国家税务总局关于应退税款抵扣欠缴税款有关问题的公告

近期地方反映，对于《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第79条关于应退税歉抵扣欠缴税款（以下简称以退抵欠）的规定是否属于强制执行措施有不同理解。为了全面准确贯彻强制执行措施和以退抵欠的规定，根据《中华人民共和同税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其实施细则的有火规定，现将应退税款抵扣欠缴税款有关问题公告如下：     

关于应退税款抵扣欠缴税款有关问题的公告 国家税务总局公告2013年第54号

<正>近期地方反映,对于《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第79条关于应退税款抵扣欠缴税款(以下简称以退抵欠)的规定是否属于强制执行措施有不同理解。为了全面准确贯彻强制执行措施和以退抵欠的规定,根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称税收征管法)及其实施细则的有关规定,现将应退税款抵扣欠缴税款有关问题公告如下:税收征管法第40条规定,税收强制执行措施是指对经税务机关责令限期缴纳税款逾期仍不缴纳的情形,税务机关采取书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款;扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产,以拍卖或者变卖所得抵缴税款的行为。     

国家税务总局关于应退税款抵扣欠缴税款有关问题的通知

根据新颁布实施的《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定,现将应退税款抵扣欠缴税款的有关问题明确如下: 一、可以抵扣的应退税款为2001年5月1日后征收并已经确认应退的下列各项税金:     

关于应退税款抵扣欠缴税款的会计处理问题

当纳税人一方面享受税收减免税政策而有应退税款，或因税收征纳过程中的计算失误等原因多缴税款从而产生应退税款，另一方面又因财务困难存在着欠缴税款时，新《税收征收管理法实施细则》第79条规定，可以应退税款抵扣欠缴税款，抵扣后尚有余额的，再退还纳税人。国家税务总局在“国税发[2002]150号”文中对此作出了具体规定。     

应退税款如何抵扣欠缴税款

国家税务总局最近下发了《关于应退税款抵 扣欠缴税款有关问题的通知》(国税发[2002]150号),对可以抵扣的应退税款和可以抵扣的欠缴税款的范围、抵扣金额的确定及抵扣业务税收会计的账务处理等有关问题进行了明确,通知正文已刊登在本期的《重要法规》上,请查阅。现就通知举实例     

税收优先权在实践中存在的问题

2001年修订通过的《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)第四十五条规定:税务机关征收税款,税收优先于无担保债权,法律另有规定的除外,纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的,税收应当先于抵押杈、质押权、留置权执行。这是税收征管法吸收民法领域的有关概念,第一次在法律上确定税款     

对新征管法第四十三条"不当"责任的思考

2001年修订颁布的《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)第四十三条规定:税务机关滥用职权违法采取税收保全措施、强制执行措施,或者采取税收保全措施、强制执行措施不当,使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法权益遭受损失的,应当依法承担赔偿责任。对于“违法”责任,《国家赔偿法》等相关法律规定得比较具体,指的是违反严格意义上的法律,包括税收法律、行政法规和规章、地方性法规和规范性文件等,但《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》对     

抵税财物拍卖、变卖试行办法

第一章总则 第一条 为规范税收强制执行中抵税财物的拍卖、变卖行为，保障国家税收收入，保护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和有关法律法规规定，制定本办法。     

国家税务总局关于居民企业报告境外投资和所得信息有关问题的公告

（2014年6月30日国家税务总局公告2014年第38号）为规范居民企业境外投资和所得信息报告的内容和方式,根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例等有关规定,现就居民企业报告境外投资和所得信息有关问题公告如下：     

企业所得税汇算清缴管理办法

第一条为加强企业所得税征收管理,进一步规范企业所得税汇算清缴工作,根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则(以下简称“征管法及其实施细则”)和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则(以下简称“条例及其实施细则”)的有关规定,制定本办法。     

非居民企业所得税汇算清缴管理办法

为规范非居民企业所得税汇算清缴工作,根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)及其实施条例和《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称税收征管法)及其实施细则的有关规定,制定本办法。     

最新法规

湖北省国家税务局关于营业税改征增值税试点有关涉税事项的公告2012年第15号经国务院批准,自2012年12月1日起,湖北省将在交通运输业和部分现代服务业实施营业税改征增值税试点改革。根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2011〕111号)以及《财政部国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2012〕71号)(以下简称《通知》)的有关规定,     

国家税务总局关于应退税款抵扣欠缴税款有关问题的通知

~~国家税务总局关于应退税款抵扣欠缴税款有关问题的通知     

国寨税务总局印发企业所得税汇算清缴管理办法

第一条为加强企业所得税征收管理，进一步规范企业所得税汇算清缴工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则（以下简称“征管法及其实施细则”）和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则（以下简称“条例及其实施细则”）的有关规定，制定本办法。     

国家税务总局关于印发《出口货物退（免）税管理办法（试行）》的通知

为规范出口货物退(免)税管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》以及国家其他有关出口货物退(免)税规定，国家税务总局制订了《出口货物退(免)税管理办法(试行)》，现印发给你们，请遵照执行。     

车辆购置税征收管理办法

第一条 根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称征管法实施细则）和《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》（以下简称车购税条例）制定本办法。     

非居民企业所得税汇算清缴管理办法

为规范非居民企业所得税汇算清缴工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得说法）及其实施条例和《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其实施细则的有关规定，制定本办法。     

关于规范全国千户集团及其成员企业纳税申报时附报财务会计报表有关事项的公告 国家税务总局公告2016年第67号

<正>为进一步加强大企业税收服务和管理工作,根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的相关规定,现将国家税务总局确定的重点大企业集团(以下简称"全国千户集团")及其成员企业纳税申报时附报财务会计报表有关事项公告如下:     

关于贯彻《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则若干具体问题的通知

为了保证《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称征管法)及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(以下简称实施细则)的贯彻实施,进一步增强征管法及其实施细则的可操作性,现将有关问题规定如下:一、关于税务登记代码问题实施细则第十条所称“同一代码”是指国家税务局、地方税务局在发放税务登记证件时,对同一个纳税人赋予同一个税务登记代码。为确保税务登记代码的同一性和惟一性,单位纳税人(含个体加油站)的税务登记代码由十五位数组成,其中前六位为区域码,由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局共同编排联合下发(开发区、新技术园区等未赋予行政区域码的可重新赋码,其他的按行政区域码编排),后九位为国家质量监督检验检疫总局赋予的组织机构统一代码。市(州)以下国家税务局、地方税务局根据省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局制订的编码编制税务登记代码。二、关于扣缴义务人扣缴税款问题负有代扣代缴义务的单位和个人,在支付款项时应按照征管法及其实施细则的规定,将取得款项的纳税人应缴纳的税款代为扣缴,对纳税人拒绝扣缴税款的,扣缴义务人应暂停支付相当于纳税人应纳税款的款项,并在一日之内报告主管税务机关。负有代收代缴义务的单位和个人,在收...     

关于完善预约定价安排管理有关事项的公告

为进一步完善预约定价安排管理,执行我国政府对外签署的避免双重征税协定、协议或者安排(以下简称"税收协定"),根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称"企业所得税法")及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称"税收征管法")及其实施细则的有关规定,现就有关事项公告如下: 一、企业可以与税务机关就其未来年度关联交易的定价原则和计算方法达成预约定价安排.