价值链会计操作模式研究——基于企业及战略联盟两个维度

一、理论基础 波特认为，价值链是以客户需要的确定为起点，以产品和服务的开发、生产和提供为中间过程，以达到客户需要的满意程度为终点的一系列作业所形成的价值增值和实现过程。价值链的基础是业务流程（作业链）。正是由于具体流程的操作才带来了抽象的价值增值。在此后的研究中，价值链的概念从单个企业被拓展到了多个企业组成的战略联盟，形成了产业价值链的概念（战略联盟与产业是有区别的。由于对这两个概念的混用，并不影响对本文的理解，故本文未对其进行区分）。它要求企业在强化内部价值链核心竞争力的同时，也要考虑到企业所在的产业价值链中的各项价值创造活动的有效协调。内部价值链是产业价值链的基础，产业价值链则是内部价值链的拓展。     

内部控制相关理论述评

内部控制理论经历了漫长的发展历程。其中,内部牵制理论只是抓住了内部控制的部分内容,显然过于狭隘。1947年出现的内部控制概念一方面未划分内部控制的构成要素,另一方面满足不了审计人员关心与会计报表相关的内部控制这一需要,因此,它又被随后提出的内部会计控制和内部管理控制概念所取代。但是,由于组织的内部控制从本质上来说是一个统一的整体,将内部控制分为管理控制和会计控制存在不妥。在内部控制结构这个概念中,内部控制各要素之间的关系是含混不清的,无论是控制环境或是会计系统,它们当中均包含有控制程序,因而,控制程序这一要素并…