谈民间审计风险模型的应用

审计风险从产生的原因看,可分为三种风险因素,即固有风险、控制风险和检查风险。其中:固有风险同单位的经营及环境以及某一账户余额或业务归类的性质有密切关系,注册会计师在评估这类风险时,应当考虑两个因素:（１）与会计报表的认定有关的因素;（２）与账户余额（金额）或交易类别有关的因素;评估控制风险时,应当研究评价控制程序的充分性,同时,还要坚持对控制情况的检查程序,在内部控制失效或无法判断以及注册会计师拟不进行符合性测试时,基于稳健考虑,注册会计师应当假定控制风险为“高程度”的;而检查风险的程度直接关系到注册会计师的…     

经济责任审计全覆盖的现状与改进对策研究

审计全覆盖作为一种新的审计理念,其对经济责任审计提出了新的要求和任务.目前我国经济责任审计在深度和广度、内容和重点以及成效方面仍存在不足.本文首先分析了我国经济责任审计全覆盖的目标;其次,对其机制失灵的原因进行了分析;最后提出了经济责任审计全覆盖的改进对策.     

审计全覆盖理念下经济责任审计组织方式的创新研究

科学、有效的经济责任审计组织方式是经济责任审计工作得以顺利开展的重要前提。目前,我国经济责任审计组织方式主要存在缺乏审计全覆盖理念的指导、组织方式与审计目标脱节、缺乏大数据技术支持以及审计人员专业能力相对不足等问题。为此,审计机关应深刻认识审计全覆盖全新理念、加强经济责任审计目标的系统研究、导入大数据智能审计系统、加强审计人员的后续专业教育,使国家审计组织方式从以传统审计组织方式为主逐渐向现代复合型审计组织方式转变。     

浅谈前期损益调整问题

根据财政部颁发的《企业所得税会计处理的暂行规定》：企业本年度发生的以前年度损益调整事项,应在损益类科目中单独设置“以前年度损益调整”科目核算。但是,在会计审计实务中如何正确使用该科目尚存在争议。笔者试图从前期损益调整的表现形式分析着手,进而探究其合理...     

社保基金持股与企业金融化

本文以2009—2019年中国A股上市公司为样本，考察了社保基金持股对企业金融化的影响。研究发现：社保基金持股会抑制企业金融化；社保基金持股对企业金融化的抑制作用在市场化水平较高的地区、国有企业、经营收益率较低以及现金持有量较低的企业中更为明显；社保基金持股可通过提高企业实体资产投资水平或增加分析师跟踪，降低企业金融化水平。本文建议，应逐步扩大社保基金的入市规模，适当放宽社保基金投资运营的各项限制，充分释放社保基金在稳定资本市场与促进上市公司治理方面的潜力。     

研究型审计模式在关联方交易审计中的应用研究

在全面注册制背景下，上市公司鱼龙混杂，部分上市公司会通过财务舞弊来达到编制虚假财务数据或侵占资产等非法目的，尤其是关联方交易财务舞弊具有难以发现且风险较高的特点。研究型审计模式具有以审计事项的特征分析为起点，以提高审计效率为导向等技术特征，能够通过宏观视角较好发现潜在关联方交易财务舞弊，发挥审计动态监管和分析预警作用。本文通过分析研究型审计模式的技术特征，阐述了研究型审计模式在关联方交易审计中的运作流程及实施保障，以期为审计人员提供一种更好发现关联方交易财务舞弊的新路径。     

商誉减值测试重大错报风险及其控制对策研究

随着我国市场并购业务的日益增多，企业的商誉账面价值规模不断扩大，商誉减值中所存在的重大错报风险问题也逐渐凸显。为保证财务报表可以客观地反映资产价值的公允性与准确性，本文从商誉减值测试重大错报风险的识别与评估进行研究，并提出商誉减值测试重大错报风险的相应控制对策。     

基于内部控制整合框架的上市公司控制环境的优化研究——以辉山乳业为例

控制环境是内部控制整合框架中的重要组成部分,研究上市公司控制环境的优化对策有助于企业建立良好的内部控制。本文首先通过文献分析,了解控制环境涵义及构成要素;其次,以辉山乳业为例,发现内部控制环境存在股权结构集中、董事会结构及权责分配不合理以及内部控制体系薄弱的问题;最后,本文建议从优化股权结构与治理结构、加强治理层与管理层职业道德以及提升内部审计人员的专业能力三方面优化上市公司控制环境。     

内部审计模式的构成要素研究

内部审计模式是指受单位内部的经济基础并依据长期的内部审计实践活动所形成的工作方式和步骤的具体规范。在新时代内部审计的新变化和新要求下,本文认为内部审计模式的构成要素主要包括:审计总体思路、审计管理体制、审计重点项目确定模式、审计组织方式、审计制度建设、审计队伍建设和审计信息系统建设等。