问题分析

非营利组织(non-frofit organization。NPO)的税务处理是企业所得税中不可回避的一个问题．国际上的惯例是给予非营利组织以所得税免税及其他相关优惠待遇，而与国外不同的是，我国的政府部门、事业单位以及其他非营利组织往往参与了大量的经营性、营利性的活动，因此，如何确定我国的非营利组织在所得税上的有关税收优惠待遇，如何进行管理．是两税合并后的企业所得税制度建设中需要认真研究的问题。     

非营利组织的所得课税问题研究

世界各国对非营利组织的所得课税有一个共同特点,即只对其非营利活动免税,而对其营利性活动征税。我国对非营利组织所得的征税与免税的主要标准,是看其收入是否纳入财政预算管理或财政预算外资金专户管理,这和国外的做法大不相同。我国对非营利组织所得课税的立法,应遵循国际惯例,以这些组织的活动性质来界定是否征收所得税,以此促进我国非营利组织多开展社会公益性的非营利活动,少开展营利性活动。     

我国事业单位会计与西方非营利组织会计的比较

西方国家非营利组织的发展历史悠久,在管理上走在了我国前面,对比西方非营利组织会计与我国事业单位会计的异同,对加强我国事业单位会计管理大有益处。本文对中西方非营利组织会计从会计概念、财务来源与分配、会计核算基础、会计要素、会计报表以及会计资本保全等方面进行了比较,分析了两者的特点及其不同之处,论述了西方非营利组织会计对我国的启示。     

我国非营利组织发展现状探析

随着我国经济的发展,非营利组织作为公共管理的一个重要主体,在我国的社会发展中起着不可替代的作用。但由于非营利组织在我国发展还不成熟,在其发展过程中还存在一些问题。本文基于对我国非营利组织的发展现状分析,进而指出我国非营利组织发展面临的困境,从而提出相关对策及建议。     

我国非营利组织的税收法律制度研究

21世纪，我国将实现政府职能的转型，大量的事业将主要由各类社会非营利组织来承担。我国非营利组织有关适用的税收政策存在着各种各样的若干问题。这些问题的存在是与我国改革开放发展的进程相联系，并与我国非营利组织还处于发展的初级阶段、组织运作管理尚不规范等原因密不可分。因此，必须对现行的有关税收政策和税收制度进行多方面的改革，以促进和鼓励非营利组织的发展。本文分析了非营利组织税制的现状和存在的问题，提出改革的方法及措施，以完善我国现代税制，简化程序，更好地支持非营利组织的发展．     

中外非营利组织审计制度比较

本文通过比较中美非营利组织审计制度的不同,发现了目前中国非营利组织审计制度存在的一系列问题,并对其提出了改进的意见和建议。跟我我们的研究我们发现:(1)目前国内的非营利组织与政府的关系比较密切,造成了对外审计存在一定的问题;(2)目前我国的非营利组织审计制度不很完善,与之相关的法律法规建设也不够健全;(3)非营利组织内部的治理结构也不够完善,内部审计机制缺失或者形同虚设;根据我们的研究,我们建议:(1)政府逐步放款对非营利组织的管理;(2)建立完善的法律和审计机制来对非营利组织进行管理;(3)建立健全非营利组织的内部审计制度,强化其对公众的责任。     

浅析民间非营利组织会计建账问题

随着市场经济体制的不断发展,非营利组织逐步走向市场,国家对非营利组织的管理已逐步由行政直接管理转向宏观调控的间接管理。目前,推行全额预算管理的非营利组织正在向差额预算管理非营利组织转化,差额预算管理非营利组织在向自收自支管理非营利组织转化,而有条件的自收自支预算管理非营利组织已逐步过渡到企业化管理。但民间非营利组织财务管理及制度建设上还存在许多问题,需要采取措施加以解决。     

民间非营利组织会计制度在实务中的运用体会

随着我国社会主义市场经济建设的不断发展和完善,我国各类民间非营利组织取得了较快的发展,在我国社会经济中正发挥着越来越重要的作用。但是,由于受到传统管理理念的影响,我国民间非营利组织的会计制度还存在一些不规范的地方,长此以往,将不利于民间非营利组织的健康持续发展。鉴于此,完善民间非营利组织的会计制度,进一步规范其会计行为,对提高非盈利组织的整体管理水平具有重要现实意义。     

非营利组织信息披露与财务监管问题探讨

目前,我国非营利组织的财务监管和信息披露等问题日益凸显,从"郭美美"事件到"嫣然基金的审计"等一系列问题,都导致了许多利益相关者对非营利组织的公益性和透明度存在质疑。本文以国内外相关研究理论和文献资料为基础,通过对非营利组织现状的研究,揭露出非营利组织在财务监管和信息披露方面存在的弊病,最终提出完善财务监管和信息披露的建议,以解决当前民间非营利组织面临的信任危机,也有助于建立健全民间非营利组织管理相关的法律制度。     

非营利组织所得税政策的国际比较

国际标准强调非营利组织的法人地位,并附带限制条件。国际上对非营利组织的所得税免税范围较窄,且各国对非营利组织投资收益和经营活动是否征税做法不一。作者建议我国对非营利组织投资收益不予免税,并且应区别与非营利事业有关的商业活动收入和与非营利事业无关的商业活动收入,实行差别对待。我国对企业和个人向非营利组织捐赠采取税收抵免的办法是比较成功的,不足之处是要通过指定的机构捐赠和税收抵免限额较低,这在一定程度上限制了企业和个人向非营利组织捐赠的积极性。     

对大企业税收服务和管理的探索

本文从企业经营模式的变化及我国传统税收管理存在的问题出发,阐述了对大企业施行专业化税收管理的必要性,并结合国际经验及我国大企业税收管理的实际情况,提出了强化大企业税收管理的建议。     

加强对涉外企业的税收征管

外商投资企业(以下简称“涉外企业”)在我国的蓬勃发展,既为我国经济发展做出了重大贡献,也给税务机关在税收征管上带来了新的考验。本文针对涉外税收工作中存在的宣传力度不够、反避税经验不足等问题,提出了我们应有的放矢地强化涉外税收征管。     

营利性行为与非营利组织财务规制研究

文章根据非营利组织营利性行为趋势,结合中国社会组织网公布的非营利组织工作报告,指出我国非营利组织的营利性活动仍存在一些不规范行为,应当在财务管理上加以规范,以保证非营利组织营利性行为有章可依,有章必依。     

美国财产税税收优惠管理的特点及借鉴

美国的财产税税制历经了多次改革,已形成较为完善的税收优惠管理机制。本文介绍了美国财产税税收优惠管理的特点,分析了我国财产税税收优惠管理中存在的问题,并提出了加强我国房产税和城镇土地使用税税收优惠管理的建议。     

当前大企业税收管理亟待研究和解决的几个问题

我国大企业税收管理工作已经进入了实践阶段,但与之相关的一系列理论和实际问题仍有待研究和解决。本文从大企业的定义、标准、大企业税收管理机构职能的配置、大企业税收管理的业务创新等几个方面进行了论述,就当前有关大企业税收管理的重大问题提出了建议。     

国外个人所得税征管经验及借鉴

2010年《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十二个五年规划的建议》中明确提出,要在我国逐步建立健全的综合与分类相结合的个人所得税制度。但是这种新的个人所得税模式对征管水平提出了更高的要求,本文介绍了国外个人所得税征管的经验,并对我国个人所得税征管制度改革提出了相关建议。     

加强对税收筹划的管理

本文介绍了国际组织与发达国家对税收筹划及相关概念的认识和态度,以及各国税务当局为了有效地应对纳税人日益复杂的筹划行为而采取的措施和办法,并根据对税收筹划认识和管理的国际经验,结合我国实际,阐述了加强管理的若干思路。     

营利性行为界定与完善非营利组织所得税制标准

非营利组织营利性行为所得的税制标准除了必须坚持收入用途标准和相关经营标准外,还必须做如下补充或修正：税收优惠所得上限符合组织绩效最大化目标;高于社会平均劳动报酬的薪酬差额应调增应纳税所得额;不高于无风险投资收益率的出资者回报免征所得税;非限定性净资产增长率超过规定标准的,实行超额累进税率征收净资产税;依社会服务总量确定管理费用的税前扣除额。     

借鉴国际经验完善避税地税务管理

避税地是经济全球化和税收竞争的产物。避税地的滥用已日益引起各国政府和国际社会的关注。本文介绍了美国、澳大利亚等国应对避税地滥用所采取的税收立法和税收征管方面的各种规制措施,并在此基础上提出我国的避税地税务管理对策。     

企业所得税优惠政策研究

本文从免税收入、免征减征企业所得税和降低税率三个方面,对国债利息收入、权益性投资收益、非营利组织收入、农林牧渔业项目所得、国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得、环境保护节能节水项目所得、技术转让所得以及小型微利企业、高新技术企业的企业所得税优惠政策进行了分析,提出了若干实施和完善企业所得税优惠政策的建议。