西方财务会计理论问题探索（十一）——公司治理、会计信息产权与会计准则（下）

四、会计准则的起源及会计准则的限度(一)理论分析假设资本市场上存在大致同质的M个企业,每个企业都有N个股东,而且每个股东都拥有大致相当比例(如1/N比例)的企业有表决权的普通股,且企业处于正常经营状态。此外,再假设任何两个股东采取一致行为(集体行动)的交易费用为ω。那么对任何一个企业而言,要通过企业所有权分享方式在会计信息产权博弈中占据主导地位,至少要能够通过股东之间的集体行动组成“寻利集团”而获得50%的企业剩余控制权①(对未尽事宜的表决、决策权),而该交易费用包括:(1)不同股东之间的谈判、协商(解决争端)费用TC1,满…     

公司治理生态、财务欺诈及CPA应对审计风险的基本策略

本文立足于一种崭新的理念——公司治理生态，揭示公司管理层财务欺诈的深层动因在于公司治理生态的危机和失衡，并指出公司治理生态危机蕴涵着注册会计师审计的巨大风险。在此基础上，本文创新性地提出CPA应对财务欺诈和审计风险的三种主要策略：承诺博弈、战略系统审计及“财务报表审计险”。     

关键高管“参政议政”能否降低民营上市公司的实际税率?

文章手工搜集了2004—2008年中国资本市场民营上市公司关键高管参政议政的经验数据,实证研究了关键高管参政议政对民营上市公司实际税率的影响。研究表明,关键高管的参政议政,的确降低了民营上市公司的实际税率,且参政议政的级别越高,实际税率越低。     

注册会计师与非审计服务

一、引言 毋庸置疑，自从“南海公司事件”导致英国议会聘任了世界上第一个注册会计师查尔斯·斯耐尔（Ｃｈａｒｌｅｓ Ｓｎｅｌｌ）、１８５３年世界上第一家注册会计师职业团体──爱丁堡会计师协会的成立，直至今天注册会计师事业蓬勃发展的过程中，审计业务一直是注册会计师职业的核心（Ｃｏｒｅ）业务。然而二十世纪八十年代后，非审计服务（Ｎｏｎａｕｄｉｔ Ｓｅｒｖｉｃｅｓ）在注册会计师整个业务体系中的重要性日益攀升，最直观的证据是，来自于非审计服务的收入在事务所整个收入中占据到越来越高的比例，而且还有逐渐上升的趋势…     

财务报告的充分信息含量问题

在信息不对称情况下，本文注意到投资者进行决策时对企业财务报告信息充分含量的要求，并借助于混合策略博弈来进行解释。在博弈分析的基础上，作者提出针对性的建议，并揭示企业财务报告改进的可资借鉴之处。     

现行财务报告模式：继承与发展

本文在对现行财务报告模式的局限性进行分析的基础上，结合会计环境的特点来探讨现行财务报告模式改进的可行改革方式，并尝试提出作者对改革现行财务报告模式的总体构想和几点具体的改革措施     

论“内部人控制”现象与会计委派制

一、“内部人控制”现象的客观存在按照现代企业理论，企业可以看作是一组契约的结合。在广泛存在的委托代理关系中，所有者与代理人（管理当局）存在着效用的差异。作为理性的经济人，所有者和管理当局都力图最大化自己的效用———所有者追求剩余索取权，而管理当局追求...     

规范会计研究与实证会计研究比较分析

本文从对规范会计研究和实证会计研究的名称考辨入手，对规范会计研究和实证会计研究的主要特点（优点和缺点）进行了系统的阐述并得出了两者需要互补的必要性；然后探讨规范会计研究和实证会计研究互补的可能性，随后作出笔者的六点小结；接着对规范－实证会计研究和实证会计研究进行比较并指出其在会计准则制定中的应用；最后笔者对在我国进行多样化的会计理论研究提出三点建议。