准确把握财会监督职能定位助力国家治理效能提升

财会监督是对单位经济业务活动的全方位监督,是助力国家治理体系和治理能力现代化建设的基础环节和重要抓手.近年来我国财会监督在规范政府收支、提高财政资金使用效益、增强会计信息质量、规范社会经济秩序等方面发挥了重要作用.但是监督主体职能定位及协同作用尚未充分发挥、监督成果应用不力以及监督信息化程度不高等问题依然较为突出.新时期应深刻认识将财会监督纳入党和国家监督体系的重要意义,坚持"强穿透、补漏洞、用重点、正风气",健全财会监督机制,强化监督结果应用,提升信息一体化监督水平,维护和规范市场秩序,为党和国家治理能力和治理体系现代化建设加力增效.     

合并会计中控制的理论内涵及合并范围确定

合并会计中控制的本质是一个主体控制另一个主体的决策机构或相关活动，间接控制另一个主体的资产，并藉以获得所带来的未来经济利益。“权力”和“利益”是控制的两个基本要素，对另一个主体的控制意味着对该主体的权力和获取收益的能力。风险和报酬模型在确定合并范围时曾被广泛采用，但其仅强调利益这一要素而忽略了对权力的识别。继安然事件后，次贷危机再一次暴露了“表外工具”因未纳入合并报表所造成的风险不透明问题，控制的内涵随之得到极大发展。特殊目的实体（SPE）或可变利益实体（VIE）推动控制的内涵从风险报酬观向控制权观转变，从而将不同类型实体的控制标准建立于统一的控制内涵并纳入合并范围成为现实。     

铁路基础设施建设对企业避税的治理效应

铁路基础设施建设对区域经济发展和企业微观行为具有深刻影响。本文以2009—2020年中国上市公司数据为样本，利用多时点双重差分法实证检验铁路基础设施建设对企业避税的治理效应。研究结果显示：铁路基础设施建设通过改善企业内部治理、强化外部监督和缓解融资约束，削弱当地上市公司避税的能力与动机，进而显著抑制企业的避税行为。结合区域交通特征的进一步研究表明，上市公司所在地若存在机场通航，高铁开通的避税治理效果会有所减弱；相较于仅开通城际铁路，开通非城际铁路和同时开通两类铁路的避税治理效应更为明显。结合企业特征的进一步研究表明，高铁开通的避税治理效应在非国有企业和信息不对称程度较高的样本中更为显著。本文结论为中国铁路基础设施后续规划建设以及税收监管部门优化征管提供了理论依据及政策启示。     

公共风险视角下地方政府隐性债务的治理逻辑

隐性债务源于政府承担公共风险而产生的潜在支出义务,化解隐性债务的关键是治理诱发政府潜在支出义务的公共风险。隐性债务治理不仅要防范政府部门债务风险向私人部门的溢出,还要降低私人部门风险公共化对财政可持续性的冲击。公共风险视角下隐性债务治理的关键是从疏堵结合转向多元主体协同治理的治理模式,核心是在厘清隐性债务内涵并明确政府权责边界的基础上建立风险分担与化解的制度体系,其中建立隐性债务报告制度、推进基础设施投融资向预算内转变、深化政府直接融资制度改革、加大隐性债务内外部监督力度、构建多层次的社会保障制度以及多元主体共同参与的巨灾保险制度等是构筑防范化解隐性债务风险长效机制的重要着力点。     

新时代财会监督论

财会监督是维护社会主义市场经济秩序、保障财政经济法规有效执行的重要基础。充分发挥财会监督作用,不仅能丰富和完善党和国家监督体系、健全国家治理体系,而且能更好地维护国家的财经秩序、保障国家各项财经法规政策有效落实。建党百年来的历史和实践表明,财会监督始终是中国共产党治国理政的重要法宝。站在新的历史起点,必须深刻领会财会监督在党和国家治理体系中的重要地位,准确理解把握其职能定位和总要求,理顺财会监督主体间的相互关系,推动财会监督与其他监督相互协调、有机贯通,进而推动财会监督制度优势更好地转化为治理效能。     

涉及关联方集团时控制的特殊性与判断逻辑——兼评FASB《有针对性地改进VIE的关联方指南（征求意见稿）》

控制必须同时满足权力和利益双重标准，但当涉及关联方或事实代理人时，权力和利益的分离对报告边界确定提出了挑战。IASB尚未能围绕委托代理关系构建完整的分析体系以有效应对该问题，FASB关于关联方集团的合并指导仅适用于VIE合并模型，且采用的不同判断标准导致的“强制合并”结果可能与控制的理论内涵相冲突。FASB2017年发布的ED提出的基于委托代理关系的拟议方法仍无法有效解决权力与利益分离时的合并问题，且易为VIE提供构造表外处理机会。本文在对现行控制标准和ED简要评述基础上，提出构建以委托代理关系为核心的适用于所有实体的统一框架原则，能够在与控制内涵保持逻辑一致基础上为评估时权衡各项因素提供基本指引和判断原则，进而解决权力与利益分离时的合并问题。     

疫情冲击下我国出口企业面临的挑战及应对

2020年新冠肺炎疫情在全球持续蔓延,世界经济停摆,国际市场需求严重萎缩,世界经济不确定性和不稳定性进一步加剧,我国出口企业既面临严峻的挑战和风险,也处于重要的战略机遇期。为了更好地应对风险和抓住机遇,通过分析疫情对我国出口企业的整体影响和疫情期间的结构性损失,提出应推动贸易深度合作、拓展国内消费市场、加强市场调节效应、加强金融支持、优化放贷流程、实施创新发展、打造数字经济优势,从而促进我国出口企业高质量发展,以有效应对疫情后期更为不确定的世界经济风险。     

注册制下我国股票上市交易制度改革及优化建议北大核心

股票上市交易制度不仅直接关系到企业价值估值能否实现,而且直接影响股票市场正常的交易秩序,进而影响资本市场优化资源配置的效率。随着我国股票发行体制改革尤其是注册制改革的推进,上市交易制度不断优化,增强了对各类企业的包容性,扩大了企业直接融资规模,提升了市场交易规模和效率,有力地支持了实体经济发展。但是上市标准、市场交易机制以及信息披露等方面仍存在影响股票上市交易效率的问题。在全面实行注册制改革的背景下,需基于我国股票上市交易制度改革进展情况,借鉴发达经济体上市交易制度建设经验,进一步完善股票上市交易制度,为推进资本市场更好地服务实体经济赋能增效。