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71.
商誉“黑箱”:解构与还原——从《国际财务报告准则-企业合并》(征求意见稿)谈起 总被引:1,自引:0,他引:1
对商誉本质及其来源的认识引领着商誉会计理论及相关准则的发展。国际会计准则理事会发布的《国际财务报告准则——企业合并》(征求意见稿)显示,商誉仍旧是现代财务会计的“黑箱”。它的存在使得众多理论和实务问题无法得到圆满解决,因而亟待解构和纯化。这显然是自科斯打开企业“黑箱”以来,会计界必须开启的一个“黑箱”。唯有此,才能揭示出“纯商誉”的真正来源。本文认为,“纯商誉”的来源只能是拥有较高人力资本的管理者对各类企业资源的高效整合。商誉“杂值”将不断被分解,并还原到相应的资产去。“纯商誉”将从无形资产移植到人力资产中去。尽管道一过程可能是向“真理”螺旋式的无限逼近,但随着现行财务会计与人力资源会计的融合,商誉会计将溶入到人力资源会计中去,并最终走向消亡。 相似文献
72.
73.
74.
中国上市公司费用“粘性”行为研究 总被引:109,自引:0,他引:109
费用“粘性”指当费用随着业务量的变化而变化时 ,其边际变化率在不同的业务量变化方向上的不对称性。本文讨论了费用“粘性”的内容和目前对此的理论解释 :“契约观”、“效率观”和“机会主义观”。通过对 1 995年 1 2月 3 1日前上市的 2 92家公司从1 994— 2 0 0 1年的数据进行的分析 ,本文发现 :(1 )中国上市公司确实存在费用“粘性”。同美国上市公司相比 ,中国上市公司向下调整费用的速度要慢许多 ,这很可能是由于中国企业管理水平的低下和经理层代理成本的高昂。 (2 )费用“粘性”确实在以后的会计期间出现反转。在时间跨度拉长的情况下费用的“粘性”明显降低 ,这说明中国上市公司的经营管理还有一些效率 ,但是效率尚不够高。 (3 )效率观所隐含的“宏观经济增长”和契约观所隐含的“资本密集型”两个变量对费用“粘性”的增强效果不显著 ,这也许说明目前中国上市公司的经理层行为包含了“机会主义观”的因素。 相似文献
75.
世界各国建立会计准则的经历早已表明,会计准则的产生不是基于某一个人或某一集团的灵机一动,而是社会经济发展到一定阶段的产物,建立会计准则的前提条件是存在着运用会计准则、规范会计实务的客观要求。 在改革开放的今天,人们所以对建立我国会计准则表现出前所未有的紧迫感,其根本原因在于人们认识到经济体制改革小建中会计准则的必要性。 相似文献
76.
边际成本计算法可以应用于不同的经济业务和管理决策。在应用过程中,管理人员首先意识到,有关变动成本和固定成本的划分是最基本的。边际贡献是边际成本计算中的中心问题,它等于销售收入减去变动成本。如果变动成本的确定是主观任意的。 相似文献
77.
78.
79.
国家出资者财务管理研究 总被引:2,自引:0,他引:2
在国有资产管理体制变革的新形势下 ,结合国内的实际情况 ,本文试图系统地提出全新的国家出资者财务管理的理论架构① 。具体包括 :明确国家出资者财务管理的主体、客体 ;对国家出资者财务管理的目标进行扩展性探索 ;在总结国家出资者财务管理特点的基础上 ,阐述其基本内容 相似文献
80.
随着经济体制改革的深入进行,上海的证券市场正逐步形成,并初具规模,随之也带来了一系列有关证券市场的管理问题。市政府虽已于去年11月颁布了《上海市证券交易管理办法》,但许多具体细则尚待进一步研究。其中,颇为重要的是证券市场中的会计管制问题。综观全球,美国政府对证券市场中的会计管制有其典范的一面。在美国,证券交易管理委员会(SEC)是经历了1929年股市倒闭、经济大萧条后,由国会于1934年根据《证券交易法》建立起来的。该委员会是美国政府通过它所颁布的一系列规定、指南等,对于公开上市证券的公司进行必要管制(包括会计管制)的一个管理机构。证券交易委员会实施会计管制的主要依据来自1933年制订的《证券法》和1934年的《证券交易法》。下面分 相似文献