权力配置与内部控制效率问题研究

我国企业的财务丑闻和经济舞弊大多源于权力失控或越权行为。因此,尽管美国AICPA和COSO委员会没有将权力配置作为内部控制的独立要素看待,但是基于中国国情的考虑,权力配置应该作为内部控制的基本要素而受到应有的重视。本文旨在以权力配置为研究视角,探索并建立能够将公司治理结构与内部控制融合为一体的监控系统,以解决由于内部控制效率低下而导致的权力失控或越权问题。     

公司治理结构与内部控制的链接与互动

内部控制与公司治理结构具有紧密的内在联系。但是将二者的关系概括为主体与环境的关系, 即所谓的“制度环境论”, 既不符合实际, 也降低了它们彼此之间的依赖性和对方所具有的重要意义, 从而导致在内部控制建设中忽视公司治理结构的影响或者在构建公司治理结构时忽视内部控制的重要性。本文在对公司治理结构和内部控制的各种理论元素进行对比分析的基础上, 将两者的关系描述为嵌合关系, 并按照这种思路提出了改善内部控制制度, 提高内部控制效果的具体设想。     

股权配置中心论:完善公司治理结构的新思路

公司治理结构经历了由经理层中心主义到股东会中心主义再到董事会中心主义三个发展阶段 ,但公司治理的核心问题仍未得到有效解决。为了提高对公司的治理效果 ,应转变治理理念 ,由强调治理主体转向重视治理客体 ,基于此 ,本文提出建立以财权配置为中心的公司治理结构思想 ,并对各种财权的配置方式进行了分析。     

我国“三农”资金监管效率考核指标及其改进

一、问题提出"三农"资金,在我国泛指涉及到农业、农村和农民的各种发展及补贴资金。"三农"资金与其他财政资金相比,一是划拨层次多。上至中央财政,下到乡镇财政都要拨付、接收和经手这种资金。二是涉及面广。国家发改委、财政部、农业部、教育部、交通部、水利部等很多部门都和这种资金有着联系。三是品种多。按照预算口径,目前属于"三农"性质的各种资金项目有多达26项,而且这些项目还在不断变化和增加。"三农"资金的这些特点,决定着其具有     

内部控制规范实施机制：国际比较与借鉴

本文对比分析了中国与美国、英国、加拿大等国在内部控制实施机制上的差异,以及可供我国的借鉴之处。建议我国应该加强上位法与《企业内部控制基本规范》之间的衔接程度,减少企业自我理解和执行的机会主义空间;同时,在相关法规中应该明确对于内部控制规范不执行或者执行不到位时的处罚条款、处罚程度。     

会计规范研究的学术规范问题——基于论文范例研究

本文以《会计研究》发表的三篇论文为例,采用案例研究方法对我国规范性会计研究论文的特征进行了观察和总结。研究结果发现,尽管我国规范性会计研究具有问题明确、创新意识较强等优点,但是在问题提出、研究方法使用、研究结论形成、研究贡献描述方面也存在着不规范、不严谨等思维定势和不良习惯。本文基于这些问题提出了改进规范性会计研究、提高会计研究质量的建议。     

企业内部控制效率提升之策:内部冲突及其协调

正内部控制系统中存在着广泛的控制与被控制、监督与被监督、牵制与被牵制关系。这一性质和特点极容易在工作中引起上下级之间、部门之间的矛盾和冲突,进而制约企业的内部控制效率。从理论上讲,冲突来源于不同部门、组织之间的目标、活动、声望、权力、受教育程度等方面的差异。在企业内部控制中,每个成员都以所在部门等为标志把自己归属于某一个小的团体之内,并认同自己和该小团体之间的利益共同性。因此,当发现其他部门、组织可能阻碍自己的     

企业内部控制效率提升的“八合”之策

我国颁布内部控制基本规范及其相关指引之后,很多企业已经建立起某种程度的内部控制系统,但是其控制效率却仍然不够理想。究其原因,主要是企业在内部控制实务中缺乏统合观,无法整合控制措施和提高整体效率。基于此,文章根据观察和经验总结提出了内部控制的"八合"之策,为企业加强内部控制管理,提升内部控制效率指出了路径与方向。     

国有企业内部控制效率分析与政策建议

内部控制效率和企业的产权属性之间是否存在内在联系,以及国有企业是否具有先天性的内部控制效率劣势,一直是理论界和实务界存有争议的问题。本文实证分析表明,国有企业和非国有企业相比并没有内部控制方面的低效率,而且企业的产权属性和其内部控制效率之间也不存在显著的内在联系。国有企业内部控制效率的提升,应该避免陷入"产权改造主导论"的误区,按照"机制完善主导论"的思路,通过"一加三"的管理策略来实现。