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本文基于中国不平衡的法律环境和始于2010年的大中型事务所组织形式转制提供的天然实验场所,运用2010至2012年期间发生的事务所转制案例数据,研究法律制度与审计师独立性之间的关系,发现事务所转制与出具非标准无保留意见的概率显著正相关,事务所转制引致的法律责任增加有助于促进审计师独立性的提升;在法律环境差的区域,事务所转制与非标准无保留意见出具概率不相关,在法律环境好的区域,事务所转制与非标准无保留意见出具概率显著正相关。说明法律环境影响审计师的行为,审计师法律责任的增加更加有助于审计师独立性的提高。 相似文献
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基于本土会计师事务所的问卷调查数据,运用结构方程模型,从宏观环境、市场诱吓、政府引导和自我施压四个构面研究非审计业务拓展的驱动机制。研究发现:宏观环境、市场诱吓构面的战略资产导向与防御导向均未对非审计业务拓展策略产生正向影响;市场诱吓构面和政府引导构面因素促使事务所偏好于非审计业务领域及范围的拓展;自我施压构面因素促使事务所偏好于非审计业务收入的提高;所有显著的驱动因素中,按照总效应从大到小排序,依次是市场势力获取、制度设计导向、资源运用、客户导向和政府引导。 相似文献
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以2001~2010年我国上市商业银行为研究对象,从盈余管理的角度,以异常贷款损失拨备作为审计独立性的代理变量,以未预期费用作为经济依赖的代理变量,验证了审计师在银行业的经济依赖对审计独立性的影响.研究结果表明,未预期审计费用、总费用和非审计费用率对异常贷款损失拨备没有显著影响,而未预期非审计费用则对异常贷款损失拨备具有显著的负向影响.总体而言,审计师在为上市商业银行提供业务过程中,过高的经济依赖,促使其接受了客户的盈余管理偏好,审计独立性受到损害. 相似文献
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英国国家审计署(NAO)所颁布的《绩效审计手册》和绩效审计报告中所提供的证据表明,在基于认知续线理论(Cognitive Continuum Theory)构建的政府绩效审计判断模式框架中,绩效审计的认知方式是偏好于"分析"的准理性;判断标准是"相似性"和"一贯性"的同时运用,但更偏好于"相似性"标准;绩效审计判断在绩效审计判断框架图中的可能的坐标方位应属于"4—6"点,而第"4"点则是最佳的审计判断方位。 相似文献
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基于农村公共品资金的监管视角,采用博弈论的分析框架,先后使用无限期重复博弈模型和KMRW声誉模型来解释基层政府声誉机制对农村公共品融资机制的影响。结论是,由于高额的监督评价成本等约束因素造成基层政府的临界贴现因子过低,导致基层政府缺乏注重声誉的激励;而声誉机制作为基层政府信守契约的隐性约束因素,对于促使基层政府保证公共品资金使用绩效,提供符合农民意愿的、高质量的农村公共品至关重要;声誉缺失可能引致农村公共品资金使用效率低下,公共品供给匮乏。 相似文献
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《企业会计准则—非货币性交易》的修订对进一步规范非货币性交易的会计核算和相关信息披露已起到了积极作用,但仍存在一些问题需要完善。针对这些问题进行分析,并提出了改进建议。 相似文献
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以2001~2010年我国上市商业银行为研究对象,基于我国特定的银行治理特征和环境,研究了高管薪酬对盈余管理的影响及作用机制。结果发现:行政干预推动了向下的盈余管理;行政干预的银行,其高管薪酬机制推动了向上的盈余管理,且银行业绩对这种行为具有干扰型调节作用;相对于非行政干预的银行,行政干预银行的高管薪酬机制推动了更大程度的盈余管理。研究结果表明,行政干预的银行特征及其引致的弱治理环境,是高管薪酬代理成本增加效应存在的关键推动因素。行政干预影响甚至改变了高管薪酬的作用机制,弱化了市场调节功能。 相似文献
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义务教育的准公共产品属性决定着以政府为主体的融资是义务教育融资的主导力量。因此,要解决长久以来困扰农村义务教育融资的难题必须以政府财政性融资为主攻方向;加大农村义务教育财政性融资的实现程度,进一步提高农村义务教育财政性融资资金的使用效益。从农村义务教育财政性融资实现程度审计和财政性融资资金使用效益审计两大方面对农村义务教育财政性融资审计内容进行研究。 相似文献
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实践中,农村医疗卫生融资制度的设计,既要受制于农村经济制度,又要受制于财政制度。本文拟以农村经济制度和财政体制的演变为背景,试图梳理出建国后我国农村医疗卫生融资制度的变迁路径,并构造一个理论模型,对该制度变迁的影响因素进行分析,得出农村医疗卫生融资制度变迁方面比较有价值的结论,以期为农村医疗卫生融资制度的完善提供借鉴。 相似文献