中国证券市场审计师声誉溢价与审计质量的经验研究

审计师在证券市场上被誉为公共利益的守护神。然而,由于证券市场上的利益相关各方无从直接识别审计报告的质量,因而审计市场便具有了“柠糠市场“的特征。当交易双方处在高度的信息不对称条件下时,声誉作为一种信号传递机制发挥着不可替代的作用。本文使用中国沪、深两市上市公司2000—2002年度年报审计费用数据,应用信号传递理论,研究了共2520个样本的审计师声誉溢价现象。研究发现:中国本地前五(四)大会计师事务所相对于本地其他所,其溢价幅度为7.57%;国际“五(四)大“会计公司在中国内地设立的国际合作所,相对于中国本地除前“五(四)大“以外的事务所而言,其声誉溢价的幅度更高,达到23.12%。研究结果表明,国际合作所、国内大、小会计师事务所之间在审计收费方面存在显著差异,即存在审计师声誉溢价现象。这说明审计师声誉作为审计质量的显示信号,已经得到市场的认同。本文的研究初步验证了中国证监会、财政部与中国注册会计师协会促使本地事务所合并、以便做大做强来提升本地会计师事务所声誉和市场竞争力的政策已经取得成效,中国本地会计师事务所的声誉机制正在形成。     

上市公司注册会计师审计:鉴证还是监督

对于注册会计师审计，即独立审计，有一种观点认为它的基本职能是鉴证；另一种观点认为，对于独立审计，鉴证职能为主，但同时具有监督职能。但是，在中国，注册会计师审计经过二十多年的发展演变，对公司尤其是上市公司的注册会计师审计，有两种尖锐对立的呼声越来越强烈，这种呼声因“银广厦事件”和美国安然（ENRON）公司破产案而达到高潮。一种呼声是认为注册会计师审计的职能仅限于鉴证，它没有监督职能，充当不了“经济警察”的角色；另一种呼声却认为注册会计师审计是通过鉴证的形式，起到监督的作用，有责任查出上市公司重大的舞…     

论会计环境

会计环境的变化是会计发展的源动力,会计是在各种环境中孕育成长起来的。会计环境是指会计赖以产生和发展的内外部条件和境况的总和,它由自然环境和社会环境所构成,社会环境中又存在着主观因素和客观因素。对会计环境与会计的关系,已有不少文章进行了探讨,但都偏重于会计环境的客观因素作用分析,普遍忽视会计环境中主观因素的作用。本文试图从总体上来论述会计环境。一、会计环境的内容和分类会计环境首先包括自然环境和社会环境。探讨会计与自然环境的关系的历史很短,是近三十年的事。这主要是由于随着经济的发展和企业规模的扩大,…     

过热蒸汽加热炉集气管泄漏原因分析及对策

对实际生产中加热炉集气管泄漏问题进行深入研究,并采取合理有效措施予以解决,保障装置稳定运行。     

浅谈振动式搅拌主机混凝土搅拌站的特点

文章概述了一种适用于振动式搅拌主机的混凝土搅拌站的主要组成,并对其特点进行简要探讨。     

会计环境的中国特色对我国会计发展的正负面影响

1.从政治角度看，政府对会计进行直接管理。这主要表现在以下几个方面：（1）会计主管部门为各级财政部门。新《会计法》第七条明确规定：“国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。”会计法之所以这样规定，大概有两方面原因，首先，新中国成立50年来，会计工作一直由财政部门管理，已经成为一种传统，而且财政部门在管理会计工作方面也确实积累了相当的工作经验；其次，会计工作同国家财政收支的关系十分密切，它是财政工作的一项基础性工作。（2）国家实行统一的会计制度，关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度都由财政部门制度实施。（3）对于一些新兴的经济业务且没有会计规范的，财政部会计司以“红头文件”的形式，即以财政来加以规范，笔者认为，政府这种对会计无时不有、无所不在的管理正是我国会计环境最显著的特征。     

民营企业政治关联、盈利信息与长期债务契约

以2008~2009年沪深两市民营上市公司为样本,考察了政治关联是否可以替代会计信息在公司长期债务契约中的作用。研究结果表明,企业盈利能力对长期贷款契约的影响主要体现在更长的贷款期限方面,政治关联这一替代性的非正式机制并不能替代会计信息在信贷决策中的有用性。另外,分地区的研究结果显示,东部地区民营企业的政治关联有利于其获得更长的贷款期限,而这一现象在中西部地区并不明显。     

货币政策、会计稳健性与融资约束

以2004—2011年沪深A股上市公司为研究对象,采用现金现金流敏感性模型研究了货币政策、会计稳健性对企业融资约束的影响效应,并从产权性质分析了二者作用机制的差别。研究发现：首先,货币紧缩政策加剧了企业面临的融资约束,稳健的会计政策有助于缓解企业的融资约束;其次,稳健的会计政策可以削弱货币紧缩政策对企业融资约束的不利影响;进一步的研究发现,货币紧缩政策对非国有企业融资约束的影响更显著,会计稳健性对货币政策不利影响的缓解效应在非国有企业中也更加显著。     

实证会计研究的角色定位与范式创新

本文对当前实证会计研究中的几个问题进行了分析，通过与规范会计研究进行对比，力图明确实证会计研究在会计理论研究中的角色定位；通过简要介绍中外实证会计研究的贡献与局限性，力图借鉴国外实证会计研究的经验，结合中国国情，大胆对实证会计研究进行范式创新，走中国特色的实证会计研究之路。