融资租出资产初始直接费用处理管见

《企业会计准则第21号——租赁》第十八条规定，在租赁期开始日，出租人应当将租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和作为应收融资租赁款的入账价值，同时记录未担保余值；将最低租赁收款额、初始直接费用及未担保余值之和与其现值之和的差额确认为未实现融资收益。     

新旧存货会计准则的比较研究

一、存货计量比较(一)初始计量。新准则在存货初始计量上的变化较多,主要变化:1.新准则规定存货的采购成本,包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费及其他可归属于存货采购成本的费用。与旧准则相比,新准则取消了对商品流通企业存货采购成本内容的说明条款,同时在"不计入存货成本"的项目内删除     

企业年金信托制度探析

为了与国际惯例接轨,我国的企业补充养老保险(也有人称之为退休金或养老金)更名为企业年金。年金信托是采用信托的方式管理企业年金的行为。具体地说就是,开展了企业补充养老保险(年金)的企业作为委托人将计提的企业年金基金委托给受托人,受托人按委托人的意愿以自己的名义,为受益人的利益对之进行管理、运用和处分的行为。一、企业年金信托制度概述(一)企业年金信托与特征。企业年金信托,就是企业按期将年金作为信托财产交付信托投资公司,由信托投资公司设立独立账户进行管理和运用,实现年金的积累和增值,并在职工符合条件时对其发放年金的…     

权益法下长期股权投资的会计与税务处理

一、股权投资差额的会计与税务处理 1．差额确认标准不同。按照会计制度及柑关准则的规定，对于长期股权投资的初始投资成本大于应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，庖作为股权投资差额处理；对于长期股权投资的初始投资成本小于应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，在调整长期股权投资成本的同时，作为资本公积处理，不计人损益。按照税法的规定，企业为取得另一企业的股权所发生的全部支出，应全部确认为长期股权投资的初始投资成本，不确认任何由于长期股权投资的公允价值与按持股比例计算的占被投资单位所有者权益份额不同而产生的股权投资差额，也就不存在股权投资差额摊销计入当期损益的处理。     

长期股权投资账面价值冲减处理管见

根据<企业会计准则--投资>的规定:采用成本法时,投资企业确认投资收益,仅限于所获得的被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的分配额,所获得的被投资单位宣告分派的利润或现金股利超过上述数额的部分,作为初始投资成本的收回,冲减投资的账面价值;采用权益法时,投资企业按被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分,相应减少投资的账面价值.     

"华盛顿共识"与"北京共识"比较初探

本文对转型经济中“华盛顿共识”与“北京共识”作了初步比较分析。“华盛顿共识”不仅曾对拉美国家经济发展产生过不利影响，而且曾作为从中央计划经济向市场经济过渡初始阶段的重要政策，在俄罗斯等转型国家广为推行。这一政策导致这些国家经济社会转型发生衰退。2004年5月“北京共识”的问世，实际上从另一个角度说明了“华盛顿共识”政策的失败。“北京共识”是中国转型经验的概括与总结，它表明，对于发展中的转型国家来说，实施什么样的转型政策决定着一个国家转轨与发展的绩效。     

公司治理结构下的盈余管理

盈余管理是一个复杂的问题，它不同于会计造假，而是企业经理人在既定制度睛的一种理性选择行为。本从公司治理结构角度出发，系统研究了内外两部分治理结构对盈余管理的影响；比较了英美和日德两种治理结构模式下盈余管理的不同特征；然后结合中国实际探讨盈余管理在中国的具体表现，并提出了4条规范化的对策。     

论国有资本"廉价投票权"问题及治理

委托——代理问题是资本所有权与经营权相分离的必然产物。解决好这一问题，一般人都把注意力集中在如何设计一套制度安排，使委托人能择优选拔和有效激励监督代理人(经营者)，以消除委托人与代理人之间因信息不对称所导致的代理人的偷懒和机会主义行为。这种思想其实暗含着一个不言自喻的前提假设，委托人有激励监督代理人的内在动力，他自己不会有偷懒和机会主义的行为动机，并能由此获得努力监督代理人的收益。应该说，在市场经济国家，     

董事会与经理层的双向委托——代理模型

本文在分析股东保留收益的基础上,扩展了传统的委托-代理模型.董事会与经理层的双向委托-代理模型中的约束条件中除了作为代理人的经理层的参与约束和激励相容约束之外,还有作为委托人的董事会的参与约束,这增加了委托-代理模型的现实解释力.并利用拉格朗日乘数法推导出委托-代理模型的最优化一阶条件,得出了与标准委托-代理模型平行而合理的结论.     

我国民间审计发展的制约因素刍议

建立和维护社会经济秩序是民间审计的基本职能,我国的民间审计自20世纪80年代恢复以来,经过20年的发展已经初具规模.但与发达国家相比,仍处于初始阶段.为推动民间审计事业的快速健康发展,从我国民间审计的发展现状出发,分析我国民间审计发展的制约因素.