现行财务会计与报告的缺陷及改进(上)

一、改进财务会计与报告:关注公司治理因素 财务报告的改进,作为会计领域内一个令人瞩目的论题,吸引着会计理论及实务界的普遍关注。透过20世纪70年代以来财务会计及财务报告的发展,可以发现财务报告的改进始终在环境变化的需求和会计特有的程序与技术的限制之间踯躅地发展着。会     

企业商誉审计探讨

商誉的存在,是市场经济下的一种必然现象。对于那些能够获得持久的竞争优势,进行战略性成本抑减,确保市场占有份额的企业而言,商誉本身就意味着超额的盈利能力。商誉作为可以给企业带来超额盈利的一切有利的要素,这些要素可以分类概括如下:良好的关系:1、顾客的偏爱2、供应商的信任3、金融机构的信任4、员工的忠诚5、良好的团队精神6、政府给予的优惠7、公众的信任和信赖高质量的员工素质:1、优秀的管理人员2、高素质的技术人员3、富有经验的销售队伍4、熟练和上进的职工产品:1、高质量2、市场占有率其他:1、有利的地理位置2、良好的公司治…     

商誉的内涵及其确认问题探讨

本文立足于商誉问题的既有文献,在对商誉构成进行深入探讨的基础上,尝试对商誉的确认进行拓展性的分析。本文首先对商誉进行了分解,指出商誉的构成应更"干净化",应该只包括"合并商誉"和被并购企业的自创商誉。前者的确认是因为存在客观的证据,而后者是因并购行为而得以显性化。以此为基础,本文探讨了商誉是否应该在财务报表上确认为一项资产、如何进行初始确认与后续确认等问题。     

核心能力、风险披露及财务预警系统--"安然丑闻"对我国企业管理的警示

“安然丑闻”的爆发 2001年12月2日,安然这个曾排名美国《财富》500强第七位的企业,曾被美国业界连续六年评为“最富有创新能力”的企业,曾以其高达1000亿美元的年收入令IBM、AT＆T也相形见拙的企业,正式向法院申请破产保护。至此,安然“童话”正式破灭。核心能力——企业管理的关键     

上市公司财务预测中"空口声明"的信息内涵

随着近年来资本市场上一系列财务欺诈案件的曝光,会计审计行业开始从不同层面审视与财务欺诈有关的深层次的会计审计问题。这些研究结论大致可以分为如下几类:①将财务欺诈的根源归结于会计准则及其制定方面的问题,认为以规则导向的会计准则制定模式容易诱发上市公司高层管理当局进行盈余操纵;②将财务欺诈和个别的具体问题联系起来,如:股票期权会计处理问题,认为股票期权是滋生财务欺诈的“温床”;③从各国的社会制度的背景角度分析上市公司的财务欺诈。其实,透过一系列财务欺诈的案例,我们发现中外上市公司财务欺诈的一般模式体现为:经济…     

注册会计师和管理当局之间的监督博弈:佯谬问题及解读

一、注册会计师和管理当局之间博弈的形成和基本框架对于企业这个实质的契约关系而言，作为缔约方的财务资本所有者之所以愿意将其拥有的资源交付给企业管理当局进行日常的经营管理而自己承担大部分甚至全部的经营风险，而且管理当局也愿意尽心尽力地进行经营，其背后的逻辑就是：资本所有者信任管理当局，（由管理当局经营企业的经营风险小于自己直接经营企业的经营风险），管理当局也能够取信于资本所有者。但问题在于信任呈现出一种脆弱性，作为理性的资本所有者，他们逐渐拥有一种共同知识（CommonKnowledge）———作为资本所有者的委…     

国有企业会计信息产权的畸形性及其解读

本文提出“会计信息产权”的命题 ,指出国有企业会计信息产权存在着典型的畸形性现象 ,并从国有企业剩余索取权的不可转让性、国有企业的行政代理特点、国有企业利益相关者的道德因素和独立审计机制不完善性等方面分析国有企业会计信息产权的畸形性的具体成因。最后作者提出可借助“共同治理”模式弱化国有企业会计信息产权的畸形性     

试论负商誉的确认与计量

商誉概念发轫于中世纪,但是直到１９世纪末期才引起会计学界的普遍关注。长期以来,商誉问题一直是会计理论中颇有争议的主题之一,争论主要集中在：商誉的性质;是否以及如何确认自创商誉;外购商誉在取得之日后如何进行相关的会计处理等方面。但是负商誉（ｎｅｇａｔｉ...     

会计理论中资产定义的探讨

会计要素是会计理论中的基本概念,是会计对象的具体化。由于负债可认为是负资产,所有者权益可认为是净资产,全面收益及其组成要素———收入、费用、利得和损失可以看作是所有者权益的变动。它们的定义都直接或间接地来自资产的定义,因而在会计要素乃至在整个会计理论...