新准则下坏账准备的财税处理及纳税筹划

2006年财政部新出台的《企业会计准则》,对于资产减值准备既实现了与国际会计准则的“实质性”趋同(如存贷准则等具体的准则),又有中国特色的规定(如《企业会计准则第8号——资产减值》)。而坏账准备的计提虽在计提范围上较以前会计制度相比有了扩大外,更重要的是新准则同税法在核算办法、计提口径、计提方法、计提比例、核销程序等方面依旧存在差异,而对差异形成的所得税会计处理,新准则只允许采用一种方法——资产负债表债务法。做好坏账准备的纳税筹划是通过财务管理为企业创造价值的有效途径之一。     

2007年企业所得税汇算清缴成本费用项目的财税处理

由于新准则会计科目取消了“待摊费用”及“预提费用”科目,企业在汇算清缴时可以将原“待摊费用”科目核算的业务通过“预付账款”、“其他应收款”科目进行核算,将原“预提费用”科目核算的项目通过“应付利息”、“其他应付款”等科目核算。原企业短期借款利息的预提,新准则规定通过“应付利息”科目核算。     

会计估计不可滥用差错调整

2013年上市公司中期财报即将出炉之际,证监会下发了最新一期《上市公司执行企业会计准则监管问题解答(2013年第1期)》(下称《问题解答》),就会计差错的确认与调整、同一控制下的企业合并、政府补助的确认等五大问题进行了解答。特别是对于会计估计差错的解读,在一定程度上压缩了上市公司利润调节空间。     

2010年报编制解码

上市公司年度报告是信息公开及投资者参研的重要文件,作为上市公司信息披露的主要方式,随着监管力度的加强和上市公司信息披露制度越来越趋于完善和合理,年报编制的优劣对投资者行为的影响将是长期和持久的。     

浅析财政部提示2010年年报工作九大事项

不久前,财政部下发《关于执行企业会计准则的上市公司和非上市企业做好2010年年报工作的通知》,要求执行新企业会计准则的上市公司和非上市企业做好2010年年报工作。笔者就通知中应关注的九个重点问题予以浅析：     

存货损失的会计与税务处理

一、会计处理与税务处理差异《企业会计制度》对存货损失的会计处理规定如下:(1)由于预见存货可能遭受损失或不合市价,出于会计上的“谨慎性”,企业在期末要计提“存货跌价准备”,但税法上不予认可;(2)对于正常的存货损失,会计处理等同于税法,在本年利润中直接扣除;(3)对于存货     

案例解析“营改增”的会计处理

2012年8月1日起至年底,我国将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围,由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省市。为配合营业税改征增值税试点工作,财政部制定并发布了《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》（财会[2012]13号）,文件对试点地区一般纳税人和小规模纳税人差额征税的会计处理等作出了明确规定。     

固定资产处置的会计及税务比较

一、所得税方面对于固定资产处置,在不存在补价的情况下,会计上不确认任何收入和收益;而税法则规定将其视同销售,应作相应的纳税调整。如用固定资产抵债,会计上采用债务重组的原则,不确认债务重组收益,而税法上是视同销售。固定资产对外投资视为一种非货币性交易,核算时按照换出资产的账面价值加上应支付的相关税费,作为初始投资成本,对投资合同认定的价值与原账面价值之间的差额并不确认为投资收益;税法对企业用非货币性资产对外投资要按照资产转让和对外投资两项业务进行处理,对投资资产合同认定价值高于资产原账面价值的部分视为企业的一…     

年报三大会计问题

监管部门近日表示,从上市公司2008年报披露中发现,通过权益性交易确认损益、借壳上市相关会计处理问题和因破产重整而进行的债务重组收益的确认等三方面问题是年报编制过程中尤为突出的问题。     

解读《财政部关于企业公益性捐赠股权有关财务问题的通知》

10月20日,新华都集团董事长陈发树将其个人持有的价值83亿元人民币的有价证券全部捐出,组建国内最大的个人慈善基金——新华都慈善基金会,但我国对于股权捐赠成立非公募基金会尚无完善的相关流程和法规。日前,财政部迅速出手,下发了《关于企业公益性捐赠股权有关财务问题的通知》（财企[2009]213号）。