成本会计的新方法——资源消耗会计概述

资源消耗会计(resource consumption accounting，简称RCA)，是2002年开始在美国推出的一种新的成本会计方法，它是把美国的作业成本法(ABC)和德国的“弹性边际成本法(GPK)”相结合的一种尝试。美国管理会计师协会正在大力提倡这种新方法，在该会的刊物《战略财务》上连续登载了一组系列文章。本文根据这个系列文章在美国试点实施RCA的报告，就笔者的认识，译编介绍。     

碳排放成本的扩展价值分析

企业根据公认会计原则（GAAP）按期编制反映其财务业绩的报表。这样的报表固然提供了有用的信息,但人们也越来越感觉到,它们未能提供在今天的经济与社会环境下企业所需要的宽阔视野。为弥补这一缺陷,企业越来越多地采用反映“三重底线（triple-bottom line三重经营效果）”的报表,即采用三套指标,从三个方面（经济、社会和环境）衡量其业绩。     

美国对管理会计的一些争论

1987年美国哈佛管理学院出版了一本在会计界颇有影响的书:《丧失了关联性:管理会计的兴起与低落(Relevance Lost:The Riseand Fall of Management Accounting)》。作者是哈佛管理学院的开普兰(Robert Kaplan)教授和太平洋信义会大学的约翰逊(H.Tho-mas Johnson)教授。由美国全国会计学会(NAA)主编的《管理会计》月刊登载了该书的长篇摘要和记者访谈的内容,同时,还在封面上登出了开普兰的整幅照片。可见重视的一斑了。近年以来,素以倡导数学在会计上的应用而闻名的开普兰,发表了一系列文章,     

留美观感

在美国住了三年,即将回国,要问我有什感想,实难“一言以蔽之”。印象较深的是美国的教育思想,以及他们的会计理论研究给我的启示。 一、关于美国的教育思想 在美国,从幼儿教育到大学教育,处处强调发展自由思想。当然,凡事莫不有其两面性,我也听有个中学校长诉说过课堂秩序很难维持。但是,不自由思考问题,只在框框里重复前人讲过的话,那还能有什么科学文化的进步?我们是从小学到大学,始终是老师讲、学生听,能把教科书背出来的就是好学生,会计专业的学生尤其如此。我们的会计教科书是会计制度的说明书,一个好的会计人员,应该就是一个执行制度的模范,对不对?这也许是会计这个学科的学术思想的突破性比不上其他学科的缘故吧。在美国所接触到的事物,使我感到自己受这种固守前人说过的话的传统的影响实在太深,以至于形成一种墨守成规的思想方法,有时竟做不到正常思考问题。     

国外作业成本法推行情况的调查综述

本文根据可能取得的资料,报导近15年来美英等国对作业成本法实施情况的调查结果。通过这些调查,使我们大体了解作业成本法在从兴起到高潮再到冷静的发展过程中,理论界、实务界的讨论和看法及对改进成本核算的努力。