审查“小金库”七法

对“小金库”的查处始终是审计工作的一个重要内容。我们结合工作实践，将审查“小金库”的方法总结如下，供同行参考。一、重视对被审计单位的发票及各种收据存根的审查将部分收入不入账，转作“小金库”，这是形成“小金库”的一个最常见的方法。对这样形成的“小金库”的审查，较有效的办法就是从审查发票和各种收据存根入手，从源头上查找线索。具体应把握以下几个要点：一是注意收据存根是否齐全，是否有缺本的问题。要根据税务、财政部门发放的票据领用记录本，对现有的已用和未用票据逐本进行核对。如发现缺本问题应立即进行追查。二…     

行政事业单位财政财务管理存在的问题及其检查方法

一、行政事业单位财政财务管理存在的问题 （一）财务收入方面的问题1、收入票据使用不规范。一方面是违规使用收入票据的情况屡见不鲜。如有的单位应用财政部门的收费票据,却改用税务发票收取收费收入及其它收入等等。这些串用收费票据的违规行为,其目的就是隐瞒截留、坐收坐支财政收入。另一方而,门条收费和无据收费的情况仍然存在。有的单位在收费时,白纸收费或者不开收据直接收费,将收入转入单俯账外,私没“小金库”或个人侵吞。     

账外资金的表现及成因探究

审计发现,尽管国家三令五申不允许私设账外账,但部分单位仍然我行我素,采取种种手法,将本单位大量资金转入账外,另立账册,私设“小金库”,形成账外资金,逃避监督,造成国家对这部分资金的失控。 归纳起来,单位账外资金表现形式主要有以下六个方面:一是乱收费收入不入账。如某单位将收取学生的补课费、资料费等100多万元,私设多个账外账,用于发放奖金等支出;某单位违规收取押金50多万元,不入财务账,以个人名义存入储蓄     

收取“价外价”私设“小金库”

收取“价外价”私设“小金库”张焕军在对某企业进行审计中，我们发现该企业通过收取价外加价款，截留营业收入，私设“小金库”的问题。“其它应收款”的真相１９９５年１０月，在对市直某企业进行厂长离任审计时，我们在应收款帐上发现两笔应收款借方余额：其它应收款─...     

学校:应学会正确使用票据

近期，漯河市审计局对4所学校进行审计时发现，这些单位票据使用不合规，主要表现：一是用普通收据代替合规票据乱收费。有两个学校使用普通收据以“捐资助教”、上机费、补课费等名义向学生收费100多万元。由于这些收费项目未经有关部门批准，在无法取得财政统一票据的情况下，均使用普通收款收据。二是假发票入账。某学校在一个印刷厂购买作业本3次，金额27119元，对方开出的却是商业企业发票。经调查发现实为对方弄虚作假所为。三是白条、收据多。有的学校在购买办公用品、建筑建材和食品时，不在正规商场购买，而是在个体户开的小商店购…     

规范执法行为基层不容忽视

规范执法行为基层不容忽视日前，我们在对某乡财政决算进行审计时，发现乡物价所一年收入罚没款１．２万元，使用财政统一票据并上交财政仅为０．１万元，其余１．１万元均用普通收据收取，并全部用于吃喝招待、发放工资、奖金、福利等开支。对其它执法部门审计时，也发现...     

审计笔记三则

审计内部信息共享查出账外资金
　　某审计机关A科室在对某企业进行资产、负债、损益审计时,发现其账务处理中列支某行政执法单位B罚款2万元（已作支出）,附件中没有罚款的合法依据和正规罚没票据,只有白条收据,白条收据开具之日距审计之日已达一年零三个月之久。     

强化行政事业单位基层工会财务管理的思考

近年来,根据《工会法》的有关规定,我们审计机关在开展行政事业单位的财政财务收支审计的同时,也加强了对这些单位工会经费的检查。通过审计,我们发现:行政事业单位私设“小金库”等现象在逐年减少,但工会经费收支方面违纪违规的情况呈上升趋势,一些行政事业单位基层工会成了福利会、旅游会,工会经费成了单位的“小金库”等。本文就如何强化行政事业单位工会财务管理谈几点看法。一、存在问题(一)、收入方面,根据《工会法》及《工会会计制度》,行政事业单位工会收入包括:会费收入、拨交经费收入、事业收入、上级补助收入、政府或行政补助收…     

行政事业单位怎样调整以前年度的错误账项

我们在会计检查中,发现行政事业单位有一些以前年度的错误账项。纠正时,账务怎么调整呢？笔者谈些看法。一、对收入私入小金库的调整。根据有关规定,凡私入小金库的业务经营收入,一经财政部门发现,应全部没收,并处以罚款。如果没收,单位可根据当时的收款收据（当时没有开收据的,可写一个说明）连同财政部门开的没收收据调账。作调账分录时,借：银行存款（或现金）,贷：结余（事业单位为：事业基金——一般基金,下同）;同时,借：结余（事业基金——一般基金）贷：银行存款（或现金）。前一个分录反应单位将小金库入账,后一个分…     

利用“保证金”截留税款

利用“保证金”截留税款我们在１９９６年度预算执行情况审计过程中，发现某县地税局１９９６年下半年使用１５份“河南省税收保证金收据”收取１３个工商户税收保证金１２．２万元。经办人员反映：因这１３个工商户税款未缴清，所以先开具税收保证金收据，待税款清缴后再...     

计生费管理问题不少

１ 收费票据不合规许多单位在征收计划外生育费时未使用省财政厅统一制定的专用票据 ,部分人钻了票据管理不严的空子 ,私自外购票据 ,并将收入采取不记账的方式据为己有 ;还有个别单位将一部分收入放在账外 ,形成“小金库” ,用于请客送礼、吃喝招待等不合理开支。２ 收费票据填写不规范在票据填写上 ,有些单位的票据内容栏仅填写“三费一款” ,或填写为“工本费、资料费” ,混淆了收费项目 ,使之很难分清其收费标准及依据 ,给检查工作增加很大难度 ,不便于查处乱收费或乱罚款现象。３ 乱收费问题仍未根除尽管各级政府对乱收费问题进行了治…     

审计应关注“小金库”中的“灰色支出”

腐败分子常常有数额较大的不能说明其合法来源的收入,而这些“收入”大部分都是“灰色收入”。既然贪官有“灰色收入”,那么,必定有人在“灰色支出”。这些“灰色支出”以公款为主。1、“小金库”与“灰色支出”之间的关系。在对一些单位和部门审计清理、整顿“小金库”的案件中,发现“小金库”除了有“黑色支出”外,还有相当部分是“灰色支出”,这些“灰色支出”,依附于“小金库”而存在。铲除“小金库”是阻断“灰色支出”、铲除滋生腐败温床的有效手段。     

“小金库”范围及审计方法

“小金库”范围及审计方法杨爱环近几年来，一些单位私设“小金库”的现象较为突出，扰乱了正常的经济秩序，给改革开放和经济建设造成了严重危害。它不仅造成国家和单位收入的流失，导致消费基金非正常增长，加剧通货膨胀，而且诱发和滋生各种腐败现象，严重腐蚀了干部，...     

关于工会票据管理的思考

工会经费收入是工运事业发展的生存基础,收款票据则是单位财务收支的法定凭证和会计核算的原始凭证,是工会、财政、税务、审计等部门进行检查监督的重要内容。对票据的管理关系到单位内控制度是否健全,是否诚实守信。本人在工作实践中感到,由于工会通用票据的使用是近三年来才实行的,目前尚没有一套较为完善的管理办法,不少单位对票据的管理还是薄弱环节。 山西省工会系统使用的工会系统通用票据有四种,即《工会经费拨缴款专用票据》、《工会系统会费收款收据》、《工会系统内部收款收据》、《工会系统行政事     

弄巧成拙露尾巴

前不久 ,陕县审计局采取“内查外调 ,追踪审计”的方法 ,查出某单位虚列支出、挪用专项资金６０万元和私设“小金库”１６万元的严重违纪问题。审计人员在对该单位水利基础设施建设资金进行专项审计时 ,发现该单位实施的水利设施建设项目均由其二级机构———某水利工程站承建 ,但查其支出的各种工程建设发票、工程预决算表时 ,均没发现异常现象。接着 ,审计人员又审计了该单位的其他资金 ,发现其二级机构本年度分五次上交多种经营收入６０万元。一个小小的水利工程站 ,搞多种经营一年就能上交６０万元？带着这个疑问 ,我们询问了该单位财务…     

在审计工作中发现的舞弊现象及改进建议

近几年来,从我们参与全市工会系统的审计情况看,大部分单位能认真执行国家的有关法律、法规和财经制度,按照工会经费的使用原则和开支范围管理、使用工会经费,体现了工会经费为工运事业服务,为职工群众服务的宗旨,但审计中也发现了一些不可忽视的舞弊现象,主要表现在:l.截留、挪用工会经费。现在,一部分市、县采取了机关、事业单位应缴的工会经费实行财政划拨的形式收取。在审计检查中我们注意到有个别县(市)把财政代扣经费变相当成政府补助的形式入账,故意混淆“拨缴经费收入”和“政府补助收入”这两个不同性质收入的界限,从而达到截留应…     

违纪违法者常用的作案手法及对其查证的方法

一、财经领域违纪违法者常用的作案手法笔者通过大量的案例分析，发现违纪违法者之所以屡屡得逞，有一个显著的特点，就是搅乱财务、浑水摸鱼。其手法主要表现在以下四个环节：１收入环节上的手法：一是有正规票据不用，形成账外“小金库”；二是自开票自收款，长期占压...     

审计案例

审计案例花样翻新的“小金库”我们在对某公司审计中发现，该公司挖空心思，采取各种花招，私设６个“小金库”，合计金额为１９０多万元，私分１０多万元。其手法是：一、帐外储蓄，私分利息。该公司１９９３年８月从某建行帐户转出１０万元到该行储蓄专柜，用于购买一年...     

金湖县“低保”工作成效显著

一是票据使用范围关。明确规定票据使用范围,专票专用。事业服务收费收据限用于收取经有权部门批准的事业性收费;事业单位结算凭证限用于收费单位之间、收费单位和个人之间及收费单位内部的暂存暂付、代收代付、费用分摊等各种往来款项的结算。专用票据用于收取专项的行政事业性收费和政府性基金。     

私设“小金库”的八大伎俩和查证“小金库”的三大秘诀

“知彼知己、百战不殆”,要想查证小金库,必须先了解私设“小金库”常用计谋,然后有针对性地采取相应的战术。一、私设“小金库”的八大伎俩1.“瞒天过海”。以一些貌似正常的日常业务虚列支出,套取现金。如虚报冒领工资或与外单位人员串通,以假票据虚列或多列劳务费、办公费、装修费等支出,将款项转移到账外,套取现金。2.“趁火打劫”。一些具有管理职能的权力部门利用违法违规者心虚的心理,随意收费,账外列支。如某执法部门除收取规定罚款外,额外收取数量不等的所谓保证金,直接进入单位食堂账,用于单位发放奖金、福利。3.“暗渡陈仓”。掌…