低质量审计是审计师个人特质导致的特例吗？——基于“污点”签字注册会计师的研究

在签字注册会计师层面研究低质量审计的发生原因时发现:审计失败被发现前,与同所未受罚签字注册会计师相比,受到证监会处罚的签字注册会计师的审计质量持续较低;部分受罚签字注册会计师因事务所合并而被动进入质量控制较好的环境中,其审计质量较合并前有显著改善。这说明在相同质量控制体系下,低质量审计是由审计师个人特质导致的特例;而良好的质量控制有助于抑制"污点"签字注册会计师个人特质对审计质量的不利影响。     

企业财务重述在集团内部传染效应的实证研究

企业财务重述代表财务报告的低质量与不可信,会给企业带来严重的经济后果,作为同一控制人控制下的集团内其他企业也会受到不良影响。以2003—2014年深沪两市A股主板上市集团公司为样本,比较财务重述公告前后集团内重述企业与重述关联企业的市场反应发现,财务报表重述在集团内存在负传染效应,并且,重述内容、重述滞后期、重述发起方以及重述企业聘请的审计事务所规模、集团公司的控制人性质和审计方式都会影响这种传染效应。     

高校基建工程结算委托审计的风险与对策

随着我国经济的快速增长和综合国力的不断提高,国家对教育建设越来越关注,并加大了对高校教育建设的投入。因此,新建、扩建、改建的工程在高校到处可见。一般来说,基建工程结算都是由高校委托工程造价咨询中介服务机构来完成的。基建工程的投资规模一般都比较大,因此建设周期也相对较长,与之相关联的利益也非常复杂。所以,在审计过程中就会有审计风险。本文特针对高校基建工程结算委托审计的风险,以及防范审计风险对策进行了研究,以此来讲审计风险降低到最小值。     

工业工程审核在企业中的应用研究

本文首次提出了工业工程审核的概念,分析了工业工程审核、工业工程技术、企业管理和专业工程技术之间的关系以及工业工程审核在企业中的审核流程,并结合某企业实际案例指明了企业可以通过工业工程审核,有效的提高员工的工作效率、降低企业成本和增强企业的竞争力。工业工程审核在解决目前国内企业在工业工程应用率低的问题上具有很高的理论意义和实践意义。     

独立董事个人特征与审计定价的相关性研究

文中以2010—2011年沪市A股上市公司为样本,借助回归分析方法,研究审计委员会中独立董事的个人特征对审计费用的影响。研究发现,在上市公司的审计委员会中,独立董事的薪酬、非正常变更与审计定价呈显著的正向影响;独立董事的平均年龄、专业背景与审计定价呈显著的负向影响;独立董事的勤勉度与审计定价呈负向影响但不显著;独立董事为女性和有多重身份的独立董事与审计定价基本不相关。由此表明,独立董事的个人特征是影响审计费用的重要因素。     

论建立乡镇政府审计机关的必要性——基于审计需求和审计主体的理论框架

以资源为基础的委托代理关系、激励不相容、信息不对称、环境不确定性,这些是主要的审计需求因素,独立性和审计成本是影响委托人构建或选择审计主体的主要因素。根据上述理论框架分析,乡镇政府各行政部门、乡镇直属事业单位、村居集体经济组织、乡镇集体经济企业、村居委员会这些组织对乡镇政府审计机关作为优先审计主体有着稳定和相当规模的需求,从独立性和成本效益原则两个视角,为了满足乡镇审计需求,组建乡镇政府审计机关是完全必要的。     

国家审计、注册会计师审计与内部审计的定位与协作

一个国家的审计体系通常都包括了国家审计、注册会计师审计和内部审计三大审计主体。世界审计的发展历史和中国现代审计发展历程表明:审计源于受托责任,但三大审计主体的特点和优势各有不同,分别在国家治理和公司治理中发挥了不同的重要作用。不同审计主体之间的配合与协作,体现了国家治理和公司治理体系的相互作用,共同服务于国家治理,同时提升公司的治理水平。     

政府审计能提升财政补贴对企业创新的促进作用吗?

以政府审计对财政补贴分配的监督为切入点,研究政府审计能否有效提升财政补贴对企业创新的促进作用。研究发现：政府审计能够发挥威慑效应,降低财政补贴的错配程度,因而能提升财政补贴对企业创新投入的促进作用;政府审计的威慑效应内生于法制环境,在法制环境好的地区,政府审计才能有效发挥威慑效应,才能提升财政补贴对企业创新的促进作用。研究结果提供了政府审计在国家创新发展战略中作用的微观证据,有一定的启示意义。     

审计独立性对关键审计事项披露的影响——客户重要性视角

新审计报告模式下,对细节信息的披露加大了审计师责任,加剧了审计师与客户(尤其是有盈余管理动机的企业)之间的冲突,审计师将面临独立性考验:严格执法以减轻自身责任还是妥协并帮助客户减少关键审计事项(KAM)披露以隐藏关键信息。我们发现:第一,盈余管理程度严重代表审计风险更大以及更多KAM被揭露的可能,我们在客户不重要的情况下发现了盈余管理与KAM之间的正相关关系,而在客户重要的情况下,两者关系不显著。客户越重要,严重盈余管理与更多KAM披露之间的正相关关系越不明显。该结果可归因为经理人在盈余管理动机下游说审计师减少KAM披露以掩盖盈余管理。第二,国际四大的声誉机制和中注协约谈机制有助于改善独立性,审计师即使面对重要客户,也不会被经理人游说而减少KAM披露,而会根据盈余管理严重程度做出对等程度的KAM披露。研究结论有助于提醒监管层:尽管KAM改革给审计师带来压力,但是他们的独立性状况并没有改变,而是在有限的政策空间内帮助重要客户减少信息披露并将自身隐藏起来。