经济实质法案对我国的影响与对策

<正>经济实质法案的推行，能够有效减少跨国避税行为对各国税收的侵占，促进各国经济的良性发展。但经济实质法案的推行也对税务机关提出了更高的要求，加大了相关企业经营风险与经营成本，企业应积极进行改革、完善企业信息、提高纳税遵从度。近年来，跨国企业往往在避税天堂开展一系列不具有真正经济实质的投资经营贸易活动，通过避税天堂转移大笔利润，侵蚀大量国家税收，导致各国出现高额税收流失。据世界贸易组织经济合作与发展组织报告(OECD）统计，全球范围内每年有近4%—10%的企业所得税收入额因跨境避税行为而流失，每年全球约有逾6000亿美元的跨国公司利润被投资者人为地转移到这些避税天堂，以进一步达到跨国避税的目的，避税所得金额约占所有跨国投资公司总利润额的40%。     

“苹果避税案”对中国企业在跨国经营中税收筹划的启示

越来越多的中国企业认识到跨国经营不仅可以让企业拥有更为广阔的市场,而且对于促进企业转型升级、提升中国企业在全球产业链中的位置有着重要的意义,但是在企业实施“走出去”战略时,如何处理好国际税收问题是企业在激烈的国际市场竞争中求得发展亟需解决的问题之一。因此,本文希望通过对苹果公司这样的全球一流跨国经营企业的避税动机、避税策略和避税影响的探讨,为对中国企业在跨国经营中实施税收筹划带来启示。     

税收筹划与企业的固定资产更新决策

税收筹划是指在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能筹划不同于逃税和避税。逃税是一种违法行为，通过少列收入，多列支出，进行虚假会计记录来达到少缴税的，这是税法明令禁止的，一旦查处，必将严惩。避税虽在形式上不违法，钻税法的空子，以达到减轻税负或规避税收之目的。因此实质上是与国家的立法意图和立法宗旨所普遍面临的一个问题。各国政府正致力于通过采用各种措施，如不断完善税法，加强国际间的经济信息交流，以达到反避税的目的。而税收筹划则是纳税人在遵守税法的前提下，对自身利益的一种更好保护。国际上名的跨国公司在进行跨国投资决策时，往往要聘用专业税务师利用各国税法的进行税收筹划，以达到节税折目的。国内一些“三资”企业、大中型企业也已开始进行税收筹划的研究和运用，包括投资地点、投资行业、投资项目的选择等各个方面。     

税收情报交换知识及案例简介

税收情报交换是我国作为税收协定缔约国承担的一项国际义务，也是我国和其他国家之间开展税收征管合作的主要方式。随着经济自由化和全球化，税收情报交换工作在加强对跨国纳税人的管理、核查国际收入和费用的分配以及跨国偷避税中起着越来越重要的作用。     

浅谈企业的合理避税

税收,是企业利润分配过程中一个必要和重要的环节,也是企业现金流动一个主要方向,特别是对一些新投资企业,亟需减少对企业利润分配环节和分配比例积累资本扩大再生产,另外,新投资公司一般都存现金匮乏的不利因素;如何利用当前我国为促进国民经济发展、提高就业所不断出台的优惠政策,另外也应用会计记账周期时间差,用合法的手段减少和降低企业税收负担、让企业的现金服务于企业经营环节中,是企业财务及企业管理中的一个重要工作。本文通过对偷税漏税和合理避税的概念及合理避税的实例、以及如何做到便理避税几个方面,深入浅出的对企业的合理避税给予解释。     

浅议如何看待国际避税

国际避税一般是指跨国纳税人以合法的方式，利用两个（或两个以上）国家的税收法律、法规的漏洞或差异；国际税收协定的差别、漏洞或缺陷以及国际间税收征管协调、信息交流与合作的不完善等，在从事跨越国境的活动中，通过变更其经营地点、经营方式，通过人、资金和财产等跨越税境的流动、非流动等方法来谋求最大限度地减轻或规避税收负担的行为。国际避税的主体是跨国纳税人，所采用的是合法或至少不违法的手段，其主要目的是减少纳税义务，少交税，或规避应向有关国家缴纳的税款。随着全球经济一体化的迅速发展，国家之间的经济联系日益密切，跨国公司已经成为国际经济活动中的主要载体，其经济行为对世界经济的影响也越来越大，特别是其国际避税行为已开始对国际资本流动、国际税收利益分配等产生影响，成为各国税务当局面临的棘手问题。因此，有必要全面、客观地分析国际避税。     

试析避税的实质违法性

避税是指企业或跨国企业人为的对企业的生产经营和财务活动进行异常安排以达到少缴纳税收目的的一种经济行为。避税法律属性的定位既是治理国际避税的基石又是难点。本文在对避税法律性质进行分析的基础上,认为避税具有形式上合法、实质上违法的特性,因此,应对其加以规制。     

企业税收规避与权益资本成本

本文以2008～2015年沪深A股上市非金融企业为研究样本,结合机构投资者异质性对企业税收规避与权益资本成本间的关系进行实证检验。研究发现:企业税收规避程度越高,其权益资本成本也相应提高;经营绩效是税收规避影响权益资本成本的一个中介路径,即高程度的避税活动会损害企业的经营绩效从而提高权益资本成本;结合机构投资者异质性发现,相比交易性机构投资者,稳定性机构投资者更能发挥治理作用,弱化税收规避对权益资本成本的负面影响。本文的研究丰富了税收规避与权益资本成本方面的研究,为新兴加转轨时期我国上市公司避税行为的经济后果提供了新的经验证据,同时也可为企业、政府和机构投资者提供一定的参考。     

浅析税收筹划在企业管理中的应用

<正>随着现代企业制度的逐步建立,财务管理活动已经成为企业管理的重要组成部分。作为纳税的主体,企业有必要正确认识税收筹划在企业管理中的作用,并在实践中加以合理利用,实现企业价值的最大化。一、税收筹划的相关概念税收筹划是指纳税人在相关法律法规允许的范围内,通过对企业经营、筹资、投资等经济活动进行事先安排和筹划,以充分利用税收法律提供的差别待遇和优惠,来减轻税负、实现企业税后整体利润的最大化。首先,税收筹划和避税是有区别的,避税是指纳税人通过钻税法的漏洞和缺陷,达到减轻税负或解除税负的目的。其     

做好企业纳税筹划,合理避税

近些年,企业税收筹划已经成为一个热门话题。税收筹划是在合法的前提下经过对经营、投资、理财活动的精心安排而实现的降低税收成本的活动。本文主要通过对增值税的避税方法的分析来探讨企业应如何做好避税筹划。     

什么是双向避税？

在国际税收领域里，跨国纳税人常常是尽可能避开高税国（区），而选择低税国（区），以进行避税。避开高税国（区）而进入低税国（区）所进行的国际避税就是顺向避税。然而，在国际税收领域，确实也存在跨国纳税人避开低税国（区），而进入高税国（区），这种跨国纳税人避开低税国（区）而进入高税国（区），就是逆向避税，因此，双向避税是：跨国纳税人避开高税国（区），而进入低税国（区）或避开低税国（区），进入高税国（区）。     

探究现代企业财务管理下运用税收筹划时应注意的问题

我国经济的快速发展为企业的发展奠定了基础,经济大环境在为企业发展带来便利的同时也对企业的管理提出了更高的要求,使现代企业面临更加严峻的挑战。企业的市场竞争压力越来越大,为了进一步促进企业的可持续发展,需要重视对企业的科学化管理。财务管理是企业管理的重点,重视企业的财务管理,可以促进企业的投资、融资以及营运资金的合理流动,提升企业的资金利用率。同时这也是当代企业竞争的关键,在企业的财务管理工作中不可忽视的便是税收筹划,这是现代企业财务管理必须关注的重点。纳税是企业应尽的义务,合理的避税可以降低企业的负担,企业采用合法的方式进行避税是如今企业税收筹划的重要手段。本文结合我国燃气企业财务管理下税收筹划进行分析,通过分析税收筹划中存在的问题,并提出相应的加强税收筹划的有效措施,为燃气企业的合理避税提供借鉴。     

做好企业纳税筹划,合理避税

近些年,企业税收筹划已经成为一个热门话题.税收筹划是在合法的前提下经过对经营,投资、理财活动的精心安排而实现的降低税收成本的活动.本文主要通过对增值税的避税方法的分析来探讨企业应如何做好避税筹划.     

税收筹划在中国前景广阔

随着我国加入WTO，税收筹划工经济生活中的地位和作用将会越来越显现出来。首先，外资企业热衷于税收筹划，以维护其权益。其次，一些不符合国际惯例的限制逐步取消，国外企业将大量涌入我国经济的各个领域和行业，同时我国的企业也要走出国门，这都需要税收筹划。从税收筹划的实践看，主要采取两种方式：一是围绕税种类别，如增值税筹划、消费税筹划、企业所得税筹划以及其他税种的筹划；二是围绕经营活动的不同方式展开研究，如跨国经营的税收筹划、公司融资管理的税收筹划、证券投资的税收筹划、财产委托的税收筹划等。但从目前情况看，我国的税收筹划无论从理论还是实践的深度和广度来说，同发达国家相比还有一定的差距。我国不少企业在经营决策时总是把新产品的开发、市场营销和企业内部管理放在重要的地位，对税收筹划的研究重视程度却很低；而外国企业一般都在企业内部设立专门的税务研究机构，或通过专门的机构进行咨询和税收筹划。     

探索 实践 拓宽反避税工作新领域——山东省地税局利用受控外国企业反避税案例侧记

近年来,随着国家"走出去"战略的实施,我国到境外投资经营的企业越来越多。许多企业为寻求利润最大化,往往利用国家(地区)间税收政策差异进行精心的税收筹划,将利润放在避税地或低税负国家(地区),并对利润不作分配或减少分配,以规避我国税收。山东省滨州市地方税务局发现某公司在香港的第三层子公司转让内地控股公司股权的信息后,深入挖掘、密切跟踪、强化攻关,经过深入的调查取证以及十余次的税收约谈,最终     

企业合理避税筹划之我见

一、企业避税的涵义与意义 避税筹划,即纳税人在税法规定许可的范围内或不违反税法的前提下,通过对经营、投资、理财活动事先进行筹划和安排,使企业本身税负得以延缓或减轻,系尽可能节约税收成本的一种税收收益的活动.企业树立税收筹划意识,用合法的方式保护自己的正当权益,从而提高企业效益无可厚非.企业为了合理避税,必须进行详细的税务筹划,这对企业,对社会都具有很重要的意义.     

入世后税收征管面临的问题与对策

加入WTO将给我国的经济和社会生活带来广泛而深远的影响，税收征管也不例外。现行的税收征管制度对于正确贯彻落实税收政策，确保国家财政收入起到了积极的作用。但其征管质量、服务水平和参与国际税收 活动的能力仍有所不足。“入民”后，纳税主体将日趋多元化，跨国界、跨行业、跨地区的企业和内资、外资、合资合作企业并存于同一个市场内进行竞争和经营，因此，如何适应新的形势并更好地发挥对税收收保障作用和促进经济增长，是当前税收征管工作面对的一个新课题。     

论纳税筹划的原则性

纳税筹划是纳税人在遵守国家法律、政策的前提下 ,通过对经营、投资、筹资等活动的筹划尽可能减轻税收负担 ,以获取税收利益。但在现实生活中 ,纳税筹划很容易与避税、偷逃税混淆。因此 ,我们有必要正确理解纳税筹划的概念 ,纳税筹划的概念需从以下几个方面正确把握 :合法性、预期性、税收利益最大     

试析出版社的税收筹划方法

企业在经营发展中进行税收的筹划,不仅有利于企业进行理性的生产与经营,还对于加强企业的纳税意识,保护国家财产有着积极的作用。经营企业进行税收筹划也是一个企业生产经营走向成熟的重要表现,对企业纳税督促管理都有着积极的作用。本文主要从企业进行有效税收筹划的方法以及新税法政策下企业的税收筹划方法两个方面对于出版企业的税收筹划方法进行分析论述。     

浅析增值税的税收筹划

税收筹划是指纳税人在税收法律许可的范围内,当存在多种纳税方案可供选择时,以税收政策为导向,通过投资、理财、组织、经营等事项的事先安排和策划以达到税后财务利益最大化的经济行为。正确理解税收筹划的概念必须紧紧抓住其以下三个特点:一是合法性。税收筹划不仅符合税法的规定,而且符合税法立法的意图,这是税收筹划区别于偷税避税的根本点。税收筹划和偷税避税的结果都是少缴税款、减轻税负。但偷税是以弄虚作假的方式实施的,不仅违反了税法规定,更违反了立法意图,必将受到严惩,避税则是抓住税法的疏漏进行的,尽管不违反税法规定,但却违反税法立法意图,顶多一时得逞。而税收筹划以税收政策为导向,不仅符合税法规定,而且符合税法立法意图。国家在制定税法及有关制度时,对税收筹划行为早有预期,并希望通过税收筹划行为引导全社会的资源有效配置与税收的合理分配,以实现国家宏观政策。因此,税收筹划不仅不违法,而且作为纳税人的权利受到国家的保护。二是超前性。“筹划”就是事先规划、设计、安排的意思。税收筹划就是要将税收作为影响纳税人最终收益的重要因素,对投资、理财、经营活动做出事先的规划、设计、安排。具有独立经济利益的纳税人追求较低的税负和最大的税后财务利益是...