中国证监会要求提高财务信息披露质量

中国证监会近日发出通知,要求各上市公司、会计师事务所进一步提高上市公司财务信息披露质量。证监会要求从六个方面提高上市公司财务信息披露质量,包括各项损失准备的计提、关联方关系及关联交易价格的公允性、会计差错更正、审计范围受到限制、重大不确定性和资产评估事项。通知要求,上市公司不得为粉饰财务状况和经营成果,利用资产减值及会计估计变更调节各期利润;不得利用资产减值准备的机会“一次亏足”,在前期巨额计提后大额转回,随意调节利润;不得不计提或少计提关联方欠款可能发生的坏账损失;不得随意变更计提方法和计提比例。如果…     

八项计提对上市公司的影响及改进建议

自1998年开始，我国要求上市公司计提应收账款坏账准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备、长期投资减值准备，即老四项计提。2001年，我国颁布的新企业会计制度中除要求上市公司继续老四项计提外，还应计提固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备、委托贷款减值准备新四项准备。几年来的实践证明，八项计提的实施，有力地夯实了上市公司资产，进一步挤干了上市公司业绩水分，逐步限制了上市公司粉饰业绩的手段。但是，笔者认为新规定也存在着些许不足之处，如坏账准备的计提尚不够彻底，固定资产和无形资产在计提减值准备后，折旧和摊销的基数尚不够明确，利润追溯调整后的结果是否被有关管理层认可等，最后，笔者提出八项计提在今后的实践中进一步改进与完善的几点建议。     

资产减值准备亟待规范化

我国会计制度要求上市公司必须计提应收账款坏账准备等8项资产减值准备,目的是为了防止资产计量不实造成虚夸资产、虚增利润,从而使会计信息准确地反映企业的经营状况。但从企业实际运作来看,企业资产减值准备的计提很不规范,少提、不提和计提秘密准备现象较为普遍。因此,如何规范资产减值准备的计提已成为当务之急。一、企业计提资产减值准备不规范的主要表现(一)计提秘密准备。一些经营状况恶化的上市公司,计提了巨额资产减值准备,充分释放经营压力,以图未来财务状况得以迅速改善。一方面,有些上市公司打着严格执行新会计政策的旗号,利用…     

当前市场环境下上市公司资产减值准备审计的探讨

受全球金融危机影响,上市公司业绩下滑,大量资产存在减值迹象。上市公司一般规模较大,生产经营方式复杂,受关注及监管程度较高,因而在对该类公司进行财务报表审计时,需要对其财务报表资产价值的公允性给予更多关注。公司在会计期末对各项资产减值准备是否进行了正确的会计核算,直接影响其财务报表各资产账面价值能否公允反映相关资产的价值。同时受金融危机影响而业绩不佳的上市公司面临着投资者信心不足、筹资渠道狭窄、摘牌等巨大压力,使其管理层存在不恰当调节财务报表的舞弊动机,而操纵资产减值准备的计提、转销、转回正是管理层舞弊的主要手段之一。本文拟就上市公司各项资产减值准备的审计做简要分析。     

对固定资产减值准备的几点思考

2001年起实行的《企业会计制度》首次规定固定资产应计提固定资产减值准备;2002年起实行的《企业会计准则——固定资产》又对固定资产减值准备作了进一步的规定,并在股份有限公司中首先得到执行。从这两年的执行效果来看,计提固定资产减值准备对于夯实企业资产起到了较为明显的作用,在一定程度上挤走了一些上市公司业绩水分,使上市公司整体业绩趋向于真实。但由于准则仅对固定资产减值准备一些原则性的内容进行了规定,对于何时计提、如何计提减值准备、固定资产可收回金额如何确定等操作细节均未作出具体规定,这样给了上市公司运用资产减值…     

资产减值核算的国际比较和研究

一、 资产减值核算的国际比较(一)我国目前对资产减值核算的有关规定。1998年开始执行的《股份有限公司会计制度》及财政部文件规定,公司应计提坏账准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备、长期投资减值准备(四项准备金)。2000年底发布的《企业会计制度》要求对所有符合资产定义的不实资产计提减值准备;同时,规定企业不得计提秘密准备。1. 资产减值准备的确认、计量。我国确认资产减值时采用备抵法。在“资产负债表”中,各项资产减值作为其资产的减项列示。关于资产减值的计量,我国《企业会计制度》分别就存货、应收账款、固定资产等八项资…     

关于我国资产减值准则制定的思考与建议

我国1992年执行的《股份制试点企业会计制度》最早提出了计提坏账准备金的规定，但并没有做出强制要求；1998年《股份有限公司会计制度》要求一些比较特殊的股份有限公司（例如境外上市公司、香港上市公司及境内发行外资股公司）在中期期末或年度终了时计提坏账准备、存货跌价准备、短期投资跌价准备和长期投资减值准备；到2000年，我国发布的《企业会计制度》将《股份有限公司会计制度》要求计提的资产减值范围，由四项扩大到八项。其中包括长期投资、固定资产、无形资产和在建工程，由此我国大部分资产减值的会计处理有章可依。     

盈余管理与短期资产减值准备关系的实证研究

本文选取2009年—2012年我国A股的工业上市公司的数据,对上市公司盈余管理的动机与短期资产减值准备的关系进行了实证研究。研究发现:微利公司、配股达线公司倾向于少计提短期资产减值准备以避免亏损,亏损公司倾向于多计提减值准备进行盈余大冲洗,高盈利公司则利用资产减值准备进行利润平滑,而对于当年扭亏的上市公司则不存在利用短期资产减值准备进行扭亏的动机。     

上市公司资产减值准备的现状分析

<正>一、上市公司资产减值准备实务现状(一)计提中存在的随意性《企业会计制度》关于计提资产减值准备的规定留下较大的可选择空间。1·关于"应收账款的坏账准备"的规定关于"应收账款的坏账准备",会计制度规定了属于全额计提坏账准备及不能全额计提坏账准备的情况,但企业可以根据自己的经营特点选择计提坏账准备的方法,并且计提比例由企业自己决定,只须经股东大会或董事会或经理会议或类似机构批准。会计制度的这种规定使得企业可选择余地增大。不同的企业采用不同的计提方法可能导致不同企业之间的财务信息丧失可比性。如果企业再出于其他目的操纵利润,也就丧失了信息的可靠性。     

资产减值:稳健性还是盈余管理

本文研究了我国上市公司资产减值的计提动机。很多研究已发现减值准备的两种计提动机:经济因素和盈余管理因素,但本文发现,稳健性因素也能影响资产减值准备的计提。在同样的毁损情况下,"坏消息"公司将比"好消息"公司计提更多的减值准备。此外,本文还发现,在利用减值准备进行利润操纵时,盈余管理动机的不同会影响减值类型的选择。扭亏和大清洗公司会采取各种类型减值准备进行盈余管理,而平滑和管理层变更公司只使用长期资产减值准备,而且是不影响营业利润的减值准备。     

上市公司资产减值准备的现状分析

一、上市公司资产减值准备实务现状(一)计提中存在的随意性《企业会计制度》关于计提资产减值准备的规定留下较大的可选择空间。1·关于"应收账款的坏账准备"的规定关于"应收账款的坏账准备",会计制度规定了属于全额计提坏账准备及不能全额计提坏账准备的情况,但企业可以根据自己的经营特点选择计提坏账准备的方法,并且计提比例由企业自己决定,只须经股东大会或董事会或经理会议或类似机构批准。会计制度的这种规定使得企业可选择余地增大。不同的企业采用不同的计提方法可能导致不同企业之间的财务信息丧失可比性。如果企业再出于其他目的操纵利润,也就丧失了信息的可靠性。     

盈余管理与短期资产减值准备关系的实证研究

本文选取2009年—2012年我国A股的工业上市公司的数据,对上市公司盈余管理的动机与短期资产减值准备的关系进行了实证研究。研究发现:微利公司、配股达线公司倾向于少计提短期资产减值准备以避免亏损,亏损公司倾向于多计提减值准备进行盈余大冲洗,高盈利公司则利用资产减值准备进行利润平滑,而对于当年扭亏的上市公司则不存在利用短期资产减值准备进行扭亏的动机。     

防止资产减值成为上市公司调节利润的工具

资产减值会计是随着市场经济的建立与蓬勃发展而产生和发展的.虽然新的资产减值准则对规范上市公司计提减值准备起到了积极的作用,但是仍然存在一些漏洞.通过提高会计人员素质、完善公司治理、加强外部审计、进一步健全和完善信息市场和价格市场等方式,可以防止上市公司利用减值准备调节企业利润.     

关于新会计准则中资产减值的思考

<正>1992年的《股份制试点企业会计制度》最早提出了计提坏账准备金的规定。1999年1月1日,我国股份有限公司开始对应收账款、短期投资、存货和长期投资四项资产计提减值准备。从2001年1月1日开始对应收款项、短期投资等8项资产计提减值准备。但无论"4项减值"还是"8项减值"都没有考虑到资产通常都是组合在一起提供经济利益这一客观事实,未形成一个完整的体系。大量上市公司利用资产减值准备     

企业并购中的业绩承诺和商誉减值

本文以2008-2016年A股年初有商誉余额的公司为样本,研究了公司并购中的业绩承诺对于商誉减值计提的影响.本文发现:(1)公司并购中的业绩承诺对商誉减值计提有显著的影响,业绩承诺未完成的公司更可能提取商誉减值准备.但相比牛市,未达业绩承诺的公司在熊市更可能提取商誉减值准备;非重大并购比重大并购的公司更可能在业绩承诺未完成时提取商誉减值准备.(2)业绩承诺期结束后,承诺期内完成业绩承诺的上市公司(特别是通过盈余管理完成承诺的公司)的商誉减值准备会显著提高.我们也对商誉减值计提的信息含量进行了讨论,发现未完成业绩承诺的公司提取商誉减值会提高商誉减值的信息含量,降低未来股价崩盘的风险.本文的研究对理解商誉减值计提的行为有重要的意义.     

新准则下坏账准备的财税处理及纳税筹划

2006年财政部新出台的《企业会计准则》,对于资产减值准备既实现了与国际会计准则的“实质性”趋同(如存贷准则等具体的准则),又有中国特色的规定(如《企业会计准则第8号——资产减值》)。而坏账准备的计提虽在计提范围上较以前会计制度相比有了扩大外,更重要的是新准则同税法在核算办法、计提口径、计提方法、计提比例、核销程序等方面依旧存在差异,而对差异形成的所得税会计处理,新准则只允许采用一种方法——资产负债表债务法。做好坏账准备的纳税筹划是通过财务管理为企业创造价值的有效途径之一。     

浅谈资产减值准备的计提

一般而言,计提资产减值准备时,首先应评估资产是否存在减值迹象,其次应确定资产可收回金额,然后再将资产可收回金额小于其账面价值的部分确认为资产减值准备,并计入当期损益。由于不同资产的特性不同,其减值准备的计提方法也有所差别。1.应收款项坏账准备的计提。应收款项坏账准备的计提范围包括应收账款、其他应收款、预付账款和应收票据。计提坏账准备的方法主要有应收款项余额百分比法、销售百分比法和账龄分析法等。这些方法各有利弊,企业可根据实际需要选择计提方法和提取比例,但一经确定,不得随意变更。提取坏账准备时,应考虑"坏账准备"科目原账面余额,如果"坏账准备"科目在当期提取准备前有贷方余额,且小于应提坏账准备数额,则实际的提取数为二者之差额;如果"坏账准备"科目在当期提取坏账准备前的贷方余额大于当期应提坏账准备额,表明前期提取的坏账准备多了,则应将其差额从"坏账准备"科目的借方冲销;如果"坏账准备"科目在当前提取准备前为借方余额,表明前期提取坏账准备的数额少了,则实际的提取数为二者相加之和。2.存货跌价准备的计提。存货期末应按成本与可     

企业资产减值准备的会计处理分析

减值准备是根据会计核算的谨慎性原则而对企业资产价值可能或已经发生的减损进行确认计提的数额,正确核算坏账准备是保证企业资产不被高估的必要条件,新会计准则对企业资产减值的确认、计量及减值准备的计提、转回进行了详细明确的规定。本文对资产减值准备的会计处理问题进行了分析。     

管理防御视角下的CFO背景特征与会计政策选择——来自资产减值计提的经验证据

本文选取2008-2012年沪深两市A股上市公司为研究样本,以资产减值准备的计提为例,从管理防御视角探究CFO背景特征对公司会计政策选择的影响。研究发现,在控制经济因素和盈余管理因素后,CFO背景特征会显著影响公司资产减值准备的计提行为:与男性CFO和高学历CFO相比,女性CFO和低学历CFO的管理防御程度更高,计提资产减值准备的比例更低;CFO的年龄越大、任期越长,管理防御程度越高,计提资产减值准备的比例越低。进一步区分资产类型和产权性质后发现,CFO背景特征对流动资产减值计提和长期资产减值计提的影响存在一定差异,不同产权性质下CFO背景特征对资产减值计提的影响存在显著差异。     

关于“跌价（减值）准备”计提的几点思考

１９９８年颁布执行的《股份有限公司会计制度》在原有坏帐准备计提的基础上 ,又提出了三项准备金的提取 ,即存货跌价准备、短期投资跌价准备、长期投资减值准备。并规定在“境外上市公司、香港上市公司以及境内发行外资股的公司中采用” ,“其他上市公司也可按相应规定计提”。本文拟结合上市公司跌价（减值）准备的计提现状谈点看法。一、“跌价（减值）准备”提出的背景及意义稳健性原则作为国际会计惯例中一项十分重要的原则 ,目前已被各国广泛接受和运用。“跌价（减值）准备”正是基于稳健性原则计提的。以期准确反映这些资产（投资）…