政府审计结果公开与公众反腐参与——基于认知心理学的理论分析和结构方程的实证检验

本文运用认知心理学理论和结构方程模型研究了审计结果公开对公众反腐的影响及其机制。结果表明,审计结果公开既会提高公众的自我反腐效能感从而增强公众反腐意愿,也会提高公众反腐风险感从而降低公众反腐意愿。由于公众反腐效能感提高的反腐意愿小于公众反腐风险感降低的反腐意愿,审计结果公开整体上会降低公众参与腐败治理的意愿。因此政府在加大审计结果公开力度、发挥其积极作用的同时,要适当关注审计结果公开对公众参与腐败治理的消极作用,妥善处理重大和敏感审计结果的公开问题。本文从认知心理学的角度揭示了审计结果公开对公众反腐意愿的作用及其路径,深化和拓展了审计结果公开作用理论。     

风险导向内部审计若干理论问题探讨

本文从IIA对内部审计的定义出发，提出了风险导向内部审计的概念；分析其产生的现实背景以及与传统的控制导向内部审计相比较所具备的基本特点；与企业风险管理框架的联系以及与风险导向外部审计的区别；指出风险导向内部审计理念对内部审计实践的现实启示。     

基于ISM方法的政府审计结果公告质量评价模型研究

本文以社会公众对政府审计结果公告的真实需求为出发点,以全面提升政府审计公告质量为目标,以解释结构模型(Interpretative Structural Modelling,ISM)和其他实证方法为手段,试图建立一个具有内在逻辑关系的审计结果公告质量评价模型,以期为评估政府审计结果公告行为的有效性和政府审计结果公告本身的质量提供一个系统完整的参考性框架。为此,本文首先运用文献检索法确定了政府审计公告质量评价的备择指标来源文献,归集出若干备择指标;其次,以备择指标为基础,运用特尔斐法确定了政府审计结果公告质量评价的因素指标;再次,运用ISM方法对这些指标进行结构化处理,得到审计结果公告质量评价模型;最后对模型特征进行分析,并提出了改进我国政府审计公告质量的政策建议。     

传统“德主刑辅”治国理念及其对现代会计立法的影响

“德主刑辅”是西汉时期董仲舒从神秘主义出发归纳的一整套儒家治国理论。该理论极力主张以道德作为治国的主要手段而把法律作为治国的辅助手段。由于儒家思想长期在中国社会占统治地位,所以“德主刑辅”一直是中国经典的治国理念而对社会生活产生深远和全面的影响。本文拟就德主刑辅的主要内容及其对现代会计立法的影响作一论述。一、“德主刑辅”的基本内容1.强调道德相对法律的优越性。客观上讲,道德规范和法律规范在权威性、强制性、权利义务的内容以及发生作用的范围、深度等方面都存在互补关系,但“德主刑辅”说却坚持道德相对法律存…     

浅议小企业内部控制审计

小企业的内部控制有其特殊性.2007年5月,美国公众公司会计监督委员会(PCAOB)一致投票通过了新的内部控制审计准则第5号(AS5),取代了颇有争议的审计准则第2号(AS2).     

公告质量、质量特征与策略性行为——基于第53号审计公告与3市调查的中国政府审计结果公告研究

本文从目标受众立场出发,采用调查数据、运用结构方程模型,分析并证实了公告质量特征对审计公告质量的影响、公告质量特征水平与其重要性水平的关系,以及审计机关策略性公告行为的存在性。实证结果表明,审计结果公告质量特征对于公告质量具有显著的正向影响;审计结果公告质量特征水平与其重要性负相关;审计机关公告行为具有明显的策略性特征。     

内部控制法制化的理论依据、法律特征与实践影响

内部控制法制化的理论依据是管理者与股东在内部控制上的利益冲突,而内部控制治理功能是管理者与股东内部控制利益冲突的根源。内部控制有效性是影响财务报告可靠性的重要因素,但是,内部控制法制化在法律上独立于财务报告法制化。内部控制法制化可以有效抑制内部控制设计上的机会主义,但是不能有效抑制内部控制执行上的机会主义。面对内部控制法制化,管理者用内部控制执行上的机会主义代替设计上的机会主义,阻碍着内部控制法制化目标的实现。因此,要有效推行内部控制法制化,就必须解决内部控制执行的法律认定问题。