事务所合并对审计质量影响——基于中国第三次事务所合并浪潮的实证研究

中国第三次事务所合并的浪潮仍然继续,事务所合并是否影响其审计质量值得关注.文章采用2005—2008年合并事务所的样本,考察了合并事务所合并前后的审计质量差异,发现事务所合并影响合并事务所的审计质量,总体的研究结果表明事务所合并后审计质量没有提高.分组检验发现:规模小、以新设合并方式合并以及审计的上市公司盈余管理为正的合并事务所,合并后较合并前审计质量变低;规模大、以吸收合并方式合并以及审计的上市公司盈余管理为负的合并事务所,合并前后审计质量没有显著差异.     

商业银行内部审计的价值增值研究

促进组织完善治理与增加价值,已经成为内部审计新的目标。本文分析了我国商业银行内部审计目标定位及其在增加价值方面的优势,并从转变商业银行内部审计的工作重心、拓展风险管理领域、改善组织内部控制等方面探讨了如何充分发挥内部审计作用以增加组织价值。     

公共危机管理绩效审计研究——来自中国审计结果公告的证据

国家审计要服务于国家治理,随着各种公共危机事件的发生,对其进行审计也成为必要,公共危机管理绩效审计由此产生。本文从合规性、经济性等内容和通过评价指标体系对政府的公共危机管理绩效审计进行评价分析,并对公共危机管理和危机管理绩效审计工作提出建议。     

中国效益审计的评价指标体系

效益审计在我国还刚刚处于起步的阶段 ,许多的问题有待于进行深入的研究和探讨。本文从经济性、效率性和效果性等三个方面分别设置了经济效益、社会效益和生态效益等三套指标体系 ,从而为效益审计进行评价提供了量化性的依据     

谈内部审计与民间审计的协调问题

本文论述了内部审计和民间审计协调的必要性,提出了进行协调工作的具体措施和方法,最后论述了内部审计和民间审计的协调中内部审计应具备的条件。     

我国企业内部控制审计的现实选择——基于内部控制审计与财务报表审计关联的分析

财政部2008年制定了《企业内部控制基本规范》,由此引起理论界和实务界对内部控制更为关注。注册会计师对企业内部控制进行审计(鉴证),成为保证内部控制有效性的关键环节,对我国内部控制审计进行深入研究具有重要意义。本文借鉴美国财务报告内部控制审计准则,采用比较研究的方法,通过对财务报告内部控制审计与财务报表审计二者关联的比较分析,提出我国制定内部控制审计准则的选择:对财务报表审计和企业内部控制审计进行整合。并对完善我国内部控制审计制度提出了建议。     

注册会计师虚假陈述民事责任若干基本观点

注册会计师出具的审计报告在本质上是一种特殊商品;现阶段在审理注册会计师虚假陈述证券民事赔偿案件时,判断审计报告真实性的现实标准只能是"法律真实"而不是"客观真实",会计、审计标准是衡量法律真实的直接依据;对审计报告"重大事件"的认定应优先采用"投资者决策标准";审计报告虚假陈述包括虚假记载、误导性陈述、重大遗漏和不正当披露四种形式;注册会计师审计报告虚假陈述民事赔偿责任的性质应为侵权责任,归责原则适用于过错推定原则;在认定注册会计师虚假陈述民事责任因果关系时,既科学又符合现实的方法是:信赖推定与事实推定相结合;同时,要建立完善的应对注册会计师民事责任的措施。     

审计失败上市公司之舞弊特征分析

主要研究导致事务所审计失败的上市公司舞弊特征,重点从舞弊公司的财务状况、所处行业、舞弊的时间特征、舞弊手段与舞弊金额、舞弊动机、舞弊人员等方面进行分析。研究发现:舞弊公司的规模相对较大,但盈利能力相对较低,集中于制造业,舞弊主要集中在上市时和上市后五年内,舞弊与处罚的时间间隔大多数在2年以上,舞弊具有较大的隐蔽性;虚增收入为最主要的舞弊手段;为了上市和避免亏损成为舞弊的主要动机;舞弊涉及高级管理人员、中介机构、控股股东和子公司等众多人员和机构。最后,从推进发行、退市和监督体系的改革,关注舞弊、推进风险导向审计方法以及加强审计独立性三个方面提出政策建议。     

新审计准则中的理性假设解读

新的风险导向审计迫使我们重新思考审计中的人性假设。由有限理性出发,可以更好地理解和把握审计风险要素存在的根由,过程理性可以解释准则中反复强调的修订行为。从知识管理的视角看,专业准则的完善、强制性的后续教育、深入社会实践、加强事务所内外沟通都是扩展个体有限理性的理想途径。