管理层认定、审计目标与审计程序关系探析

本文从管理层对会计报表的认定出发,分析了审计目标与管理层对会计报表认定之间的关系,并进一步分析了资产负债表、利润表审计程序设计的思路。同时,本文认为,在设计审计程序时,还需要注意按照业务循环来设计审计程序。     

如何设计会计报表审计程序

审计目标与管理层对会计报表认定之间的关系 《独立审计基本准则》把独立审计的目的确定为“对被审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见”。虽然《独立审计具体准则第7号——审计报告》要求审计报告的意见段仅就合法性、公允性发表意见，但这并不意味着会计处理方法的一贯性就无需关注，应该说，“合法性、公允性、一贯性”仍然是独立审计的目标。     

管理层舞弊、审计失败与审计模式重构——论治理系统基础审计

在管理层是绝大多数财务舞弊事件的背后主使的事实面前,制度基础审计由于其内在缺陷以及对揭露管理层舞弊目标的逃避而显得无能为力。代表国外审计发展方向的现代风险导向审计则因超越了我国的现实也只能成为我们努力的方向。对上述两种审计模式兼收并蓄,构建以企业治理系统为着眼点、以治理系统分析和“红旗标志”分析为基础,以揭露舞弊和评价会计报表公允性为双重目标的治理系统基础审计是我国的现实选择。     

谈企业清算审计

清算审计不同于年度会计报表审计。企业因宣告破产、解散而进行清算，其结果导致企业会计核算中的主体假设、持续经营假设、会计分期假设以及历史成本原则、一贯性原则等失去了存在的基础，致使企业清算审计成为审计的一个特殊领域。基于此，笔者对企业清算审计提出以下认识：一、清算前会计报表审计清算前会计报表审计的方法和要求，同常规的会计报表审计基本一致，其主要目的在于确定清算年度的财务状况，经营成果的合法性、公允性和一贯性。通过对企业会计报表的审查，可以发现企业是否存在利用破产、兼并、转制等形式逃废银行债务以及恶…     

财务报表审计差异的分类及调整

审计差异指的是被审计单位会计报表表达和披露的差错,对审计师会计报表发表审计意见有重要影响。本文对审计差异的分类方法、如何调整,及其对审计报告的影响进行了分析性探讨。     

浅谈会计报表审计中应注意的有关问题

会计报表审计是审计业务中的一项重要业务,研究会计报表审计中的技巧显得至关重要。本文通过论述,从合并会计报表审计、会计账簿审计、往来账审计、利用外部证据审计、审计询问,以及审计设备现代化等方面简单介绍了会计报表审计应该注意的技巧,希望对审计工作者提供一定的启发和帮助。     

合并会计报表审计的特殊考虑

一、问题的提出所谓合并会计报表审计，是指注册会计师依法接受委托，按照独立审计准则的要求，对被审计单位的合并会计报表实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，并对合并会计报表发表审计意见。随着我国市场经济的发展，企业规模越来越大，走集团化发展道路的越来越多。依据我国相关法律、法规的规定，许多集团公司应该编制合并会计报表。因而，在注册会计师面前就存在一个问题──如何进行合并会计报表审计。从近年合并会计报表审计来看，在规范其审计程序与方法等方面还存在着诸多难点，并且有部分会计师事务所和注册会计师对…     

试探初步审计策略

一、初步审计策略的含义初步审计策略是指注册会计师根据审计计划所确定的审计范围,在审计计划阶段对会计报表中的某个认定或某组认定拟采用的审计方法的初步判断,即选择既能够达到审计目的而且又能够便于实施的最有效的审计思路和审计组织方式。例如,注册会计师要对存货的完整性认定进行审计,他就需要根据了解到的被审计单位的基本情况,对有关存货完整性的内部控制制度和审计风险做初步评估,以决定是否进行符合性测试、符合性测试的范围和进行实质性测试的范围,这些都是注册会计师拟定要将采用的审计步骤和方法的实施框架,也构成了初步审计策略的主要内容。二、初步审计策略的四要素及两种典型策略在对某一个认定制定初步审计策略时,注册会计师必须完成下列四个策略组成要素的设定:①控制风险的计划评估水     

谈合并会计报表的审计

<正>合并会计报表审计是指注册会计师依法接受委托,按照独立审计准则的要求,对被审计单位的合并会计报表实施必要的审计程序,获取充分、适当的审计证据,并对合并会计报表发表审计意见。随着资本的流动,企业收购兼并、参股控股活动日益频繁,合并会计报表     

会计报表审计应注意的几点意见

会计报表审计是审计业务中的一项重要业务,研究会计报表审计中的技巧显得至关重要.本文通过论述,从合并会计报表审计、会计账簿审计、往来账审计、利用外部证据审计、审计询问,以及审计设备现代化等方面简单介绍了会计报表审计应该注意的技巧,希望对审计工作者提供一定的启发和帮助.     

论审计的重要性及其判断

审计的重要性，既是审计理论中的一个重要问题，也是审计实务中的一个十分现实的问题。我国的《独立审计具体准则第10号——审计重要性》对其作出了原则性的定义：审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。由于审计重要性的判断直接涉及审计风险和审计法律责任，而且对注册会计师的专业判断能力有独特的要求，     

浅议医院会计报表审计风险评估与对策

阐述医院会计报表审计中运用风险评估的必要性,通过对医院会计报表审计风险的组成要素及其相互关系的研究,揭示如何对医院会计报表审计风险进行评估和控制,最后归纳分析医院会计报表审计风险的总体应对策略。     

浅谈审计风险与控制

审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报,而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。本文论述了审计风险的基本特征,分析了审计风险控制的过程和措施。     

浅谈审计失败的成因及对策

审计失败是指审计人员由于没有遵守公认审计准则而形成或提出了错误的审计意见，审计失败可能来自于被审计单位会计报表存在的错误或舞弊，或者两者兼有而有之，当被审计单位的会计报表中存在错误或舞弊时，如果审计人员严格地按照独立审计准则的要求行事，保持职业上应有的认真和误慎，通过实施适当的审计程序和方法，是可以将会计报表中重大的错误和舞弊事项揭示出来的，但是审计人员却因种种原因未能查出这些错误和舞弊而出具了肯定意见的审计报告，从而误导投资者和债权人作出错误的判断，这就是审计失败，审计人员通常要对审计失败承担责任，因此审计人员在进行审计工作时，应严格执行审计计划，保持高度的专业怀疑。     

XBRL财务报告审计模型及实现机制:一种框架研究

本文探讨了可扩展商业报告语言(eXtensible Business Reporting Language,以下简称XBRL)财务报告和传统财务报告并存环境下和XBRL财务报告替代传统报告环境下的审计框架模型以及应对机制。本文认为在二者并存环境下,审计人员的基本职责是确定被审计单位管理层对XBRL财务报告中商业事实、元素映射和元素拓展三个层次的认定是否恰当;在替代环境下,创建审计信息分类标准是XBRL财务报告审计得以高效率、低风险实施的保证机制;审计工作底稿将审计目标、审计程序和审计认定三位一体地结合起来,以审计人员熟悉的审计工作底稿来组织和构造审计分类标准更可行、更易用。     

监盘在固定资产审计测试程序中的运用

监盘,是指审计人员为了获取影响财务报表或相关披露认定项目的信息,通过观察、检查被审计单位实物资产的盘点过程及相关信息,以获取和评价审计证据的过程。通过监盘,审计人员往往可以直接获取与存在、完整性、所有权相关的外部证据,且不易受管理层的舞弊影响。本文首先阐述监盘在固定资产审计测试程序中的重要性,而后通过举例介绍了监盘在非统计抽样审计测试程序中的运用,以期对审计人员的工作有所帮助。     

对构建我国审计理论结构的设想

迄今为止，国内外审计理论结构模式大多以民间审计组织的会计报表审计为参照系统进行设计，较少涉及国家审计、内部审计。这种情况下所设计的审计理论结构是不完整的。本文拟以广泛的审计实践为参照系统，论述以审计本质为起点的审计理论结构。一、审计理论结构研究起点审计理论结构是由一系列要素或命题所组成的相互联系、首尾一贯的有机整体。因为由研究起点可以演绎推出其他要素或命题，同时研究起点还统领其他要素或命题。所以，设计审计理论结构必须首先选择科学的研究起点。综观国内外审计研究的成果，审计理论研究起点主要有以下三种…     

合并会计报表审计的研究

合并会计报表审计是随着市场经济的发展 ,企业集团大量涌现而产生的一种新的审计项目。作者认为合并会计报表审计的内容 ,应当为合并范围的审计 ,会计政策的审计、母子公司个别会计报表的审计、合并会计报表、编制程序的审计以及合并会计报表附注的审计等五大部分。     

浅析民间审计风险构成及其控制

浅析民间审计风险构成及其控制奚淑琴徐岩民间审计风险一般是指因无法预知的不利事件影响了审计质量，导致审计执行不合格，即对有重大错报的会计报表发表了无保留意见时，给民间审计组织及相关者所带来的恶果及损失。众所周知，民间审计是一项具有高风险的职业，从审计工...     

如何处理审计调整事项

如何处理审计调整事项，年度会计报表审计后如何编制下一年度会计报表．这是企业会计人员经常碰到的一个问题。