现代企业内部控制三维立体框架设计研究

COSO委员会发布的内部控制整体框架是目前世界上广泛采用的内部控制理论，然而它的财务会计／审计导向在实际工作中带来许多问题。怎样克服传统概念存在的缺陷？建立一个有效率的框架实现最佳运行效果？本文提出了建立治理型内部控制框架的设计思路，即建立一个组织维度、项目维度、作业维度的三维内部控制框架。然后将国外一种新的评价方法——内部控制自我评估（CSA）应用到三维立体控制框架，突破了传统内部审计的局限性。通过经验丰富的引导员，将董事，经理，员工聚集起来。一起讨论内部控制日常工作中存在的问题及解决的方法。它不仅减少审计部门开支，更让董事会及管理层明确自己在内部控制中的责任。     

会计的计量属性及其现实选择

会计计量是财务会计的一个基本特征，计量属性又是会计计量的组成部分之一，用于量化描述计量客体的特征或外在表现形式。1984年，美国财务会计准则委员会在《财务会计概念公告第5号——企业财务报告的确认和计量》中指出，会计计量属性有以下五种：     

论会计的如实反映观

如实反映是会计的本质属性,也是会计信息的生命。因此,会计的如实反映观应当贯穿于会计准则制定和概念框架构成的全过程。具体来说,如实反映观是历史观、伦理观、技术观、法律观、经济观和计量观等维度的统一。另外,原则导向准则倾向于如实反映观,规则导向准则强调经济后果观,目标导向准则实际上就是如实反映观与经济后果观之间的权衡,构建我国概念框架和目标导向的会计准则离不开会计的如实反映观。     

混合所有制、股权激励与融资决策中的防御行为--基于动态权衡理论的证据

文章基于动态权衡理论,以1999-2014年上市公司为样本,运用混合所有制改革这一“自然实验”条件,研究了高管股权激励对其融资决策中防御行为的影响,分离出激励和治理双重效应。研究发现：(1)股权激励有助于抑制高管融资决策中的防御行为,但这种效应只存在于民营企业中;(2)对于国有企业,只在股权分置改革后才观察到类似效果,而股改前高管在减少债务融资的同时,提高了股权激励水平,自我激励问题明显;(3)公司股权混合度越高,其在赋予高管股权激励上越谨慎,但在国有股比例较高的公司中,混合所有制改革显著提高了股权激励水平;(4)股权混合安排显著改进了股权激励契约在抑制高管防御行为方面的效率,这种效应在非国有股比例较高的公司中更强。     

会计信息相关性和可靠性权衡:现实与改进

相关性与可靠性是会计信息两个根本的信息质量特征.在回答准则与制度孰优,会计信息可靠性还是相关性更重要时,必须要在相关性和可靠性之间进行权衡.本文通过比较相关性与可靠性及其相近的概念在我国<会计法>、<企业财务会计报告条例>、<企业会计制度>以及<企业会计准则>中出现的频率来探讨现实会计信息相关性和可靠性之间的权衡关系,为今后财务会计概念框架的构建和会计准则的制定提供了相应的指南和改进思路.     

控制权转移、企业绩效与大股东利益侵占——来自上市公司高管变更的经验证据

Shleifer和Vishny(1986)指出,大股东对公司治理会产生两种相反的效应,即利益协同效应和利益侵占效应.那么,我国上市公司的控制权转移会带来什么效应呢?本文选定2000～2004年发生控制权转移的上市公司为样本,考察了控制权转移后高管变更对大股东利益侵占的影响,在此基础上进一步分析了大股东利益侵占对企业绩效的影响,接着建立联立方程并采用两阶段最小二乘法(2SLS)检验了控制权转移、企业绩效与大股东利益侵占三者之间的关系.研究结果表明,控制权转移后高管变更确实对大股东利益侵占产生了正的影响,同时,大股东利益侵占又对企业绩效产生了负向的作用.与以往不同的是,我们引入了高管变更和大股东利益侵占变量,更好地解释了上市公司控制权转移后对企业绩效的影响.     

现代企业内部控制三维立体框架设计研究

COSO委员会发布的内部控制整体框架是目前世界上广泛采用的内部控制理论,然而它的财务会计/审计导向在实际工作中带来许多问题。怎样克服传统概念存在的缺陷?建立一个有效率的框架实现最佳运行效果?本文提出了建立治理型内部控制框架的设计思路,即建立一个组织维度、项目维度、作业维度的三维内部控制框架。然后将国外一种新的评价方法——内部控制自我评估(CSA)应用到三维立体控制框架,突破了传统内部审计的局限性。通过经验丰富的引导员,将董事,经理,员工聚集起来,一起讨论内部控制日常工作中存在的问题及解决的方法。它不仅减少审计部门开支,更让董事会及管理层明确自己在内部控制中的责任。     

公司治理披露的信息含量——基于股权结构和董事会特徵的实证研究

我国上市公司财务报告公告日中披露的公司治理信息是否具有信息含量？这是一个需要证实的问题。本文运用累计超额收益和多元回归分析模型，从股权结构、董事会特徵与累计超额收益关系方面封沪、深股市1999—2002年中的208家上市公司进行了实证分析。初步得出结论：研究样本与控制样本累计超额收益在公告日有显着差异，表明公司治理披露具有信息含量。但在股权结构、董事会特徵对累计超额收益影响方面．发现股权结构比董事会特徵更具有信息含量。从年度检验结果来看，1999—2001年公司治理披露的信息含量不显着，但2002年明显提高。此外，在2002年特别引入独立董事变量。但没有通过统计检验．且与我们的假设相反．进一步说明独立苦事在公司治理中遏没有起到其应有的柞用．     

利益相关者治理模式下的财务报告与会计准则的关系

世界范围内不断涌现的财务报告舞弊案促使人们对传统公司治理的反思,在利益相关者共同治理背景下,财务报告目标和会计信息使用者将发生重大的变化,财务报告模式必须适应这种变化,并进行相应的改革。本文将财务报告与利益相关者结合起来,探讨了利益相关者治理模式下的财务报告对未来会计准则制定的影响。     

商誉新论

美国财务会计准则委员会(FASB)于2001年6月29日一致通过了第141号准则公告《企业合并》和第142号准则公告《商誉和无形资产》,这标志着FASB在企业合并和商誉两个会计领域颇有争议的问题上取得了重大进展。该准则取消了企业合并中的权益结合法,商誉不再摊销,但每年要在报告单元层次上进行减损测试。为此,我们对商誉提出了新的理论认识,以供理论和实务界人士参考。